事业单位职业年金试行办法(国办发[2011]37号之9)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 201X年最新机关事业单位职业年金办法全文职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

日前，国务院办公厅印发《机关事业单位职业年金办法》(以下简称《办法》)。

《办法》规定，从201X年10月1日起实施机关事业单位工作人员职业年金制度。

这是机关事业单位养老保险制度改革的重要组成部分，对于建立多层次、可持续养老保险制度，保障机关事业单位工作人员退休后的生活、促进人力资源合理流动具有重要意义。

机关事业单位职业年金办法第一条为建立多层次养老保险体系，保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平，促进人力资源合理流动，根据《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》(国发〔201X〕2号)等相关规定，制定本办法。

第二条本办法所称职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

第三条本办法适用的单位和工作人员范围与参加机关事业单位基本养老保险的范围一致。

第四条职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。

单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣。

单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数一致。

根据经济社会发展状况，国家适时调整单位和个人职业年金缴费的比例。

第五条职业年金基金由下列各项组成：(一)单位缴费;(二)个人缴费;(三)职业年金基金投资运营收益;(四)国家规定的其他收入。

第六条职业年金基金采用个人账户方式管理。

个人缴费实行实账积累。

对财政全额供款的单位，单位缴费根据单位提供的信息采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，工作人员退休前，本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实;对非财政全额供款的单位，单位缴费实行实账积累。

2014 04·财务与会计·理财版35Finance & Accounting完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是养老保险制度改革的重要目标。

财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局三部门联合下发了《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号，以下简称财税[2013]103号文），对年金的个人所得税政策进行了较大调整，规定在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，而将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET 模式（E 代表免税，T 代表征税），即递延纳税。

现根据财税[2013]103号文的具体内容，实例分析个人实际领取年金环节个人所得税处理注意事项。

注意事项一：按年或按季领取年金应平均分摊计入各月[政策规定]财税[2013]103号文第三条第1项明确，个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

[具体案例]现有甲、乙、丙三个公司员工老刘、老李和老张均于2014年1月退休，其中：甲公司老刘采用的是按月领取年金的方式，2014年12月份领取年金 1 600元；乙公司老李采用的是按季领取年金方式，2014年12月份领取第四季度年金4 650元；丙公司老张采用的是按年领取年金方式，2014年12月份领取当年度年金12 000元。

[案例分析]根据财税[2013]103号文规定，老刘2014年12月份领取年金应全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计算缴纳个人所得税=1 600 ×10%105=55 （元）；老李2014年12月份领取年金时，应先平均分摊计入四季度各月=4 650÷3=1 550 （元），适用10%的税率，再将每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税= （4 650 ÷3×10%105 ）×3=150 （元），而不是375元（4 650×20%555）；丙公司老张2014年12月份领取当年度年金时，不是直接将12 000元年金全额按照 “工资、薪金所得”项目适用的税率计算缴纳个人所得税=12 000×25%1 005=1 995（元），而是先平均分摊计入2014年度12个月各月=12 000÷12=1 000（元），适用3%的税率，再把每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税=12 000÷12×3%×12=360（元），在2014年12月份领取时一次性计算缴纳。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==最新机关事业单位职业年金办法发布近日国务院办公厅印发《机关事业单位职业年金办法》。

职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

《机关事业单位职业年金办法》的发布，进一步明确了职业年金是机关事业单位人员养老保险制度改革的重要补充。

以下是应届毕业生就业指导网的小编为您搜集整理的关于《办法》的相关资料。

我国高度重视多层次养老保险体系建设，上世纪90年代初企业养老保险制度改革时，就提出要建立多层次的养老保险体系。

经过多年不断的改革探索和实践，企业职工多层次的养老保险体系已初步建立并取得一定发展。

201X年事业单位改革试点启动后的几年时间内，对建立职业年金制度进行了许多有益的尝试和探索，同时，做了大量的摸底测算工作。

201X年初，国务院印发了《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，要求机关事业单位在参加基本养老保险的基础上，应当为其工作人员建立职业年金。

在此基础之上，《办法》正式印发实施。

《办法》规定，职业年金强制建立，发挥机关事业单位基本养老保险的补充作用;适用范围和缴费基数均与基本养老保险的相关规定一致，切实维护制度统一;实行单位和个人共同缴费，采取个人账户方式管理;个人账户资金随同工作变动转移，促进人员的合理流动;根据本人退休时的个人账户储存额确定待遇水平，缴费与待遇挂钩;社保经办机构负责职业年金的经办管理，不断提高管理服务水平;职业年金基金实行市场化投资运营，实现保值增值;政府部门加强监管，确保资金安全。

《办法》还对职业年金的领取条件和监督检查作出了规定。

《办法》作为机关事业单位养老保险制度改革的配套政策，对于顺利推进机关事业单位养老保险制度改革有重要意义。

机关事业单位职业年金办法全文第一条为建立多层次养老保险体系，保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平，促进人力资源合理流动，根据《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》(国发〔201X〕2号)等相关规定，制定本办法。

