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应交税费的会计准则
应交税费是指企业在经营活动过程中应根据税法规定缴纳的各类税费。
税费作为一种企业成本，对企业经营活动产生一定的负担。
会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
会计准则要求企业将应交税费按照税法规定的税率计提，并在财务报表中明确列示。
这样可以确保税费在会计报表中的真实性和准确性。
会计准则规定企业应按照税法规定的时间节点及税率支付税费。
企业在支付税费时，应及时确认税费的支付义务，并按照税法规定的时间进行支付。
这样可以确保企业按时、按规定缴纳税费，并避免相关的罚款或滞纳金。
会计准则还要求企业在会计报表中披露未交税费的金额。
未交税费是指企业在报表期内已产生但尚未支付的税费。
通过披露未交税费的金额，可以让利益相关方了解企业的税费负担情况，并对企业的财务状况有更全面的了解。
会计准则还规定了企业在计算所得税费用时应遵循的方法和原则。
企业应根据税法规定的所得税税率和计算方法，计算并确认所得税费用。
这样可以确保所得税费用的计算准确、合理，并符合税法的要求。
总结起来，会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
企业应根据税法规定的税率计提、支付税费，并在会计报表中披露未交税费的金额。
此外，在计算所得税费用时，企业应遵循税法规定的方法和原则。
通过遵循这些规定，企业可以确保税费的真实性和准确性，并避免相关的罚款或滞纳金。
小企业会计准则应交税费核算首先，小企业会计准则要确定应交税费的具体税种。
税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等。
根据企业所在地和经营情况，确定应交税种。
其次，在税收减免方面，小企业会计准则规定了小企业可以享受的税收减免政策。
比如，对于符合条件的小规模纳税人，可以享受增值税减免政策，减免应交税款的一部分或全部。
同时，小企业在计算企业所得税时也可以享受一定的税收优惠政策，如对新创办的企业可以享受一定的税收减免，减免税款的一部分或全部。
第三，小企业会计准则还规定了税款核算的具体方法。
税款核算是指根据税务部门的税务核定书或其他税务文件，计算应交税款的过程。
根据实际情况，企业应当按照税务部门要求，填制税款核定书，核定应交税款的金额，并在税款核定书上加盖税务机关的章。
税款核定书是税务机关对企业计算应交税款结果的确认，也是企业应交税费的基础。
第四，小企业会计准则规定了税务处理的具体方法。
主要包括税务登记、税款缴纳和税务申报。
税务登记是指小企业向税务机关报备的过程，包括税务登记手续的办理、税务登记证的领取等。
税款缴纳是指企业按照规定的时间和方式，将应交税款缴纳到税务机关的过程。
税务申报是指企业在规定时间内，按照税务机关的要求，向税务机关报送相关税务报表和资料的过程。
诸如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。
最后，小企业会计准则还要求进行税务会计处理。
税务会计处理是指在企业会计核算过程中，根据税务部门制定的税务政策和税务法规，对企业交纳的税费进行会计处理的过程。
主要包括填制税费凭证、计提税费、税费核销等。
企业在编制财务报表时，应将与税费有关的会计科目，按照税法规定的核算方法进行处理，确保会计处理与税务处理一致。
总之，小企业会计准则在应交税费核算方面，提供了详细的规定和指导。
一个小企业要遵守税法的规定，按照税务部门的要求进行税务处理和会计处理，并及时缴纳应交税款，确保企业的税务合规性和会计准确性。
应交税费负数小企业会计准则
小企业会计准则中，应交税费是一个重要的财务指标。
然而，在某些情况下，小企业可能会面临应交税费负数的情况，这给企业的财务管理带来了一定的挑战。
我们需要了解为什么会出现应交税费负数的情况。
一种可能是企业在某个会计期间遭受了亏损，使得企业在税务上享受到了一定的减免或退税。
另一种可能是企业在某个会计期间预缴了较多的税款，导致应交税费负数的出现。
对于出现应交税费负数的小企业来说，这既是好消息也是坏消息。
好消息是企业可以通过将这部分负数税费抵扣至未来的税款中，减轻后续会计期间的税负压力。
坏消息是企业需要面临现金流的压力，因为预缴税款的减少会导致企业的可支配现金减少。
针对这种情况，小企业需要采取一些有效的财务管理措施来应对。
首先，企业应及时调整预缴税款的金额，避免过多预缴导致负数税费的出现。
其次，企业可以寻求专业的税务顾问的帮助，优化企业的税务筹划，确保在合法的范围内减少税负。
此外，企业还可以加强财务预测与规划，合理安排现金流，确保企业的正常运转。
总的来说，小企业会计准则中出现应交税费负数是一种相对特殊的情况。
企业需要根据自身的实际情况采取有效的财务管理措施，平衡好税务和现金流的关系，确保企业的可持续发展。
同时，企业也
应该密切关注会计准则的变化，以及国家税收政策的调整，及时调整自身的财务管理策略，以适应不断变化的商业环境。
资产类1001库存现金：本科目核算小企业的库存现金。
1002银行存款：本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1101短期投资：本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年（含1年）的投资。
1201应收票据：本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
1202应收账款：本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1203预付账款：本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
1211应收股利：本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
1221应收利息：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
1231其他应收款：本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等1301在途物资：本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。
1302原材料：本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。
1303库存商品：本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。
可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。
已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。
小企业（农业）可将本科目改为“1303农产品”科目。
1304包装物：本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。
各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范围内。
2013小企业会计准则科目表及其解释资产类1001库存现金:本科目核算小企业的库存现金。
