财税实务山东省地方税务局印花税核定征收管理办法2016

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税总发〔2015〕114号:财产行为税部分税种
申报表重新修订
国家税务总局日前发布《关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号），在总结部分地区有效做法和先进经验的基础上，遵循便利于纳税人、有利于征管以及适应税收信息管理现代化需求的原则，税务总局对财产行为税部分税种表单内容进行了补充和完善。

通知称，本次修订涉及城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税和印花税，共19张表单。

修订的主要内容为：
一、房产税和城镇土地使用税表单修订内容
（一）补充完善减免税有关信息项。

主要是：1.为适应同一土地（房产）可能适用多项减免税政策的情况，税源明细表增加了减免税信息采集的行数，并增加了减免税明细申报表，同时删除了主表中“减免税性质”、“减免税面积（原值）”等信息项；2.为方便纳税人填写，在已有“减免性质代码”的基础上，增加“减免项目名称”；3.增加困难减免税的起止时间；4.《从租计征房产税税源明细表》中增加减免税有关信息项，同时删除“税率4%”选项。

（二）补充完善税源变更有关信息项。

税源明细表中增加“变更类型”和“变更时间”，删除了“计税月份数”，同时纳税申报表中“计税月份数”修改为“所属期起”和“所属期止”，以准确记录纳税人变更信息的时点。

通过上述修改，强化了税源明细表的信息采集功能。

纳税人在申报时仅需填报税源明细表，系统根据税源明细表信息自动计算生。

国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告为保障全⾯推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点⼯作顺利实施，现将有关税收征收管理事项公告如下：⼀、纳税申报期（⼀）2016年5⽉1⽇新纳⼊营改增试点范围的纳税⼈（以下简称试点纳税⼈），2016年6⽉份增值税纳税申报期延长⾄2016年6⽉27⽇。

（⼆）根据⼯作实际情况，省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6⽉30⽇。

（三）实⾏按季申报的原营业税纳税⼈，2016年5⽉申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4⽉份的营业税；2016年7⽉申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6⽉份的增值税。

⼆、增值税⼀般纳税⼈资格登记（⼀）试点纳税⼈应按照本公告规定办理增值税⼀般纳税⼈资格登记。

（⼆）除本公告第⼆条第（三）项规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、⽆形资产或者不动产（以下简称应税⾏为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税⼈，应向主管国税机关办理增值税⼀般纳税⼈资格登记⼿续。

试点纳税⼈试点实施前的应税⾏为年应税销售额按以下公式换算：应税⾏为年应税销售额=连续不超过12个⽉应税⾏为营业额合计÷（1+3％）按照现⾏营业税规定差额征收营业税的试点纳税⼈，其应税⾏为营业额按未扣除之前的营业额计算。

试点实施前，试点纳税⼈偶然发⽣的转让不动产的营业额，不计⼊应税⾏为年应税销售额。

（三）试点实施前已取得增值税⼀般纳税⼈资格并兼有应税⾏为的试点纳税⼈，不需要重新办理增值税⼀般纳税⼈资格登记⼿续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税⼈。

（四）试点实施前应税⾏为年应税销售额未超过500万元的试点纳税⼈, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税⼀般纳税⼈资格登记。

税务师《涉税服务实务》考点：我国税务管理机构
设置及其职能划分
我国税务管理机构设置及其职能划分
(一)税务管理机构的设置
国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。

国家税务总局以下，国税局与地税局的设置基本相同：省局，地级局，县级局。

各省、自治区、自辖市设立省国税局和省地税局;
省局下面设地级局[各地区、省辖市、自治州、自治盟];
地级局下面设立县级局(分局)[县、县级市、自治区(自治旗)];
国税局执行垂直管理，地税局从1998 年起省以下垂直管理。

(二)税收征收范围的划分(解决您应该去国税局还是地税局缴税的问题)
1.普通规定
税种
国税局
地税局
备注
增值税
100%归国税局计征、管理
--
含国内销售环节和进口环节；含退税
消费税。

