下载文档原格式
大连市国家税务局关于对部分企业继续试行所得税年度汇算清缴附送社会中介机构查快鉴证报告的通知
文章属性
•【制定机关】大连市国家税务局
•【公布日期】1998.02.06
•【字号】大国税发[1998]第17号
•【施行日期】1998.02.06
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
大连市国家税务局关于对部分企业继续试行所得税
年度汇算清缴附送社会中介机构查快鉴证报告的通知（大国税发[1998]第17号1998年2月6日）
各分局、各市(县)国税局：
为进一步强化企业所得税的征收管理，根据大国税[1997]257号文件，在去年企业所得税查帐鉴证工作的基础上，今年将继续对部分企业试行企业所得税查帐鉴证工作。
现将有关问题明确如下：
1、为保证企业所得税查帐鉴证工作顺利进行，九七年度汇算清缴查帐鉴证工作暂由大连市连信会计师事务所、岳华(集团)会计师事务所大连业务部共同负责。
2、企业所得税查帐鉴证企业的确定，由大连市国税局在有缴纳中央级企业所得税义务的企业中选定(名单附后)。
被选定企业应积极配合社会中介机构及其指派的执业人员的工作，如实提供有关资料，保证所得税查帐鉴证工作顺利完成。
附件：九七年试点企业名单(略)。
《企业所得税法》及其相关配套政策（2010年4月7日）主持人：各位网友，上午好！欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”！主持人：《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》从2008年1月1日起实施。
新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定，相继颁布了一系列的后续配套政策。
主持人：目前，正值2009年度企业所得税汇算清缴期，为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，解决企业所得税汇算清缴期间遇到的疑难问题，今天我们邀请了大连市国家税务局总会计师吴杰、所得税处处长关庆钢等所得税政策权威人士及其他税收业务人员，做客本期访谈。
主持人：为您现场解答《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及相关配套政策事宜，欢迎积极参与。
主持人：欢迎您，答，关处长！欢迎你们在百忙之中做客本期节目。
主持人好，各位网友好。
很高兴有机会通过这个平台与广大网友进行网上交流。
主持人：前面提到，2008年1月1日实施新企业所得税法至今，财政部、国家税务总局按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定，相继颁布了一系列的后续配套政策，请您介绍一下这方面的相关政策。
2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》正式实施。
为保证新税法的顺利实施，按照法律授权从2008年1月1日至今，财政部、税务总局研究制定颁布了新企业所得税法各项相关的配套政策、制度和办法。
主要包括以下内容：一是针对企业所得税法及其实施条例对收入、税前扣除、资产的税务处理等规定制定了配套政策，包括收入确认标准、工资扣除、财产损失、重组清算、资产处置、企业政策性搬迁或处置收入、专项用途财政性资金等所得税政策；二是制定并出台落实新税法的各项征收管理办法，包括《总分机构汇总缴纳企业所得税征收管理办法》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》、《核定征收企业所得税办法》、《特别纳税调整实施办法》、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》等；三是针对企业所得税法及其实施条例对税收优惠的规定制定了配套政策，包括国家重点支持的高新技术领域，公共基础设施项目目录，环境保护产业、节能节水产业、安全生产产业目录，环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录，资源综合利用目录，享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围，高新技术企业认定管理办法及认定管理工作指引，企业研究开发费用税前扣除管理办法，动漫企业认定管理办法，技术转让所得减免企业所得税有关政策规定，技术先进型服务企业相关税收政策及认定要求，公益性捐赠所得税税前扣除相关税收政策及资格认定管理工作要求，非营利组织相关税收政策及免税资格认定管理工作要求，企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策等。
大连市地方税务局关于做好2006年度企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知【法规类别】企业所得税【发文字号】大地税函[2007]41号【发布部门】大连市地方税务局【发布日期】2007.03.23【实施日期】2007.03.23【时效性】现行有效【效力级别】XP10大连市地方税务局关于做好2006年度企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知(大地税函［2007］41号)县市区地方税务局：为加强企业所得税征收管理，做好企业所得税汇算清缴工作，根据《国家税务总局关于做好2006年度企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕1303号），并结合我局实际情况，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下：一、做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的要求汇算清缴是企业所得税管理工作的重要内容，县市区地方税务局应结合实际情况按照《大连市地方税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法》（大地税函〔2006〕127号，以下简称《汇算清缴办法》）的要求，加强领导，采取切实可行的措施，做好宣传、培训和辅导，为汇算清缴工作打下良好基础。
