对税收筹划的认识

责任编辑・吴兰军・Ｅ－ｍａｉｌ：ｇａｎｓｕｆａｚｈａｎ＠１２６．ｃｏｍ　商　界　税收筹划，是纳税人在不违反税　收法律法规的情况下，通过对经营、投　资、理财等活动的精心谋划和安排，充　分利用税法所提供的优惠政策及可选　择性条款，获得企业经济利益最大化　的一种理财行为。那么，面对蓬勃发展　的税收筹划，我们应当如何看待，这是　一个无法回避的课题，必须正确认识　税收筹划的积极意义，支持和引导企　业税收筹划活动的开展，促进税收征　管水平的提高。　如何对纳税人的税收筹划活动进　行正确引导与支持？笔者认为应从以　下几个方面人手。　一、加大对税法和税收筹划的直　传力度。税收筹划是一种技术要求较　高的决策活动，它不仅要求纳税人熟　悉现行的各种各样的税收法律、法规　和政策，而且还要求纳税人能够较好　地掌握和运用税收筹划理论与方法，　有关机关要引导和支持纳税人正确进　行税收筹划，一个必不可少的举措就　是有效地进行税收法律法规和政策的　宣传，有效地开展税收筹划理论与方　法的宣传。　二、鼓励税务代理中介机构开展　税收筹划业务。从国外税收筹划的运　作情况看，税收筹划更多地是纳税人　的决策活动，是一种微观层面的经营　行为，由于税法内容的庞杂，纳税人很　难单独地进行真正高质量的税收筹　划，因而更多的税收筹划都是委托会　计师事务所或者税务师事务所代理来　完成的。税务代理中介机构受理委托　进行税收筹划，可以保障筹划的公正　性、合理性。因此，要大力引导和鼓励　税务代理中介机构开展税收筹划业　务。　三、加大对偷税违法行为的打击　力度。目前，纳税人对税收筹划的需求　不高，一个很重要的原因是税务机关　对偷税逃税违法行为查处不力，使偷　税逃税遭受处罚的可能性小，也就是　说偷税逃税的成本相对较低，获得的　税收经济利益相对较大。税收筹划本　身是对税收利益的一种选择，但是如　果纳税人可以用其他的方法获得比税　收筹划更多的税收经济利益，并且获　取的利益又相对比较容易，那么，纳税　人自然不愿意选择税收筹划的方法。　所以，要推动和促进税收筹划的发展，　方面考虑国家给予的税收优惠政策，　决定企业行为。　（一）纳税人身份和结构的选择：　目前我国对内资和外资企业实行不同　的所得税制度，相对而言外资企业要　比内资企业有较多的优惠。再有我国　现阶段鼓励接收“下岗职工”，凡企业　年度安置城镇待业人员人数占职工总　

税收筹划浅析　葛继阳　辽宁中普天会计师事务所有限责任公司（沈阳　１１００００）　【摘要】　企业把追求利润最大化或价值最大化作为经营目标，而企业的一切经营活动无不　税收密切　关联。有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠政策、税收弹性、税法的差异等方法，实现减轻税收负担、获　取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护自身合法权益等目标。　关键词企业税收筹划　一、税收筹划的目的　（一）减轻税收负担纳税人对直接减轻税收　负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无　疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实　现的目标之一。　纳税人是纳税义务的承担　者。换句话说，税法规定的负有纳税义务的单位　和个人是纳税人。由此可知，纳税人的构成可以　分为两个部分：一是自然人纳税人；二是法人纳　税人。但无论是自然人纳税人，还是法人纳税　人。作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前　提下，都有一个共同的特点，那就是追求自身经　济利益的最大化。因此可以说，纳税人对自身经　济利益的追求是纳税人永恒的追求的内容之一。　（二）获取资金时间价值，资金是有时间价值　的，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税　款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价　值，也是税收筹划目标体系的有机组成部分之　一。资金的时间价值是指资金在经历一定时间的　投资和再投资所增加的价值，也称为货币的时间　价值。尽量延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资　金为自己企业的生产经营服务，则不存在财务风　险，当然这要求企业在税法允许的范围之内进行　税收筹划。只要具备可行性，企业可以尽可能多　地使用这种无偿资金，而不用担心其规模超过限　度。除此之外，由于税收筹划使得企业当期的总　资金增加，企业更有能力清偿债务，有利于企业　扩大举债规模，即企业承担财务风险的能力相对　增强了，这也有利于企业扩大生产经营规模，有　利于企业的长期可持续发展。　正确认识税收筹划，区分避税、偷税与筹划。　随着社会主义市场经济的逐步发展并逐步国际　化、知识化、信息化，国家税收征管法和刑法对　偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定。政府也　往往根据经营者节约税款的心态，有意的通过税　收优惠政策等经济杠杆，引导企业采取符合政策　导向的行为。所以，要消除进行企业税收筹划的　思想障碍。税收筹划不同于避税，避税是纳税人　利用税法漏洞或不足而少纳税款的行为。避税尽　管不违反税法条文，但可能违反了立法宗旨，往　往会受到反避税的制约。税收筹划更不同于偷逃　税款，偷逃税行为是直接的违法犯罪行为。税收　筹划所取得的合法权益，受法律保护，是纳税人　的一项基本权利。　二、税收筹划的前提　（一）加强税法学习，了解政策，认真研究策　划。企业管理者应选拔优秀的税收筹划人员，进　行这方面的工作。税收筹划人员应具备良好的职　业道德、过硬的专业知识、丰富的实践经验，并　且不断的进行理论学习与政策研究，不仅要精通　会计、税收政策，还要加强法律、工商、金融、　理财、电算化以及与ＷＴＯ相关的条文的学习。日　常工作中还要注意收集相关信息资料，要经常与　税务等部门沟通协作。　（二）积极与税务机关沟通。税法的具体执行　者是税务机关，许多税收规范性文件的制定权和　解释权也在税务机关，这就决定了税务机关在税　收筹划中所具有的独特作用。众所周知，国家税　法对社会经济起着宏观调控作用，体现对产业、　行业的鼓励或限制。无论哪个税种，在计税依　

