高新技术企业税收筹划方案

2020年第4期（总第462期）

【摘要】科学技术是第一生产力，也是一个企业长盛不衰，在市场上保持强劲竞争力的核心源泉之一，而企业要想在激烈的市场竞争中保持优势，就要对自身的产品进行升级和改造，这对企业的科技研发能力提出了较高的要求。高新技术企业对于科技投入尤为重视，科研投入数额也较大，因此如何运用国家优惠政策进行税收筹划，进而减轻企业税负，增强企业的经营能力和竞争力，成为高新技术企业财务部门的一项重要工作。【关键词】高新技术企业；税收筹划；河南汉威电子股份有限公司【中图分类号】F810.42【文献标识码】A【文章编号】1674-0688（2020）04-0118-03

1研究背景和意义

1.1研究背景

在各国的发展道路上，创新始终是推动国家繁荣昌盛的重

要力量。党的十九大报告提出通过创新引领发展，成为科技创

新型的科技强国。为了实现这一目标，我们要坚持现代化经济

体系建设，提高我国经济的发展水平，以此为重要支柱推动我

国科学技术创新体系的发展与完善，提高我国的科学研发水

平；要充分利用科学技术实现我国发展战略和布局，让企业得

以充分发展。高新技术企业的经营特点之一就是对技术研发极

其重视，这类企业对于技术研发的投入和依赖是其他企业无可

比拟的，这也导致该类企业的经营发展风险成本巨大，而国家

税收无疑会进一步增加企业的成本，使得企业的经营风险进一

步增大，给我国实现科技强国的目标带来了阻碍。因此，高新

技术企业对于减少经营风险、降低经营成本迫切渴望。企业可

以在国家税收政策允许的范围内，通过一系列税收筹划措施，

减轻企业税负。

1.2研究意义

本文以河南汉威电子股份有限公司作为研究对象，一方

面，高新技术企业进行税收筹划，对于减少公司的税收负担有

重要意义，能帮助企业实现利益最大化的目的；另一方面，企

业进行税收筹划的依据主要是我国颁布的税收政策及其他行政法规等，企业的税收筹划能力强，也能从侧面反映出公司的管

理水平，让公司得到更多投资者的青睐，提高公司的投资价值。

Ｃ｝ⅡＮＡ　ＣＯｎ正ＣＩⅣＥ　ＥＣ０Ｎ０ＭＹ　

摘要：近几年，我国政府出台了一系　列税收优惠政策以鼓励高新技术企业的　发展，提高企业的自主创新能力，推动新　兴产业发展．实现经济增长和产业结构优　化。本文从企业成立、发展的视角分析高　新技术企业如何正确、充分、合理利用各　项税收优惠政策．开展税务筹划，促进自　身发展　关键词：高新技术企业；发展视角；税　务筹３Ｌ，】　我国政府近些年先后出台了一系列　税收优惠政策．以鼓励高新技术企业发　展．提高企业的自主创新能力。推动新兴　产业发展、实现经济增长和产业结构优　化。但是．许多中小高新技术企业对相关　优惠政策和明细管理办法的把握仍然有　所欠缺，在税收优惠的申请和备案方面也　存在许多问题。如何进行科学的税务筹划　以降低成本对高新技术企业来说成为紧　迫的问题　一、在开办期应选准行业，合理筹资，　理智选择企业类型　（一）选取既有发展前景。税负又相对　较轻的行业领域　为了履行经济职能和社会职能，目　前．我国相关税法的税收优惠措施主要是　引导和鼓励企业创新技术、开展基础设施　建设、发展农业、节能与保护环境，支持企　业安全生产等。“以高新技术企业税收优　惠为核心的产业性税收优惠政策会在我　国的税收优惠格局中扮演越来越重要的　作用”，政府发言人称。　创业者要想自己创办的企业被认定　为高新技术企业．