1002银行存款:本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1101短期投资:本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年(含1年)的投资。
1201应收票据:本科目核算企业因销售商品(产成品或材料，下同)收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
1202应收账款:本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1203预付账款:本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
1211应收股利:本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
1221应收利息:本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
1231其他应收款:本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等1301在途物资:本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。
1302原材料:本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本。
1303库存商品:本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。
可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。
已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。
小企业(农业)可将本科目改为“1303农产品”科目。
1304包装物:本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。
小企业会计准则下增值税账务处理增值税应交税费在小企业会计准则下怎么具体做账户处理呢？本文为您详细介绍一下该账务处理的流程。
应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。
借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
小企业会计准则缴纳上年度所得税的会计分
录
根据小企业会计准则，小企业需要按照规定的程序和标准进行财务会计处理。
其中，缴纳上年度所得税是小企业必须遵守的法定义务之一。
为了正确记录和反映小企业在上年度的所得税支出，需要进行相应的会计分录。
首先，当小企业准备缴纳上年度所得税时，会计人员应当根据税务部门出具的所得税缴纳通知书，确认具体的缴税金额和缴税期限。
接下来，根据所得税法规定的税率和计算公式，计算出应缴纳的所得税金额。
在进行会计分录时，需要分别记录所得税费用和所得税应交税款两个科目。
具体的会计分录如下：
1. 记录所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税资产（如有）
2. 记录所得税应交税款
借：所得税应交税款
贷：银行存款（或应付所得税）
通过以上的会计分录，小企业可以准确记录和反映上年度所得税的实际支出情况，确保遵守税法规定，及时缴纳所得税款项，避免发生税务违法行为和相关的罚款处罚。
需要注意的是，小企业在进行会计处理时，应当保持会计记录的准确性和完整性，及时进行会计核算和报表编制，确保财务报表的真实性和公正性。
同时，小企
业应当密切关注税务政策和法规的变化，及时调整会计处理方法，确保税务合规性，减少税务风险，促进企业的健康发展。
小企业会计准则会计科目表小企业会计准则是适用于小型企业的一种特殊会计准则，旨在为小企业提供一套简化的会计制度，以帮助其进行规范的会计处理和报告。
小企业会计准则的会计科目表是小企业在进行会计核算时所需的各个会计科目的具体清单。
下面是一份常见的小企业会计准则会计科目表，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等方面。
1.流动资产：1.1货币资金1.2短期投资1.3应收票据及应收账款1.4预付款项1.5存货1.6其他应收款1.7一年内到期的非流动资产1.8其他流动资产2.非流动资产：2.1长期投资2.2固定资产2.3在建工程2.4无形资产2.5长期待摊费用2.6递延所得税资产2.7其他非流动资产1.流动负债：1.1短期借款1.2应付票据及应付账款1.3预收款项1.4应付工资1.5应交税费1.6其他应付款1.7一年内到期的非流动负债1.8其他流动负债2.非流动负债：2.1长期借款2.2递延所得税负债2.3其他非流动负债1.实收资本2.本年利润3.利润分配4.资本公积5.盈余公积6.未分配利润1.营业收入2.其他业务收入3.投资收益1.主营业务成本2.销售费用3.管理费用4.财务费用5.税费以上只是小企业会计准则会计科目表的一个基本框架，不同企业的具体情况可能会有所差异，需要根据实际情况进行调整和补充。
同时，还需要根据相关的会计政策、会计原则以及会计制度制定相应的会计处理细则，以确保会计核算的准确性和规范性。
“短期借款”科目贷方核算的内容是（借款人的借款本金）。
“应交税费——应交增值税”科目结转后的期末借方余额，反映的是（企业尚未抵扣的增值税）。
“营业税金及附加”项目不应包括的是（增值税）。
《小企业会计准则》开始实行的时间是（2013年1月1日）。
《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。
2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。
估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（借：固定资产192000 贷：长期应付款180000 贷：银行存款12000）。
按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。
办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。
不会影响固定资产折旧的因素是（固定资产的性能）。
财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》，规定在小企业范围内施行的时间是（自2013年1月1日起）。
采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（合同约定的收款日期）。
采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（发出商品时）。
长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（应收票据）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行有追索权，则应贷记（短期借款）。
持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。
出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）。
大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。