（一）认真做好税收政策和启用新企业所得税纳税申报表的宣传、培训和执行工作根据《大连市地方税务局关于启用企业所得税新纳税申报表的通知》（大地税函〔2006〕120号）的要求，从2007年1月1日起，我市统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称“新申报表”）。
县市区地方税务局要提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表使用的宣传培训工作。
首先做好内部培训，做到税务人员会填报、能辅导、能审核。
其次，加强对纳税人的宣传、培训、辅导和服务工作，要做到每一个纳税人都能正确填报新申报表。
使广大税务干部和纳税人及时掌握新申报表的填报方法，适应新。
大连市国家税务局关于开通非居民企业所得税年度网
络申报的通知
文章属性
•【制定机关】大连市国家税务局
•【公布日期】2009.05.26
•【字号】大国税函[2009]125号
•【施行日期】2009.05.26
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
大连市国家税务局关于开通非居民企业所得税年度网络申报
的通知
（大国税函〔2009〕125号）
各区、市（县）国税局，直属税务分局：
5月18日总局下发CTAIS非居民企业所得税年度申报接口后，市局抓紧时间进行程序调试和业务测试，并于5月22日开通了网络申报功能。
因总局软件接口程序下发较晚，占用了纳税人的年度申报时间，经研究决定，对非居民企业所得税年度申报期限进行顺延，延至6月20日。
请各局利用办税服务厅电子屏等媒介做好对纳税人的宣传，通知内容详见附件。
触摸屏和网站通知由市局统一发布。
各局要在5月31日前完成未申报的非居民企业所得税纳税人年度申报期限的顺延操作，CTAIS具体操作如下：
操作人员进入［涉税事项受理审核审批送达岗］_文书受理_延期类_《延期申报申请核准表》录入延期申报信息。
在录入界面，录入“申请延期申报期限”，录入申请延期申报的理由，审批意见，选择"核定方式"（上期实际缴纳税额或税务核定税额）、录入核定预缴税额为“零”。
非居民企业在征期顺延期间进行年度企业所得税补充申报的，各局要在受理补充申报前按照上述操作规定进行延期的申报操作。
附件：关于开通非居民企业所得税年度网络申报的通知（略）
二〇〇九年五月二十六日。
大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2009.12.30•【字号】•【施行日期】2009.12.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知（二○○九年十二月三十日）各基层局，市局机关各业务处：为了加强对企业注销税务登记和重组自然人股东的个人所得税管理，根据个人所得税法及其实施条例、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）、《国家税务总局关于城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）、《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）等文件规定，现将有关事宜明确如下：一、企业注销税务登记的管理企业注销税务登记按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定清算的，股东分得的剩余资产扣除投资成本后的余额，按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。
企业注销税务登记未进行清算或无法取得清算所得相关信息的，以企业期末留存收益和资本公积之和，按照股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，不得因企业存在的债权、债务而调整应纳税所得额。
本条所指的“注销税务登记”，不包括企业因住所、经营地点变动而改变税务登记机关的情形。
二、企业合并的管理企业合并，被合并企业应当按照清算进行所得税处理，其自然人股东的个人所得税管理按照本通知第一条规定执行。
对按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业合并选择特殊性税务处理的，以被合并企业合并前的企业期末留存收益、资本公积和非股权支付对应清算所得和损失之和，按股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，应纳税所得额＝[企业期末留存收益＋企业期末资本公积＋（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）]×股东所占股份比例。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网大连市国家税务局转发《国家税务总局关于2003年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》【标 签】外国企业,外商投资企业,汇算清缴【颁布单位】大连市国家税务局【文 号】大国税函﹝2004﹞4号【发文日期】2004-02-11【实施时间】2004-02-11【 有效性 】全文失效【税 种】外商投资企业和外国企业所得税200662各分局、各市（县）国税局： 现将《国家税务总局关于2003年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》（国税函﹝2004﹞66号）转发给你们，并结合我局实际情况，将2003年度的汇算清缴工作布置如下，请一并贯彻执行。
一、提高对汇算清缴工作重要性的认识 汇算清缴工作是所得税征管的重要环节。
深入强化涉外税收管理，离不开对企业情况的深入了解。
汇算清缴工作的内容不仅仅是多退少补、汇总数据，更重要的是通过对企业申报资料的审核，深入了解企业生产经营情况、纳税核算方式，掌握税源变化、企业亏损原因、税收优惠的贯彻落实等各方面情况，达到加强征管、堵塞漏洞的目的。
二、2003年度所得税汇算清缴应重点抓好以下几项工作 1、加强对企业申报表和数据的审核。
针对在以前年度的汇算清缴中审核工作仍存在薄弱环节的情况，各分局要对照《外资所得税年度申报表逻辑关系审核说明》（另行下发）的项目，逐一审核，各局上报的汇算数据中不得再出现填报和逻辑关系错误。
2、继续完善外资企业所得税基础资料台帐。
各分局要按照市局的要求，继续充实台帐的项目，要把台帐的完善健全工作作为每年汇算清缴的一项基础工作，通过建立健全企业的基础资料台帐，结合对申报资料的审核，深入掌握企业的基本情况。
