高新技术企业税务筹划方法研究

实行新会计准则的高新企业纳税筹划研究

舒国平中国船舶重工集团７１Ｏ研究所、国富浩华会计事务所

中图分类号：Ｆ８１２文献标识：Ａ文章编号：１００９－４２０２（２０１２）０３－１１２—０２

摘要近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结

构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业

如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前

提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。高新技术企业如何充分利用好

国家给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企

业的税负。

关键词新会计准则高新技术企业所得税纳税筹划税收优惠

一、高新企业加强纳税筹划的意义

所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一

整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税

筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济

主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企

业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业

有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的

愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们

知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收，

在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支

出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营

活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合

理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。纳税筹划是

企业发展的需要。提起纳税筹划，不少人认为纳税筹划就是

牺牲国家利益谋取企业私利，这是一种错误观点。纳税筹划

是企业发展的需要，在市场经济体制下，依法纳税是每个企

业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负

担便打起了少缴税的主意，但往往是事与愿违：有些企业又

Wood（1991）《The ultimate tax planning for growing companies》中对成长性公司以美国税法为基础的纳税筹划进行详细的阐述，将纳税筹划理论与实践进行结合。

W.B.Meigs和R.F.Mrigs在其合著的《Accounting》(1996) 中对纳税筹划下了具体的定文,他们指出在合理合法的经营活动范围内，能够使得经营活动实现少缴纳税收的方法就被称之为税收筹划。

侯蕾（2014）在《TJ公司的纳税筹划研究》中详细的阐述了纳税筹划与财务管理之间的关系，明确了高新技术企业的进行纳税筹划的必要性。在此基础上再结合具体的案例，分析了在高新技术企业中的纳税筹划方案如何设计与应用，并给出进一步完善纳税筹划的措施建议。

闫广明（2014）在《企业所得税纳税筹划探讨研究》中分析了企业所得税纳税筹划的必要性以及能够进行纳税筹划的具体原因，有针对性地提出了企业所得税纳税筹划的具体方法和建议。

黄静华 (2015) 在《试论企业纳税筹划的误区及对策》中分析企业纳税筹划时明确指出了现行的纳税筹划存在着许多的误区包括混淆纳税筹划与偷漏税概念等，同时也给出了针对解决误区的对策等，通过误区的解析明确纳税筹划存在的筹划风险，需要正确对待。

徐黎明 (2015) 在《TJJH所得税纳税筹划研究》中立足于纳税筹划的基本理论的基础上,详细的阐述了企业在筹资过程中、投资过程中和经营过程中的基本筹划方法，通过对这三个过程的筹划方案设计，达到合理合法的企业所得税纳税筹划的目的，并结合案例进行解析 。

胡洪平（2016）在《企业所得税纳税筹划方法探微》中指出企业生产经营活动中企业所得税纳税筹划对于企业的发展具有非常重要的意义，因此对于现阶段企业而言，各企业应树立企业纳税筹划意识及思维，在我国相关法律允许的条件下，利用我国现行的税率优惠政策，针对企业自身发展现状，在企业经营过程中不断降低税收风险，促进企业经济效益的最大化提升。

高新技术企业税收筹划：问题策略与风险

随着中国经济的快速发展，高新技术企业已经成为中华民族经济发展的重要组成部分。高新技术企业在技术研发、创新、产品设计、市场营销等方面表现出了许多显著优势，这也使其成为了税收筹划的关键对象。然而，高新技术企业税收筹划的问题和风险也相应变得越来越严重。本文将就高新技术企业税收筹划中的问题、策略和风险展开讨论。

问题

1. 技术纠纷问题：高新技术企业在研发过程中可能会产生技术纠纷，这会对税收筹划造成很大影响，同时也会影响企业的正常运营。因此，高新技术企业需要及时解决技术纠纷问题。