小企业会计准则应交税费核算应交税费小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。
小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。
其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。
（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。
增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发[1998]44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
1．一般纳税人企业的账务处理（1）采购物资小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
小企业购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算。
（2）购进免税农业产品小企业购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
（3）销售商品（提供劳务）小企业销售商品（提供劳务），按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
小企业随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
（4）出口货物有出口货物的小企业，其出口退税按以下规定处理：①实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
按照税法规定计算的当期免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
出口产品按照税法规定应予退还的增值税税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
②实行“免、退”管理办法的贸易型小企业，出口产品实现销售收入时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；按照税法规定计算的不予退税与抵扣的税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按照税法规定计算的应收出口退税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目；收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（5）视同销售行为小企业将自产产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应缴增值税的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。
同时，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（6）进项税额转出小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
（7）缴纳增值税小企业缴纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
2．小规模纳税人企业的账务处理小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
小规模纳税人企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
因此，小规模纳税人企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应缴纳的增值税，借方登记已缴纳的增值税；期末贷方余额为尚未缴纳的增值税。
（二）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。
小企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应缴消费税的发生、缴纳情况。
该科目的贷方登记应缴纳的消费税，借方登记已缴纳的消费税。
期末余额在贷方，表示尚未缴纳的消费税。
1．销售应税消费品小企业销售需要缴纳消费税的物资应缴的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2．以生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
3．委托加工应税消费品委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定由受托方缴纳消费税外）。
小企业（受托方）按照代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，小企业（委托方）应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产，按照税法规定准予抵扣的，按照代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4．进口应税消费品进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
5．出口物资小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应缴消费税。
6．缴纳消费税缴纳的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
其中：应税劳务是指属于建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业等征收范围的劳务，不包括加工、修理修配等劳务；转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权的行为。
营业税以营业额作为计税依据。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
税率有3％、5％两档比例税率，娱乐业设置了5％～20％的幅度比例税率。
小企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应缴营业税的发生、缴纳情况。
该科目贷方登记应缴纳的营业税，借方登记已缴纳的营业税，期末余额在贷方，表示尚未缴纳的营业税。
小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
缴纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种税。
城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1％。
教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费，其征收率为3％。
小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加”科目，缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