3、继续加强对亏损企业的审核分析。
近二年的汇算清缴工作中，我们都将对亏损企业的审核作为重点，去年还开展了对亏损企业的专项调查工作，取得了一定的成效，今年汇算清缴期间要在以前年度工作的基础上，继续加强对亏损企业的审核分析，尤其是要将以前年度专项调查中没有深入分析的企业、新出现的亏损企业，持续亏损的企业作为重点。
企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析1.注册会计师的重要性：企业在进行汇算清缴时，应由注册会计师参与核算工作，以确保申报准确性和合规性。
2.税前确认收入和费用：企业在进行汇算清缴时，应正确确认当年度的收入和费用，并根据税法规定计算应纳税所得额。
3.根据税法规定计算税额：企业在进行汇算清缴时，应根据税法规定计算应纳税所得额，并按照税率计算应纳税额。
4.抵扣税收优惠政策：企业在进行汇算清缴时，应认真核查符合的税收优惠政策，并按照规定抵扣应纳税金额。
5.定期申报和缴纳税款：企业应按照税法规定，按期申报和缴纳税款，并保存相关纳税记录和票据。
6.审计和稽查：企业在进行汇算清缴时，可能会接受税务部门的审计和稽查。
企业应积极配合并提供相关资料，确保申报的准确性和合规性。
1.减税优惠政策：近年来，中国政府大力推进减税降费政策，企业所得税也受到了影响。
根据政策要求，符合条件的企业可以享受不同程度的税收优惠，减少应纳税所得额和税额。
2.跨境业务税收政策：随着国际贸易的不断发展，企业跨境业务的税收问题越来越复杂。
政府通过制定相应的税收政策和双边税收协定，鼓励跨境投资和贸易，并为企业提供相应的优惠政策。
3.增值税：中国政府实施了增值税，将增值税纳入到企业所得税的税基范围内，并实行了增值税的“即征即退”政策。
4.优化税收征管：为了提高税收征管的效率和准确性，政府通过建立电子申报和缴税系统，优化税收征管流程，提高了企业申报和缴税的便利性。
5.信息公开透明化：政府鼓励企业将财务信息公开透明，并提高财务报表的准确性和可靠性。
企业在进行汇算清缴时，应按照相关要求提供准确的财务信息。
总的来说，企业在进行所得税汇算清缴时，需要注意核对税前确认收入和费用、抵扣税收优惠政策、定期申报和缴纳税款，确保准确性和合规性。
同时还应关注最新的税收政策，了解并合理运用新政策，以降低企业的税负并提高经营效益。
大连市地方税务局关于印发《一九九九年度企业所得税汇算清缴和城镇集体私营企业财务决算工作的有关规定》的通知(之一)【法规类别】企业所得税【发文字号】大地税发[1999]第109号【发布部门】大连市地方税务局【发布日期】1999.11.25【实施日期】1999.11.25【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件大连市地方税务局关于印发《一九九九年度企业所得税汇算清缴和城镇集体私营企业财务决算工作的有关规定》的通知(之一)（大地税发[1999]第109号1999年11月25日）市地税局直属分局，各区、市、县地税局：现将《一九九九年度企业所得税汇算清缴和城镇集体、私营企业财务决算工作的有关规定》印发给你们，请遵照执行。
为了更好地做好1999年度企业所得税汇算清缴和城镇集体、私营企业财务决算工作，进一步加强和规范企业所得税征收管理，理顺现行税收政策，现将有关要求和税收财务业务政策问题规定如下：一、做好企业所得税汇算清缴和城镇集体企业、私营企业财务决算工作的基本要求㈠强有力的组织领导是顺利完成企业所得税汇算清缴工作的前提企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理工作的一项重要内容，通过汇算清缴工作，我们可以对纳税人一个纳税年度的依法纳税情况进行检查，并确定应补、应退税额，减少“跑、冒、滴、漏”现象，与此同时，我们还可以从中发现现行企业所得税的征管过程中存在的问题，及时提出处理意见和建议，进一步完善现行的有关规定和制度。
各基层局务必引起高度重视，结合自己的实际情况，积极动员，抓紧布置，加强领导，调动力量，提出切实可行的措施，努力做好汇算清缴工作。
要采取多种形式广泛宣传企业所得税的各项政策规定，结合实际搞好纳税辅导和培训工作。
㈡在企业所得税汇算清缴过程中，要着重落实和完善两项工作：1、加强对事业单位、社会团体的企业所得税的管理。
从1997年开始，我们强调要加强对事业单位、社会团体企业所得税的征收管理，这是税收收入的一个重要的增长点。
大连市地方税务局关于印发2011年度企业所得税汇算清缴若干规定的通知大地税发…2012‟22号各基层局：现将•大连市地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴若干规定‣印发给你们，请遵照执行。
附件：大连金融机构贷款利率情况表二〇一二年二月六日大连市地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴若干规定一、关于供暖企业取得的取暖费收入确认问题•国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知‣（国税函…2008‟875号）第一条规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
故供热企业向居民供热收取的取暖费收入应当按照权责发生制原则，在供热期间平均计入当期应纳税所得额。
二、关于物业公司收取的物业费收入确认问题•国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知‣（国税函…2008‟875号）第二条规定，长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
故物业公司收取的物业费，应当按照权责发生制原则，分期在相关劳务活动发生时确认收入。
三、关于企业取得的建设补贴资金征税方式确认问题企业取得的建设补贴性质的财政性资金，如符合•财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知‣（财税…2011‟70号）第一条规定条件的，应当作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；不符合的，应当一次性计入确认收入年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。
