第八章财务报表

1.1 资产减值准备明细表 1.2 股东权益增减变动表 1.3 应交增值税明细表 2.1 利润分配表 2.2 分部报表（业务分部） 2.3 分部报表（地区分部）
1.资产负债表
2.利润表（收益表）
3.现金流量表
4.所有者权益变动表
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§9.1 财务会计报告概述
四、财务会计报告的构成
资产负债表 现金流量表 （财务状况） 所有者权益 资产、负债、 （经营成果） 变动表 （现金流量） 所有者权益 收入、费用、 现金流入 利润 现金流出 利润表 财务情况 说明书 等 财务报表 附注
(13) 根据本期实现的利润总额，按 25 ％税率计算应交所 得税。
(14) 以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税
5940元。 三、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利 应同时列明二级或明细账户）。
润表，增值税率为17％。（凡能确定二级或明细账户名称的，
利润表 XXXX年XX月
行次
单位：元
本年金额 上年金额
多 步 式
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§9.3 利润表
三、利润表的编制 ㈠“上期金额”栏内各项数字填列 根据上年利润表的“本期金额” 数字填列。 ㈡“本期金额”栏内各项数字填列 按照损益类科目的发生额分析填列。如： ⑴“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“ 其他业务收入”科目的发生额分析填列。 ⑵“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“ 其他业务成本”科目的发生额分析填列。
单 步 式
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多步式利润表的格式
编制单位：XXX
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”填列） 投资收益（损失以“－”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“－”填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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§9.1 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义
㈠概念p170
也称财务报告,综合反映企业某一特定日期 的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果 和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示 并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期 ）、季度和月度财务报告。
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§9.1 财务会计报告概述
资产负债表
编制单位：XXX 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 …… 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 …… 非流动资产合计 资产总计
账户式
单位：元 期末余额 年初余额
XXXX 年XX月XX日 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 …… 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 …… 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 …… 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
单位：元 年初余额
报告式
§9.2 资产负债表
三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
五、财务会计报告的编制要求p172-173
客观性 相关性
资产负债表
（财务状况）
易理解性 可比性
及时性 中立性2 资产负债表
一、资产负债表的含义p174 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的 会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的 静态报表。 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
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练习题： 一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成 过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润 报表的编制。 二、资料： 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务： (1) 企业销售甲产品 1000 件，每件售价 80 元，价税款已 通过银行收讫。 (2) 企业同城销售给红星厂乙产品 900 件，每件售价 50 元， 但价税款尚未收到。 (3) 结 转 已 售 甲 、 乙 产 品 成 本 。 其 中 甲 产 品 生 产 成 本 65400元；乙产品生产成本36000元。 (4) 以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费 1520元。
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P171-172
年度财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 。 中期财务报告至少应当包括“三表一注”，资产负债表 、利润表、现金流量表和附注。 根据我国《小企业会计制度》规定，小企业编制的会计 报表可以不包括现金流量表。
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§9.1 财务会计报告概述
5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净 额填列 如“短期投资”项目，应收账款、其他应收款 、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、在 建工程、无形资产等。
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§9.2 资产负债表
√6.综合运用上述填列方法分析填列
如“存货”项目 ☆先根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品 ”、“自制半成品”“库存商品”、“周转材料”、 “分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销 商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末 余额合计； ☆再减去 “代销商品款”、“存货跌价准备” 科目期末余额后的金额填列。 ☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差 异、商品进销差价后的金额填列。
(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。 (6)王××外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原 借款400元）。 (7)以现金1000元支付厂部办公费。 (8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。 (9)收到罚款收入6020元，存入银行。 (10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费 2400元。 (11)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、 其他业务收入。 (12)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，销 售费用，营业税金及附加及管理费用等。
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§9.3 利润表
一、利润表的含义p186 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报 表，是反映企业经营资金循环的动态报表。 理论依据:“利润=收入—费用 ”
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§9.3 利润表
二、利润表的内容和格式 ㈠利润表的内容 利润表包括表头和表身和表尾组成。 表头列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的 期间、所用货币的名称和单位等。 表身内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、 其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净 收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前 年度损益调整、所得税等项目。 表尾部分为补充说明。
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列p179-180 1.根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填 列 如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账 款”、应收账款
④“预收款项”项目金额为： 1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分
析计算填列 如“长期借款”：根据长期借款总账科目余额扣除“长期
借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计 算填列。“长期应付款”反映企业除长期借款和应付债券以外的其 他各种长期应付款的期末余额，减去“未确认融资费用”后余额填列 。
–财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会 –财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告 计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务 是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。 、投资及盈利等方面的信息。 –因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报 告的其他手段所披露的相关信息。
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§9.1 财务会计报告概述
2.按编制会计报表的时间p171 月
账 簿
报
报
会计报表
季
半年报 年 报
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§9.1 财务会计报告概述
3.按编制会计报表的单位
会计报表
单位报表
汇总报表
合并会计报表
4.按会计资料服务的对象
会计报表 内部报表 外部报表
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§9.1 财务会计报告概述
三、我国的企业财务报表体系
基本财务报表 财务报表附表
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§9.2 资产负债表
注意： “应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额 +“预收账款” 明细帐期末借方余额-坏账准备 “预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额 +“预收账款” 明细帐期末贷方余额 “应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额 +“预付账款” 明细帐期末贷方余额 “预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额 +“预付账款” 明细帐期末借方余额
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§9.2 资产负债表
根据明细分类账户的期末余额填列举例
应收账款——A企业 …… ……
20 000
应收账款——B企业 …… ……
30 000
应收账款——C企业
3 000 7 000
（预收性质）
4 000
合 计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款” 项目
合 计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项” 项目
预收账款——U企业