{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1)保证银行存款收付的合法性2)保证银行存款安全完整3)保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程1)授权经办业务。
业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。
2)签订结算合同或协议。
经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以合同或协议方式加以明确。
3)填制或取得原始凭证。
业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。
4)审核原始凭证。
会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。
5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。
出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。
6)审核结算凭证。
会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。
7)编制证账凭证。
会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。
8)复核记账凭证。
稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
9)登记账簿。
出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。
分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。
10)核对账单并编制银行存款余额调节表。
由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账。
11)账账核对。
由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现不符要报经批准后予以处理。
（三）确定控制点及其控制措施第一、审批。
业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。
第二、审核。
会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。
第三、结算。
出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。
第四、复核。
稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。
第五、记账。
出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。
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