四、关于企业取得的各种减免税、退税的收入确认问题企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括企业按规定取得的出口退税款），不符合•财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知‣（财税…2011‟70号）第一条规定条件的，应当并入取得年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。
五、关于政策性搬迁中回迁企业取得的回迁过渡期租金征税问题政策性搬迁中，回迁企业在回迁过渡期按照搬迁补偿合同或协议约定，取得动迁方支付的租金，不属于•国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知‣（国税函…2009‟118号）规定的搬迁补偿收入，应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
大连市国家税务局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知文章属性•【制定机关】大连市国家税务局•【公布日期】2008.04.15•【字号】大国税函[2008]69号•【施行日期】2008.04.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文大连市国家税务局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（大国税函〔2008〕69号）各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局：为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，根据《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2008〕85号）和《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）文件精神，现将2007年度企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下，请遵照执行：一、2007年度汇算清缴适用的企业所得税各项政策，仍按照原内、外资企业所得税的有关规定执行。
同时，根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
二、关于汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十四条执行。
企业外币非货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2007〕80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。
在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
外币货币性项目和外币非货币性项目的定义按照《企业会计准则第19号--外币折算》执行。
乐税智库文档财税文集策划 乐税网大连市国家税务局企业所得税汇算清缴政策在线访谈【标 签】企业所得税,汇算清缴政策【业务主题】企业所得税【来 源】大连市国家税务局市国税局副局长吴杰、所得税处处长鲁庆年等政策权威人士，做客“大连市在线访谈”，为您现场宣传和讲解企业所得税汇算清缴相关政策。
主持人：各位网友，上午好！欢迎登录“中国大连”政府门户网站“在线访谈”！主持人：目前，正值2013年度企业所得税汇算清缴期，为了保证广大纳税人能够全面理解掌握企业所得税相关政策规定，了解汇算清缴程序，提高申报质量，解决企业所得税汇算清缴期间遇到的疑难问题，今天我们邀请了大连市国家税务局副局长吴杰、所得税处处长鲁庆年等政策权威人士做客本期访谈，为您现场解答企业所得税汇算清缴中所涉及的相关政策事宜，欢迎积极参与。
主持人：欢迎您，吴局长！欢迎您，鲁处长！欢迎你们在百忙之中做客本期访谈。
吴杰副局长：主持人好，各位网友好。
很高兴有机会通过这个平台与广大纳税人进行交流。
主持人：：每年的1月1日至5月31日是企业所得税的汇算清缴期，我们大连市国家税务局的各位专家也都会做客“在线访谈”，为我们大连的企业及时解答所得税汇算方面的政策问题，2013年度企业所得税的汇算清缴，国家有哪些新出台的政策，请您为大家介绍一下？吴杰副局长：《中华人民共和国企业所得税法》已经实施六年，目前已基本搭建起完整的所得税框架体系。
国家在2013年出台了30多个与企业所得税相关的财税配套政策。
其中比较重要的文件有以下几个：第一、发布了《财政部海关总署国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2013〕58号），规定自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
吴杰副局长：第二、重新明确了企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题，发布了《财政部国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕65号），自2013年1月1日起施行。
2012年1月10日财政部与国家税务总局颁布的《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕12号）同时废止。
吴杰副局长：第三、发布了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），该文件对《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）文件的部分内容进行了补充，主要体现在对于可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围进行了扩充。
吴杰副局长：第四、发布了《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号），该文件明确了《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）中部分内容的执行口径。
主要明确了可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入的定义以及需要同时满足的条件。