2016年印花税税目税率表一览全印花税是一种涉及到公证、合同、票据等行为的税收制度，按照税法规定，纳税人需要按照印花税税目分类并缴纳相应的税金。

以下是2016年印花税税目税率表一览：1. 公证行为印花税税目税率：- 公证事项：公证行为的印花税税率为1%，最低税额为5元。

- 公证费：最低公证费的印花税税率为0.05%，最低税额为1元。

2. 合同行为印花税税目税率：- 借款合同：按照合同金额的0.03%征收印花税。

- 买卖合同、租赁合同：按照合同金额的0.03%征收印花税。

- 委托代理合同：按照合同金额的0.03%征收印花税。

- 建设工程合同：按照合同金额的0.03%征收印花税。

- 保险合同：按照保险费用的0.05%征收印花税。

- 货物运输合同：按照合同金额的0.05%征收印花税。

- 广告合同：按照广告费用的0.05%征收印花税。

- 垫资合同：按照垫资款的0.05%征收印花税。

3. 票据行为印花税税目税率：- 汇票：按照票面金额的0.05%征收印花税。

- 支付订单：按照订单金额的0.05%征收印花税。

- 收据：按照收入金额的0.05%征收印花税。

- 货运单据：按照运输货物价值的0.05%征收印花税。

- 运输托运单据：按照托运货物价值的0.05%征收印花税。

4. 股票、债券等金融商品交易印花税税目税率：- 股票：按照交易金额的0.1%征收印花税。

- 债券：按照交易金额的0.1%征收印花税。

需要注意的是，以上仅列举了部分常见的印花税税目和税率，实际中还可能涉及其他行为和税目。

同时，不同地区的印花税税目和税率也可能有所不同，具体应根据当地税法规定进行缴纳。

此外，根据中国税法规定，某些行为可能可以享受印花税的减免或免征。

例如，对于创业投资企业的投资者，其投资额可以在一定条件下减免印花税。

对于首套购房人士，其买卖合同可以免征印花税。

因此，在具体操作时，纳税人应咨询当地税务部门，了解相关政策和规定。

总之，印花税作为一种特殊的税收制度，纳税人在进行涉及印花税的行为时需按照相应的税目和税率进行缴纳。

山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定鲁税三字（89）40号各市、地区税务局：印花税开征以来，各地陆续提出不少问题。

为统一政策，便于各地执行，现根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合我省实际情况，对印花税若干政策问题补充规定如下：一、合同1、按照印花税《暂行条件》规定，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，应按借款金额计税贴花。

这里说的其他金融组织，是指按照有关规定报经人民银行审查批准的金融组织，我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。

2、关于印花税暂行条例施行细则第十三条所说国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免贴印花如何掌握问题，经与国家税务局和省计委等部门联系同意，可暂按下列原则办理，即凡是市、地以上政府和主管部门按照国家统一收购计划，指派有关部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，均可以按照规定免贴印花。

3、为配合城镇住房制度改革，推动职工个人购买住房，对商品房经营单位或其他建设单位出售商品房与个人购房者签订的售房合同，在国家税务局未作明确规定之前，暂不贴花。

4、为增加农业投入，增强农业发展后劲，支持农业资源开发和农业基础设离的配套建设，支持农村商品经济的发展，确定对农民进行农业生产，如改造农田、兴修水利、挖建鱼塘、虾池等所签订的建设工程承包合同，给予免征印花税的照顾。

二、产权转移书据1、国营企业之间的资产转移，虽然所有权性质没有改变，但使用权已经改变，并且这种转移是在法人之间进行的，因此，这样的资产转移也应按照产权转移书据贴花。

印花税是一种对经济活动中的合同、凭证进行征税的税种，是我国地方税种之一。

在山东省，销售合同印花税的税率和计算方法如下：一、税率山东省销售合同印花税的税率为万分之三（0.03%）。

这意味着，对于每份销售合同，应缴纳的印花税金额为合同金额的万分之三。

二、计税依据1. 不含税合同金额：销售合同印花税的计税依据为不含税合同金额。

不含税合同金额是指合同中约定的销售额，不包括增值税。

2. 增值税专用发票：对于开具增值税专用发票的销售合同，不含税合同金额为增值税专用发票上的不含税销售额。

三、计算方法1. 按合同金额计算：销售合同印花税的计算公式为：印花税金额 = 合同金额× 印花税税率。

2. 按增值税专用发票计算：对于开具增值税专用发票的销售合同，印花税金额的计算公式为：印花税金额 = 增值税专用发票不含税销售额× 印花税税率。

四、特殊情况1. 小规模纳税人：对于小规模纳税人，其销售合同印花税的计税依据与一般纳税人相同，但税率和计算方法有所不同。

具体如下：（1）小规模纳税人销售合同印花税税率为万分之五（0.05%）。

（2）小规模纳税人销售合同印花税的计算公式为：印花税金额 = 合同金额× 印花税税率。

2. 印花税核定征收：根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，部分行业和企业可实行印花税核定征收。

