第十三章个人所得税法
第七节应纳税额的计算
P423【例13-1】假定某纳税人2008年5月工资4 200元，该那是人不是适用附加减除费用的规定。集散其当月应纳个人所得税税额。
（1）应纳税所得额=4 200-2 000=2 200（元）
（2）应纳税额=2 200*15%-125=205（元）
P423【例13-2】假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2008年5月份取得由该企业发放的工资收入10 400元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。
（1）应纳税所得额=10 400-（2 000+2 800）=5 600（元）
（2）应纳税额=5 600*20%=745（元）
P425【例13-3】假定2008年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30 000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
（1）年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计
=150 000-30 000-（2 000*10）
=100 000（元）
（2）应纳税额=年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
=100 000*35%-6 750=28 250（元）
P426【例13-4】歌星刘某一次取得表演收入40 000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32 000元。请计算其应纳个人所得税税额。
应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数
=40 000*（1-20%）*30%-2 000=7 600（元）
P427【例13-5】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬u48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司代付的个人所得税税额。
（1）代付个人所得税的应纳税所得额
=[(48 000-2 000)*(1-20%)]/76%=48 421.05（元）
（2）应代付个人所得税=48 421.05*30%-2 000=12 526.32（元）
P427【例13-6】某作家取得一次末扣除个人所得税的稿酬收入20 000元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。
应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）
=20 000*（1-20%）*20%*（1-30）=2 240 （元）
P428【例13-7】某居民2007年1月1日存入银行1年期定期存款100 000元。假定年平均利率为4.745%，存款到期日即2007年12月31日吧存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。
(1)每天利息收入=100 000*4.745% / 365=13（元）
(2)应缴纳个人所得税=226*13*20%+139*13*5%=677.95（元）
P428【例13-8】刘某于2007年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年。刘某每月取得的租金收入2 500元，全年租金收入30 000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘某每月及全年应纳税额为：
(1)每月应纳税额=（2 500-800）*20%=340（元）
(2)全年应纳税额=340*12=4 080（元）
【例13-8】在计算个恶人所得税是未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后才计算应缴纳的个人所得税。
假定【例13-8】中，当年2月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，有维修部门的正式收据，则2月份和全年的应纳税额为：
（1）2月份应纳税额=（2 500-500- 800）*20%=240（元）
（2）全年应纳税额=340*11+240=3 980（元）
P429【例13-9】某人建房一橦，造价36 000元，支付费用2 000元。该人转让房屋，售价60 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2 500元，其应纳个人所得税税额的计算过程为：
（1）应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用
=60 000-（36 000+2 000）-2 500
=19 500（元）
（2）应纳税额=19 500*20%=3 900（元）
P431【例13-10】陈某在参加商场的有奖销售过程总，中奖所得共计价值20 000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4 000元通过教育部门向某希望小学捐赠。请按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。
（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因
为4 000/20 000=20%，小于捐赠扣除比例30%）。
（2）应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20 000-4 000=16 000（元）
（3）应纳税额（即商场代扣税款）=应纳税所得额*适用税率
=16 000*20%=3 200（元）
（4）陈某实际可得金额=20 000-4 000-3 200=12 800（元）
P434【例13-12】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2008年5月，该外商投资
企业支付给王某的薪金为7 200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1 900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？
(1)外商投资企业应为王某扣缴个人所得税为：
扣缴税额=（每月收入额-2 000）*适用税率-速算扣除数
=（7 200-2 000）*20%-375=665（元）
（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：
扣缴税额=每月收入额*适用税率-速算扣除数
=1 900*10%-25=165（元）
（3）王某实际应缴的个人所得税为：
应纳税额=（每月收入额-2 000）*适用税率-速算扣除数
=(7 200+1 900-2 000)*20%-375
=1 045（元）
P449【例13-14】某纳税人在2007纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69 600元（平均每月5 800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30 000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5 200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）15 000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1 720元。其抵扣计算方法如下：
（1）A国所纳个人所得税的抵减。
按照我国税法规定的费用减除标准
和税率，计算该纳税义务人从A国
取得的应税所得应纳税额，该应纳税