财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税〔2013〕103号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。

职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

企业年金个人所得税征缴计算个人所得税征缴规定1、关于年金，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加入工资计税，而是单独计算个税。

具体规定如下：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：（1）按月缴纳企业缴费的，视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照"工资、薪金所得"项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数；（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

2、企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

3、个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个人所得税。

另外，你单位目前尚未建立个人账户，只是在账面反映该项目，暂不需要计算缴纳个税，个税是在员工取得所得时才扣缴的。

企业年金个人所得税扣缴的计算方法根据某企业例子计算如下：（一）、甲单位企业年金单位缴费部分按职工2015年度工资总额的5%标准计算，按月计入职工企业年金个人账户未超过年金试行办法的标准，属于符合国家政策规定，单位缴纳计入个人账户部分，个人暂不纳税。

（二）、3人当月工资计税：1、年金个人缴费的税前扣除限额分别为：41480÷12×3×4%＝414.80（元）。

2、3人按本人2015年度工资总额的1.25%标准计算，2016年1月计入职工企业年金个人账户的扣项为：大强：450000×1.25%÷12＝468.75（元）（超过414.80的部分，不可以扣除）。

中强：140000×1.25%÷12＝145.83（元）（未超过扣除限额，可以据实扣除）。

机关事业单位职业年金办法日前，国务院办公厅印发《机关事业单位职业年金办法》（以下简称《办法》）。

《办法》规定，从2014年10月1日起实施机关事业单位工作人员职业年金制度。

以下是《办法》全文。

第一条为建立多层次养老保险体系，保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平，促进人力资源合理流动，根据《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》(国发〔2015〕2号)等相关规定，制定本办法。

第二条本办法所称职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

第三条本办法适用的单位和工作人员范围与参加机关事业单位基本养老保险的范围一致。

第四条职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。

单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣。

单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数一致。

根据经济社会发展状况，国家适时调整单位和个人职业年金缴费的比例。

第五条职业年金基金由下列各项组成：(一)单位缴费；(二)个人缴费；(三)职业年金基金投资运营收益；(四)国家规定的其他收入。

第六条职业年金基金采用个人账户方式管理。

个人缴费实行实账积累。

对财政全额供款的单位，单位缴费根据单位提供的信息采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，工作人员退休前，本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实；对非财政全额供款的单位，单位缴费实行实账积累。

实账积累形成的职业年金基金，实行市场化投资运营，按实际收益计息。

职业年金基金投资管理应当遵循谨慎、分散风险的原则，保证职业年金基金的安全性、收益性和流动性。

职业年金基金的具体投资管理办法由人力资源社会保障部、财政部会同有关部门另行制定。

第七条单位缴费按照个人缴费基数的8%计入本人职业年金个人账户；个人缴费直接计入本人职业年金个人账户。

职业年金基金投资运营收益，按规定计入职业年金个人账户。

（国办发〔2011〕37号）国务院办公厅关于印发分类推进事业单位改革配套文件的通知（国办发〔2011〕37号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为贯彻落实《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发〔2011〕5号）精神，切实做好分类推进事业单位改革工作，经国务院同意，现将《关于事业单位分类的意见》等9个配套文件印发给你们，请认真贯彻执行。

《国务院关于印发事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案的通知》（国发〔2008〕10号）继续在山西省、上海市、浙江市、广东省、重庆市进行试点，《事业单位职业年金试行办法》适用于上述5个试点省（市）。

关于加强事业单位党的建设和深化事业单位人事制度改革的配套文件，另行印发。

中华人民共和国国务院办公厅二○一一年七月二十四日目录1．《关于事业单位分类的意见》2．《关于承担行政职能事业单位改革的意见》3．《关于创新事业单位机构编制管理的意见》4．《关于建立和完善事业单位法人治理结构的意见》5．《关于分类推进事业单位改革中财政有关政策的意见》6．《关于分类推进事业单位改革中从事生产经营活动事业单位转制为企业的若干规定》7．《关于分类推进事业单位改革中加强国有资产管理的意见》8．《关于深化事业单位工作人员收入分配制度改革的意见》9．《事业单位职业年金试行办法》关于事业单位分类的意见合理划分事业单位类别，是事业单位改革的基础和重要内容。

根据《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发〔2011〕5号）精神，现就事业单位分类提出如下意见：一、原则要求坚持政事分开、事企分开，以社会功能为依据，合理划分现有事业单位类别；坚持根据职责和特点，细分从事公益服务事业单位；坚持实事求是，严格掌握标准，不以机构名称、经费来源、人员管理方式等作为分类依据；坚持分类指导，对不同类别事业单位实施不同的改革和管理办法。

二、类别划分按照社会功能，将现有事业单位划分为承担行政职能、从事生产经营活动和从事公益服务三个类别。