核定征收的印花税税率和计算方法如下：（1）工业企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的50%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的50%和适用税率计算缴纳。

（2）商业批发企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的40%和适用税率计算缴纳。

（3）商业零售企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的20%和适用税率计算缴纳。

（4）建设施工企业：采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40%和适用税率计算缴纳。

山东省地方税务局印花税核定征收管理办法第一条为了加强印花税征收管理，规范印花税征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《征管法实施细则》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（以下简称《印花税条例施行细则》）及财政部、国家税务总局现行有关规章制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内书立、领受《印花税条例》所列举应税凭证的单位和个人是印花税的纳税义务人。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。

第三条主管地方税务机关负责印花税的核定征收管理。

第四条纳税人应妥善保存、如实提供应税凭证等有关纳税资料，按照主管地方税务机关的要求，由财务部门统一设置、登记和保管《印花税应税凭证登记簿》，并制定符合纳税人实际情况的合同登记办法，确保财务部门及时掌握应税凭证的书立、领受情况，及时、准确、完整、真实地进行登记。

《印花税应税凭证登记簿》的登记内容包括：应税凭证种类、凭证书立双方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应税凭证金额和凭证号等，具体项目及登记簿式样由各市地方税务局确定。

第五条纳税人内部由多个部门对外签订、保管应税凭证的，各部门应定期把本部门合同、书据、证照的发生情况（合同号、金额等）传递到财务部门，由财务部门统一按规定汇总登记，并按照主管地方税务机关的要求按期报送、接受检查和妥善保存。

主管地方税务机关应当指导应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，制定符合纳税人实际情况的应税凭证登记管理办法，保证各类应税凭证全部、及时、准确地进行登记。

第六条各市地方税务局应加强对印花税应税凭证的管理，并制定符合本地实际的纳税资料管理办法。

应税凭证应按照《征管法实施细则》的规定保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

【税务】财税〔2016〕140号⽂详细处理⽅式2016-12-27⾸善之税国家税务总局关于⼟地价款扣除时间等增值税征管问题的公告国家税务总局公告2016年第86号 为细化落实《财政部、国家税务总局关于明确⾦融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）和进⼀步明确营改增试点运⾏中反映的操作问题，现将有关事项公告如下： ⼀、房地产开发企业向政府部门⽀付的⼟地价款，以及向其他单位或个⼈⽀付的拆迁补偿费⽤，按照财税〔2016〕140号⽂件第七、⼋条规定，允许在计算销售额时扣除但未扣除的，从2016年12⽉份（税款所属期）起按照现⾏规定计算扣除。

⼆、财税〔2016〕140号⽂件第九、⼗、⼗⼀、⼗四、⼗五、⼗六条明确的税⽬适⽤问题，按以下⽅式处理： （⼀）不涉及税率适⽤问题的不调整申报； （⼆）纳税⼈原适⽤的税率⾼于财税〔2016〕140号⽂件所明确税⽬对应税率的，多申报的销项税额可以抵减以后⽉份的销项税额； （三）纳税⼈原适⽤的税率低于财税〔2016〕140号⽂件所明确税⽬对应税率的，不调整申报，并从2016年12⽉份（税款所属期）起按照财税〔2016〕140号⽂件执⾏。

纳税⼈已就相关业务向购买⽅开具增值税专⽤发票的，应将增值税专⽤发票收回并重新开具；⽆法收回的不再调整。

三、财税〔2016〕140号⽂件第⼗⼋条规定的“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税⼈以后⽉份应缴纳的增值税”，按以下⽅式处理： （⼀）应予免征或不征增值税业务已按照⼀般计税⽅法缴纳增值税的，以该业务对应的销项税额抵减以后⽉份的销项税额，同时按照现⾏规定计算不得从销项税额中抵扣的进项税额； （⼆）应予免征或不征增值税业务已按照简易计税⽅法缴纳增值税的，以该业务对应的增值税应纳税额抵减以后⽉份的增值税应纳税额。

纳税⼈已就应予免征或不征增值税业务向购买⽅开具增值税专⽤发票的，应将增值税专⽤发票收回后⽅可享受免征或不征增值税政策。