吴杰副局长：第五、发布了《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号），该文件对采用合同能源管理模式开展节能服务企业享受“三免三减半”项目优惠期限的具体计算方法、成本费用核算原则、项目适用范围、申请资料和流程等均予以明确。
主持人：国家近年来持续关注小微企业，不断出台支持小微企业发展政策，请问吴局长，在税收政策方面能具体介绍一下么？吴杰副局长：这里要简单解释一下，国家扶持的“小型微型企业”与所得税法中的“小型微利企业”在概念和界定上有所区别，但服务纳税人的出发点是一致的，都是要从政策上扶持小企业健康发展。
从2008年新的企业所得税法实施以来，国家不断加大扶持小微企业发展的力度。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
吴杰副局长：财税[2009]133号文件规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
财税[2011]4号文件把这项政策的执行时间又延续了一年。
为了进一步支持小型微利企业发展，财税[2011]117号文件规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
主持人：鲁处长，前面吴局长提到的关于研究开发费用税前加计扣除方面有新的企业所得税政策，新旧政策有哪些差异，您可以介绍一下吗？鲁庆年处长：财税[2013]70号文件自2013年1月1日起执行，与原规定相比，进一步明确了可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的支出，主要有五方面：一是企业为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”；二是专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；三是不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；四是新药研制的临床试验费；五是研发成果的鉴定费用。
鲁庆年处长：企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
其他相关问题，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）的规定执行。
主持人：非常感谢吴局长、鲁处长的介绍，我们一起来看看网友们有哪些提问。
网友：你好，招待费还是按60%扣除吗？嘉宾：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
网友：您好，我们是货代企业，在13年8月成为一般纳税人，麻烦您具体说一下我们怎么做汇算清缴？13年1-7月我们是核定征收，之后改为查账征收。
嘉宾：如您单位从2013年8月起，企业所得税的征收方式改为查账征收，那么，就2013年度企业所得税应按照查账征收的方式进行汇算清缴。
网友：您好，请问一下企业所得税年度纳税申报表附表四-企业所得税弥补亏损明细表怎么填报？我公司是08年、10年、13年亏损；09年、11年、12年盈利。
嘉宾：根据《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
具体填报可根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）中的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》中的规定填报。
网友：今年汇算和往年比，有什么新的变化吗？嘉宾：有变化，最大的变化是汇总纳税企业的二级分支机构需要参加清缴申报。
另还有一些新颁布的税收政策，可见本期访谈中吴局长的介绍。
网友：请问下分支机构的所得税年终汇算清缴政策规定怎样的？嘉宾：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第57号）第十条规定：汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
嘉宾：汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
嘉宾：因此，从2013年度企业所得税汇算清缴起，汇总纳税的跨地区分支机构也要参加汇算清缴并参与应补应退税款的分配，这与原有的政策有所不同。
从上述规定可以看出，汇算清缴的主体仍然是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整，自行计算应纳税所得额和应纳税额，只是根据总机构填报的分配表中应缴应退的税款，就地申报补退税。
为了保证汇缴工作的顺利进行，也需要分支机构填列年度纳税申报表，但只需要填列有限的几项，与总机构的年度纳税申报完全是两个概念。
同时，为便利就地实施税务检查，也需要分支机构报送参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，该说明由总机构确认后提交，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。
嘉宾：分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
嘉宾： 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2013年度及以后年度纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式进行年度纳税申报。
分支机构在办理年度所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
网友：企业以固定资产对外投资，固定资产折余价值500万元，评估公允价值400万元，投资时计入实收资本300万元，请问被投资方取得固定资产后，其计税基础怎么确定？嘉宾：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
网友：请问税务机关对跨地区分支机构应如何进行税务检查？嘉宾：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第57号）第二十一条规定：汇总纳税企业总机构和分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。