就应选择技术创新、农　业开发、节能节水、环保等领域项目进行　投资．这样企业既有发展前景，税负相对　也较轻　（二）选择合理的筹资方式　企业在开办期常见的筹资渠道有：接　受股东投入、金融机构贷款、财政资金等　方式。为了满足企业的资金需求，高新技　术企业可以采用其中的任何一种或几种　都可以。但首先初创期企业一般少有应税　收益．负债经营所耗利息费用不会给企业　带来节税效应：其次初创期债权人出借资　本的利息率较高．筹资成本较高。企业的　财务压力较大。　当然也有一个负债机会是企业可以　考虑的。国务院于１９９９年批准设立科技　型中小企业技术创新基金．重点支持技　术水平高、持续创新能力强、管理科学、　产品市场前景好和成长性好的企业以及　科技人员或海外留学人员携带具有良好　产业化前景的高新技术项目创办的企　业。高新技术企业如果条件符合相关规　定，也可考虑申请该项基金，取得贷款贴　息、无偿资助，充分利用贷款利息来减轻　税负。　（三）选取公司制小规模纳税人作为　企业类型　一般．企业组织形式主要有有限责任　公司、股份有限公司、合伙企业和个人独　资企业等几种类型。企业组织形式不同，　适用的税收政策也将不同．投资者的税负　也就有差异。具体而言：　前两种组织形式为公司制企业．其利　润总额要先缴纳企业所得税．进而才向投　资者分配税后利润．投资者接受的利润分　配额还要缴纳个人所得税：后两种组织形　式下则不交企业所得税．投资者在获得利　润收益后，只用缴纳个人所得税。显然，单　就纳税环节而言．后两种组织形式更节　税。然而，高新技术企业在初创期，规模不　大．选择公司制更有利，原因如下：　首先．政府的税收优惠政策针对的是　公司制企业．投资者如选择合伙企业和个　人独资企业，相关优惠条件则享受不到。　其次。高新技术企业主要依赖高级人才研　发高新科技．支付给员工的报酬相对较　高，投资者个人所得更不会低．而国家税　收政策并未对此给予任何优惠政策．如选　择合伙企业，负担的个税反而会加重。最　后。合伙制企业要承担无限责任，高新技　术企业面临的市场竞争较其他行业更为　激烈、生命周期较短的，属高风险行业。采　用合伙制组织形式．经营风险太大。因此。　从管理角度来看．有限责任公司是高新技　术企业初创期首选。　依照我国税法规定．高新技术企业销　售货物、提供应税劳务、进口货物须缴纳　增值税。目前，我国增值税纳税人按其销　售额规模和会计核算健全与否，划分为一　般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人　的税法地位各异　一般纳税人采用购进扣　税法计算增值税．享有进项税额的抵扣　权。而小规模纳税人实行简易征收法．不　得抵扣进项税额。不过。具体到高新技术　企业．小规模纳税人的税负不一定较一般　纳税人重。原因为：　其一．高新技术企业的产品大多为高　附加值产品．增值率可高达６０％及以上，　但产品成本中的直接材料并不多．因此　负担的进项税额较少。其二。企业购入的　专利权、非专利技术等无形资产成本。不　含进项税额．这显然加重了高新技术企　业税收负担．直接影响了企业的发展。因　此．高新技术企业如果规模不大，选择为　小规模纳税人较合适：如果规模发展较　大了，可以采取分立的形式，尽可能降低　分立后各公司的销售额．使之具备小规　模纳税人条件而保持小规模纳税人。从　而实现节税　总之。高新技术企业开办期应选取公　司制小规模纳税人作为企业类型。　中国集体经济　６１

