主观题作业二及答题思路
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主观题作业二及答题思路
1、2009年1月15日上午9时,审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点,实际库存情况如下:
(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1
元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张,计2 520.00元;
(3)尚未入账的支出凭证5张,计1 556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证2张,计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元,2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元,支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
[要求]请编制NL公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,提出审计意见。
出题背景分析:
本题考核货币资金审计中的库存现金审计的重要程序——现金监盘。
见教材第九章第二节相关内容(教师上课时为配合作业进度,请将该部分内容提前讲)。
——注意:该部分内容不能作为答案
答题思路:
(1)编制库存现金盘点表,现金盘点表格式可参考教材P167表9-1,也可借鉴其他盘点表格式。
(2)该企业在库存现金管理上主要存在以下问题:
①库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致
②现金账务处理不及时
③现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证
等等,存在的其他问题可自行发掘。
在说明每个问题时请务必联系本题给定的信息展开说明
(3)审计意见
在回答审计意见时最好与上面提及的问题对应。
针对问题一,注册会计师应深入分析不符的原因,同时提请被审计单位及时调整。
注意重点是分析账实不符的原因,而不是调整分录的编制。
针对问题二,应督促被审计单位及时处理现金业务,做到“日清月结”。
针对问题三,应建议企业加强企业现金管理制度,加强付款审核,加强对出纳人员的监督等。
等等
注意:以上第2、3部分内容需展开,如不展开评分不得超过30分。
2、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。
请问:张雷应实施哪些审计程序?
出题背景分析:
本题考核销售与收款循环审计中的应收账款审计的重要程序——函证。
见教材第五章相关内容。
——注意:该部分内容不能作为答案
答题思路:
张雷应实施如下审计程序:
(1)需向S公司进行函证
可从①函证的重要性。
②函证的对象(回答函证对象时,尤其要结合本题深入分析为什么需对账龄长、金额大及关联方的应收账款进行函证)
③函证方式。
等方面展开
(2)查与销售相关的原始凭证
(3)分析长期拖欠的原因、可回收性、坏账准备的计提情况(需展开分析)
(4)考虑对审计报告的影响。