2. 会计准则和税收政策的不确定性：高新技术企业在制定税收筹划策略时，需要考虑到会计准则和税收政策的不确定性，这会增加企业税收结构的复杂度和不确定性，进而增加企业税收筹划风险。

3. 外部环境的变化：高新技术企业面临着不断变化的外部环境，包括宏观经济环境、税收政策环境、市场环境等。这些因素的变化都可能会对企业的税收筹划产生影响，增加企业的税收筹划风险。

策略

1. 合理利用税收优惠政策：高新技术企业可以通过合理利用国家针对高新技术企业税收优惠政策，来实现减轻税收负担的目的。比如，合理利用“高新技术企业税收优惠”政策、科技型中小企业优惠政策、研究开发费用税前加计扣除政策等。

2. 合理安排研发费用：高新技术企业可以在研发过程中合理安排研发费用，减少企业税负。例如，将研发费用以资产形式出现在企业财务报表中，可以在一定程度上减少企业的所得税负担。

3. 合理规避风险：高新技术企业需要在税收筹划过程中合理规避风险，避免过度依赖某些优惠政策，以免发生政策风险。此外，企业在税收筹划中也需要注重合规遵纪，避免因为贪图税收优惠而违法违规。

风险

1. 税收政策风险：高新技术企业税收筹划的主要风险在于政策风险。税收政策的变化可能对企业的税收筹划产生影响，进而增加企业的税收风险。因此，企业需要密切关注税收政策的变化，及时进行调整和变革。 2. 税法风险：高新技术企业在税收筹划过程中，可能出现税法风险。这种风险主要是由于企业或税务机关对税法解释存在不同看法、甚至出现法律漏洞所致。因此，企业在税收筹划过程中需要合规遵纪，避免违法违规。

高新技术企业纳税筹划分析

随着科技的发展和创新能力的提高，高新技术企业已经成为了社会经济发展的生力军。高新技术企业的发展对于国家的经济发展具有重要的意义，同时高新技术企业纳税筹划也成为了企业发展中必不可少的环节。

一、高新技术企业纳税筹划的分类

高新技术企业纳税筹划根据其实施的目的和策略可以分为四类：税负优化、费用调整、投资规划和企业重组。

1.税负优化

税负优化是指高新技术企业通过各种手段降低税负率的过程。税负率是指税收占财产或收入比例的指标。当税负率高时，企业所得到的经济利益会降低，这对于企业的发展会产生很大影响。

高新技术企业可以通过税前利润分配、资产重组、国际税收筹划等手段降低税负率，从而提高企业的效益。

2.费用调整

费用调整是指高新技术企业通过调整各种费用来降低税务负担。企业的经营成本主要包括人力资源、物料采购、运输和物流等，这些都会影响企业的税收。

高新技术企业可以通过费用调整来避免税务纠纷，同时也可以降低企业的税负率，提高企业的效益。

3.投资规划

投资规划是指高新技术企业通过投资规划来优化企业的税收环境。投资规划内容包括企业的资本运作、品牌推广、市场拓展和企业形象的建设等。

高新技术企业可以通过投资规划来增加企业的收入来源，从而提高企业的效益和税收水平。

4.企业重组

企业重组是指高新技术企业通过各种方式对企业进行重新组合。企业重组主要包括资本市场的重组、市场扩张、企业并购和企业重组等。

高新技术企业可以通过企业重组来降低企业税负率，提高企业的效益。

二、高新技术企业纳税筹划的注意事项

高新技术企业须要谨慎使用纳税筹划，必须注意以下几点：

1.合法合规

高新技术企业的纳税筹划需要严格遵守国家法律法规和税收政策，确保合法合规。

2.风险控制

高新技术企业的纳税筹划需要做好风险控制工作，谨慎选择筹划方案并对风险进行评估。

3.效益考虑

高新技术企业的纳税筹划策略需要考虑到企业的长期效益，不能为了短期税务优惠而忽视企业的发展。