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营改增培训资料龙建路桥股份有限公司财务部2016年3月28日建筑服务企业如何应对营业税改征增值税三月五日，李克强总理在十二届全国人大四次会议所作的《政府工作报告》明确，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
从此，拉开了四个行业，营业税改征增值税的帷幕。
三月十八日，李克强主持召开国务院常务会议，部署落实《政府工作报告》责任分工，确保实现全年发展主要目标任务。
在这其中，着重部署全面推开营改增试点。
1、明确目的。
全面推行营业税改征增值税。
一是进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级。
二是实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
三是加大企业减负力度，促进扩大有效投资。
四是确保所有行业税负只减不增。
2、明确时间。
从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。
3、明确新政。
一是在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围。
二是新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。
三月八日，国家税务总局发出了《关于扎实做好全面推行营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发2016］32号）。
三月十日，黑龙江省国家税务局印发了《黑龙江省国家税务局全面推开营业税改征增值税改革试点工作实施方案》的通知（黑国税函［2016］71号）。
三月二十四日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016〕36号）及《营业税改征增值税实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税过- 1 -度政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。
可以说，在国家的层面，营改增的各项准备工作已经完成，5月1日推行没有任何问题。
浅谈企业如何应对营业税改增值税随着我国营业税改增值税的政策实施，企业需要对此进行合理的应对，以确保自身能够顺利适应新的税收制度，保持竞争力和可持续的发展。
本文将从四个方面来探讨企业如何应对营业税改增值税。
首先，企业应加强税收政策的学习和研究。
了解新的税收政策对自身企业的具体影响，掌握新的税法法规的适用要点和注意事项，理解税收政策的目的和意图，对企业的财务情况、运营模式等进行分析研究，寻找适应新税制的方案和策略。
这样可以及时调整企业的财务管理、税收筹划等方面的工作，确保企业顺利过渡。
其次，企业应进行财务制度和税务制度的调整。
营业税改增值税后，企业需要针对营业税和增值税两种税种的差异，对财务制度和税务制度进行相应的修改和调整。
例如，调整会计科目的设置，重新核算增值税的应纳税额和抵扣税额，合理配置资金和资源，以降低税负压力，提高财务效益。
此外，对于已经达到封闭账套要求的企业，要及时对账套进行调整，以确保企业能够正常进行纳税申报和税金缴纳。
最后，企业要加强自身的管理和创新。
在税收政策不断变化的背景下，企业要不断加强自身的管理能力和创新能力，提高企业的核心竞争力。
通过合理的管控成本和风险，优化业务结构和流程，改善产品质量和服务品质，提高企业的市场占有率和盈利能力。
只有不断提升企业自身的核心竞争力，才能更好地应对税收变化和市场变化，实现可持续的发展。
综上所述，企业应对营业税改增值税需要进行系统的学习与研究，进行财务制度和税务制度的调整，加强内外部沟通与合作，提升自身的管理和创新能力。
只有通过这些努力，企业才能够适应税收政策的变化，实现可持续的发展。
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
建筑施工企业对营业税改增值税的应对措施建筑施工企业对营改增的应对措施如下所示：（一）加强进项税额抵扣环节的管理施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。
现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。
营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。
因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。
比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。
建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。
并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。
（二）培养税务人才，做好税收筹划目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。
企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。
营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。
法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。
企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。
营业税改增值税政策解读及应对营业税改增值税政策是十一五期间的重要政策调整，有利于减少重复征税，有利于服务业细分和发展壮大，势在必行。
2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布了《营业税改增值税试点方案》（财税[2011]110号），并决定于2012年首先在上海试点运行（财税[2011]111号）。
2012年7月31日财政部、国家税务总局发布财税[2012]71号文件决定将试点范围扩大到北京等8省市。
下面，我们讲就出台该政策的目的、范围、主要内容、注意事项进行解读，并就我公司如何采取应对措施提出要求和建议。
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。
营业税：（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。
（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。
结论：道道全额征税。
传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越专业化发展。
增值税：增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
特点：环环征收层层抵扣我国传统服务业税制不能适应现代服务业发展要求，主要是因为现代服务业以生产性服务业为主，服务对象主要是企业，使得全额征税、生产企业无法抵扣而引发的矛盾比较突出。
服务业内部、不同的服务业之间、以及服务业与制造业之间由于产业融合化的发展使产业边界变得越来越模糊，使服务业的税收征收管理也变得越来越困难，矛盾也越来越突出。
现行货物和劳务税制与经济发展现状的矛盾1、增值税和营业税并存的问题日益突出（1）制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展；（2）影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果；（3）影响了我国国际竞争力；（4）影响了增值税抵扣链条的完整性；2、面临的选择企业的发展重新选择大而全、小而全以减少营业税重复征税的影响；继续走专业化、细化社会分工道路，忍受每一环节征税的重复征税；对现行货物和劳务税税制进行完善，尽最大可能解决两税并存所带来的重复征税问题（营改增）结论：改革势在必行。
营改增政策下施工企业面临的问题及对策分析摘要：随着营业税变为增值税的改革试点运行趋势来看，这场改革是必然的，大势所趋的。
作为可产生大量利润和增加就业岗位的建筑施工企业而言，更是改革的重点。
本文旨在对营业税改变为增值税后的施工企业可能出现的问题进行了详细分析，并提出来几点应对措施。
关键词：营业税改增值税；施工企业；问题；对策分析中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-00-01一、营业税改增值税政策背景在改革开放的条件下，随着我国经济的不断增长，增长的方式也悄然改变，现代服务业已经慢慢取代了传统的服务行业。
由于各个行业间的融合性发展，行业间的边界也逐渐模糊，适用于区分行业的营业税已经渐渐不适应于现代企业的发展，会对经济结构优化产生不利的影响，新的税法亟需出台。
故国务院于2012年1月1日，对上海的部分企业进行了营业税改增值税（以下简称“营改增”）的试改革，8月，将北京、广东、浙江、江苏等8个省市也作为了试改革点。
增值税的目的是为了消除重复收税，降低企业税收压力，完善税收体制，促进企业健康良好的发展。
建筑施工业作为所有行业中的重点，税收改革势在必行。
2011年11月，税务局颁布了《关于印发的通知》，对建筑施工企业中增值税的计算方法明确给出。
建筑施工企业在“营改增”期间会遇到哪些问题，如何有效地避免，良好的过渡，本文就这个问题进行了探讨分析。
二、政策实施后，施工企业所面临的问题1.“营改增”后，企业纳税不减反增建筑成本一般分为直接成本和间接成本。
（1）直接成本。
直接成本一般包括材料费、机器折旧费、人工费等，其中材料费是最为主要的。
没有材料就没有建筑，材料的消耗与购买的金额占有相当大的比例，由于可以从多个渠道获取相同的材料，故有些企业为了便宜购买材料而不采用增值税发票或卖方根本就没有增值税发票等。
人工费也是一个主要组成部分。
近年来，人工费随着经济发展不断增长，而建筑施工人员密集，所需周期也长，这会造成建筑利润的下降，且有无进项税抵扣人工成本，故造成直接成本上涨，从而到底建筑成本升高。