第1篇

作为一名财务人员，我对税收筹划有着深刻的理解和感悟。税收筹划是财务管理中的重要组成部分，它关系到企业的经济效益和可持续发展。在多年的工作中，我深刻体会到税收筹划的重要性，以下是我对税收筹划的一些感悟和心得体会。

一、税收筹划的必要性

1. 合法避税：税收筹划可以帮助企业合法避税，降低税负。在税法允许的范围内，通过合理的财务安排，可以减少企业应纳税所得额，降低企业所得税、增值税等税种的税负。

2. 优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率。通过税收筹划，企业可以将资金集中在核心业务上，提高企业的盈利能力和竞争力。

3. 风险控制：税收筹划有助于企业降低税务风险。在税法规定和税收优惠政策的基础上，企业可以合理规避税务风险，确保企业合规经营。

4. 提高企业知名度：税收筹划有助于提高企业知名度。通过合法避税，企业可以树立良好的企业形象，赢得客户、合作伙伴和投资者的信任。

二、税收筹划的原则

1. 合法性：税收筹划必须遵守国家税法规定，确保企业在税法允许的范围内进行筹划。

2. 合理性：税收筹划要符合企业实际情况，充分考虑企业发展战略、经营规模和财务状况，确保筹划方案的合理性和可行性。

3. 实用性：税收筹划要注重实际效果，力求降低税负、提高企业效益。

4. 可持续性：税收筹划要考虑企业的长远发展，确保筹划方案在一段时间内保持有效性。

三、税收筹划的方法

1. 合理确定收入和支出：企业可以通过合理确定收入和支出，调整收入和支出结构，降低税负。

2. 利用税收优惠政策：企业要关注国家出台的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。 3. 优化财务报表：企业可以通过优化财务报表，调整收入和支出结构，降低税负。

4. 选用合适的会计政策：企业可以根据自身实际情况，选用合适的会计政策，降低税负。

5. 加强税务风险管理：企业要建立健全税务风险管理体系，及时发现和防范税务风险。

四、税收筹划的感悟

第1篇

一、前言

税收筹划，顾名思义，就是在遵守税法的前提下，通过合法手段，对纳税人的财务活动进行合理规划，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。在我国，税收筹划已经成为企业财务管理的重要组成部分。近期，我有幸参加了税收筹划课程的学习，收获颇丰。以下是我对税收筹划课程的一些心得体会。

二、课程内容概述

本次税收筹划课程主要围绕以下几个方面展开：

1. 税收筹划概述：介绍了税收筹划的概念、原则、方法及意义。

2. 税收筹划的基本理论：阐述了税制、税法、税收政策等相关知识。

3. 税收筹划的实务操作：分析了企业常见税收筹划案例，如投资、融资、成本、利润等方面。

4. 税收筹划的风险防范：强调了税收筹划过程中可能面临的风险，以及如何规避这些风险。

5. 税收筹划的未来发展趋势：探讨了税收筹划在新时代背景下的发展方向。

三、心得体会

1. 税收筹划的重要性

通过学习税收筹划课程，我深刻认识到税收筹划在企业发展中的重要性。合理进行税收筹划，有助于企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。同时，税收筹划还能促进企业合法合规经营，树立良好的企业形象。

2. 税收筹划的原则与方法

税收筹划的原则主要包括合法性、合理性、真实性、节约性等。在具体操作过程中，我们可以运用以下方法进行税收筹划：

（1）税负分析：通过对企业生产经营活动的全面分析，找出税负较重的环节，为税收筹划提供依据。

（2）税收优惠政策利用：了解国家税收政策，充分利用税收优惠政策，降低税负。 （3）财务规划：通过优化财务结构，降低企业成本，提高经济效益。

（4）投资决策：合理选择投资项目，降低投资风险，实现税收筹划。

3. 税收筹划的风险防范

税收筹划过程中，可能会面临以下风险：

（1）法律风险：违反税法规定，导致企业遭受罚款、滞纳金等处罚。

（2）税务风险：税务部门对企业税收筹划行为的质疑，可能引发税务检查。

（3）财务风险：税收筹划过程中，财务数据可能存在误导性，导致企业决策失误。