120现代经济信息

企业进行税收筹划，以便在现行税法框架内实现纳税成本负担的

最小化，这与采取各种措施降低生产经营成本一样，是企业业务管理

的重要内容，更是必然选择。随着世界经济的一体化，我国高新技术

企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现

代水平的企业财务管理制度。

一、高新技术企业税务筹划概述

(一)高新技术企业特点

高新技术企业是从事一种或多种高新技术研究、开发及其生产的

经济实体。高新技术企业具有以下特点：一是高新技术企业是知识密

集、技术密集型经济实体；二是高新技术企业需要很高投入；三是高

新技术企业具有高收益或高增值性。

(二)高新技术企业税务筹划可行性1.税收非中性

税收是国家进行宏观调控的重要手段，为实现资源的有效配置，

往往对不同地区、不同产业实行有差别的税收政策。这些税收政策的

差异就体现在适用税种的不同或在征税对象、纳税地点、税目、税率

以及纳税期限等税制要素的规定上存在差别，使得税收制度呈现出

“非中性”。现代经济社会中，企业经营交易行为呈现多样化趋势，

在税制的“非中性”和纳税的滞后性的前提下，企业的经营活动对税

收契约呈现差异化的反应，纳税人就有可能对其纳税事项进行事前的

安排。不同的事前安排导致的纳税人的税负不同，企业获得的经济利

益也不同，税收筹划也就成为可能。2.税收制度

依法治税是当今税收大环境中一个不变的主题，是政府依照法律

的相关规定制定税法、依法征税、依法进行税收管理。企业税收筹划

与税收法治有密切的关系。只有在政府依法治税、保持税收制度稳定

的前提下，企业制定的税收筹划方案才可能有效。如果政府对其制定

的税收政策朝令夕改，随意执法，企业将无所适从，无法制定税收筹

划方案。政府通过合理、完善的税收制度来依法治税，既保证了国家

的税收权益，也依法维护了纳税主体依法纳税的合法权益。纳税主体

在依法纳税的前提下，对其经营、投资、理财活动进行筹划和安排，

取得任何经济利益，都将得到法律的承认和保护，依法治税为企业税

高新技术企业税收筹划：问题策略与风险

随着中国经济的快速发展，高新技术企业已经成为中华民族经济发展的重要组成部分。高新技术企业在技术研发、创新、产品设计、市场营销等方面表现出了许多显著优势，这也使其成为了税收筹划的关键对象。然而，高新技术企业税收筹划的问题和风险也相应变得越来越严重。本文将就高新技术企业税收筹划中的问题、策略和风险展开讨论。

问题

1. 技术纠纷问题：高新技术企业在研发过程中可能会产生技术纠纷，这会对税收筹划造成很大影响，同时也会影响企业的正常运营。因此，高新技术企业需要及时解决技术纠纷问题。

2. 会计准则和税收政策的不确定性：高新技术企业在制定税收筹划策略时，需要考虑到会计准则和税收政策的不确定性，这会增加企业税收结构的复杂度和不确定性，进而增加企业税收筹划风险。

3. 外部环境的变化：高新技术企业面临着不断变化的外部环境，包括宏观经济环境、税收政策环境、市场环境等。这些因素的变化都可能会对企业的税收筹划产生影响，增加企业的税收筹划风险。

策略

1. 合理利用税收优惠政策：高新技术企业可以通过合理利用国家针对高新技术企业税收优惠政策，来实现减轻税收负担的目的。比如，合理利用“高新技术企业税收优惠”政策、科技型中小企业优惠政策、研究开发费用税前加计扣除政策等。

2. 合理安排研发费用：高新技术企业可以在研发过程中合理安排研发费用，减少企业税负。例如，将研发费用以资产形式出现在企业财务报表中，可以在一定程度上减少企业的所得税负担。

3. 合理规避风险：高新技术企业需要在税收筹划过程中合理规避风险，避免过度依赖某些优惠政策，以免发生政策风险。此外，企业在税收筹划中也需要注重合规遵纪，避免因为贪图税收优惠而违法违规。

风险

1. 税收政策风险：高新技术企业税收筹划的主要风险在于政策风险。税收政策的变化可能对企业的税收筹划产生影响，进而增加企业的税收风险。因此，企业需要密切关注税收政策的变化，及时进行调整和变革。 2. 税法风险：高新技术企业在税收筹划过程中，可能出现税法风险。这种风险主要是由于企业或税务机关对税法解释存在不同看法、甚至出现法律漏洞所致。因此，企业在税收筹划过程中需要合规遵纪，避免违法违规。