实际利率法

实际利率法摊销时间:2015-01-19作者:会计知识网一、从财务管理的角度认识实际利率法通俗的讲，实际利率法主要是考虑了资金时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。

不管是投资者还是债权人，债务人等，关注的都是自己实际得到的投资收益是多少，自己实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。

比如根据票面（名义）利率得到了部分利息，那么实际的收益是多少，这就需要按照实际利率来计算实际的投资收益，至于差额就是对于之前的折价或者溢价的摊销。

实际利率就是让未来的现金流量的现值等于现在付出的成本，由此计算出来的实际利率就是能获得的收益率，拿这个收益率和一般的收益率比较，就知道自己到底是赔了还是赚了。

一般情况下，买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。

实际利率与名义利率之间的关系公式：i=（1+r/m）m-1.（实际利率I，名义利率r，年限m）二、从财务会计的角度分析实际利率法根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资和贷款这两项金融资产的后续计量原则是一样的，即都应采用实际利率法，按摊余成本计量。

这是新准则的一个重大变化。

实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债所使用的利率。

企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。

持有至到期投资实际利率法的摊销，关键是对摊余成本的计算。

但是，持有至到期投资的采用的实际利率摊销法对于初学者来说是比较陌生的，从投资者角度出发，这个价值应该值多少钱，也就是所谓的摊余成本；对于发行债券的一方来说，摊余成本意味着自己实际承担着多少的债务。

实际利率法名词解释
实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。

实际利率法中的实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。

它反映了货币时间价值，考虑了折现因素的影响，符合收入与费用的配比原则，有利于长期投资项目的科学评估与决策。

实际利率法详细解释如下：
首先，实际利率法是通过将未来现金流折现到当前价值的方式来计算投资收益的。

这个折现率就是实际利率，它反映了货币的时间价值，即未来的钱比现在的钱更有价值。

其次，实际利率法适用于那些未来现金流不稳定的投资，如长期债券投资。

在长期投资中，未来现金流的预测具有较大的不确定性，因此，使用实际利率法能够更准确地反映投资的真实价值。

此外，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价。

当债券的购买价格与面值不一致时，实际利率法可以帮助确定每期的利息费用。

具体来说，如果债券的购买价格低于面值，则产生摊销溢价；如果债券的购买价格高于面值，则产生摊销折价。

总之，实际利率法是一种科学、合理和实用的投资收益计算方法，它通过考虑货币的时间价值和未来现金流的不确定性，能够更准确地反映投资的真正价值。

同时，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价，从而帮助投资者更好地管理其投资组合。

实际利率法相关问题探讨实际利率法相关问题探讨一、摊余本钱的概念不是概念，而是计算公式实际利率法在财务管理中已有广泛应用，只不过?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?第十四条针对金融资产或金融负债进行了具体解释：实际利率法是按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余本钱及各期利息收入或利息费用的方法。

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

应该说实际利率法概念本身并无很大问题，其主要问题出在其所涉及的摊余本钱的概念上。

“摊余本钱〞一词在?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?中首次出现，准那么第十三条指出：金融资产或金融负债的摊余本钱，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：扣除已归还的本金；加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。

分析该摊余本钱之概念，发现它存在以下问题：不是标准概念模式。

按标准的概念模式，摊余本钱概念应为“摊余本钱是……〞，所以准那么中的概念最多算是一种计算公式的文字表述。

表述令人费解、模糊其辞。

准那么中的概念第二条“加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额〞中，“加上或减去〞令人费解，让人无所适从，不知何时应加何时应减。

“到期日金额〞和“累计摊销额〞的说法是模糊其辞的，因在不同付息方式下，“到期日金额〞和“累计摊销额〞的内涵是不同的。

强行统一、逻辑混乱。

准那么中的概念试图对金融资产和金融负债的所谓“摊余本钱〞进行统一，概念中统一用到了“摊余本钱〞、“归还〞、“本金〞等用语，殊不知这完全是不遵循客观规律的强行统一，其结果是导致了逻辑混乱。

尽管人们对“本钱〞一词的解释各异，但根本内涵是一致的：本钱是投资的代价或消耗。

金融资产和金融负债是对立的矛盾双方，一方形成金融资产，另一方就形成了金融负债。

实际利率法在银行业务中的应用根据《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》第十四条，“实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失”。

实际利率法与原来的直线法最大的区别在于实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本更加准确地计量，而直线法只是简单的平均分配，没有考虑货币时间价值，这种核算方式不能反映资金营运的真实收益。

货币时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额。

它反映的是由于时间因素的作用而使现在的一笔资金高于将来某个时期同等数量的资金的差额或者资金随时间推延所具有的增值能力。

资金的循环和周转，以及因此实现的货币增值，需要一定的时间，每完成一次循环，货币就完成一次增值，周转的次数越多增值额也越大。

因此随着时间的延续货币总量在循环和周转中按几何级数增大，使得货币具有时间价值。

实际利率法是在货币时间价值概念基础上的一种计量方式。

采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，恰恰是体现了货币的时间价值。

假设在市场利率保持不变的前提下，摊余成本就是核算对象的公允价值，因此，采用实际利率法核算比直线法更加科学、更加准确。

对于商业银行来说，其业务大多与资金借贷和资金交易相关，更需要引入货币时间价值的概念，对以非公允价值计量的金融工具以实际利率法来准确计量和反映财务状况和经营成果。

根据《关于银行业金融机构全面执行新会计准则的通知》（银监通22号）要求,，金融企业将全部实施新会计准则。

因此，不管是出于监管的要求，公司经营管理的要求，还是本着对投资者负责的态度，采用实际利率法对银行业务进行核算有着非常重要的意义，是大势所趋。