预算管理概述(共50张PPT)

②列表法：将业务量分为若干水平，然后按不同 的业务量水平编制预算
列表法的优点： 不管实际业务量为多少，都可以找到与业务 量相近的预算成本，混合成本中的阶梯成本、曲 线成本可以按照成本性态模型计算填列，不必修 正为直线成本。 列表法的缺点： 考核实际成本时，往往需要使用“插值法” 习题见教材
（三）定期预算与滚动预算编制方法
销售量 销售收入 5000 400000 6000 480000 7000 560000 8000 640000
变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润
280000 120000 50000 70000
336000 144000 50000 94000
392000 168000 50000 118000
项目 直接人工预算总工时 （小时） 变动制造费用 其中：间接人工费用 固定制造费用 其中：设备租金 生产准备与车间管理费 第一季 11 400 91 50 56 48 * 200 160 000 500 第二季 12 060 * 53 064 56 000 48 500 * 第三季 12 360 * 54 384 56 000 48 500 * 第四季 12 600 * 55 440 56 000 48 500 * 合计 48 420 387 213 224 194 * 360 048 000 000
例1：下各项预算编制方法中，不受现有费用项 目和现行预算束缚的是（ ）。2014 A.定期预算法 B.固定预算法 D C.弹性预算法 D.零基预算法
例2：企业在编制零基预算时，需要以现有的费用 项目为依据，但不以现有的费用数额水平为基础 （ ） ×
（二）固定预算与弹性预算编制方法
1、固定预算（静态预算） （1）定义 根据预算期内正常的、可实现的某一固定 业务量水平为唯一基础编制的预算。 （2）缺点 适应性差、可比性差
二、预算的编制程序
1、编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 2、提出预算目标，对预算管理负总责的组织 —— 企业董事会或经理办公会 3、预算委员会：下达预算目标、对各预算执行 单位上报的预算方案进行充分协调的组织 4、企业财务管理部门负责 （1）编制企业年度预算草案，提交董事会或经理 办公会审议批准，（2）将批准的年度总预算分解 成一系列的指标体系（3）监督预算的执行（4） 进行差异计算及原因分析，并提出改进建议
要求：根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根 据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013 年第一季度滚动期间的下列事项： ①确定车间管理费用总预算额； ②计算生产准备费总预算额。
设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。 生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，由 于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据 成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。根 据资料车间管理费总预算额的控制区间为12 000 元～15 000元。则： ①确定车间管理费用总预算额 =12000（元） ②计算生产准备费总预算额 =185200-155200-12000 =18000（元）
（二）生产预算——以销售预算为依据
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ库存商品
期初结存量
预计生产量
预计销售量
预计的期末结存量
预计生产量 =预计销售量+预计的期末结存量-期初结存量 注意：在生产预算中只涉及实物量指标，不涉 及价值量指标即：不直接涉及现金收支
例1：丙公司预计2016年各季度的销售量分别为 100件、120件、180件、200件，预计每季度末产 成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二 季度预计生产量为（ ）件 2016 A．120 B．132 C．136 D．156 B
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类
1、根据预算内容不同
业务预算（即日常经营预算） 专门决策预算 财务预算 2、从预算指标覆盖的时间长短划分
长期预算
短期预算
（二）预算体系
一般将由业务预算、专门决策预算和财务 预算组成的预算体系，称为全面预算体系。 ※业务预算：与日常经营活动相联系。包括： 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用、 产品成本、销售及管理费用预算等。 ※专门决策预算：反映项目投资与筹资计划，是 编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
①间接人工费用预算工时分配率 =（213048/48420）×（1+10%） =4.84（元/小时） ②间接人工费用总预算额 =50000×4.84 =242000（元） 注意：总工时对直接人工和制造费用来说是一样的 ③设备租金总预算额 =194000×（1-20%） =155200（元）
资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司 管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元 以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和 车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成 本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本， 根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于 车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总 预算额的控制区间为12 000元～15 000元。
1、定期预算 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预 算的方法 。其预算期与会计期间相对应，有利 于预算数和实际数的比较，有利于对预算执行 情况进行分析和考核 2、滚动预算 在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随 着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动， 预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月） 包括：逐月滚动、逐季滚动、混合滚动 注意：上述滚动预算各自的特点
例2：下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算 B.材料采购预算 C C.现金预算 D.资本支出预算 （2010年）
三、预算工作组织 ▲ 各部门的主要责任 第一层：董事会——负总责 第二层：预算管理委员会 负责组织工作包括：拟定预算目标和政策、制定 措施、审议方案、下达预算、协调解决问题、考核 预算的执行 第三层：财务管理部门 负责预算的跟踪管理，监督预算的执行、分析差 异及原因 、提出改进意见 第四层：职能部门——部门预算的编制（编制者） 第五层：基层单位——预算的执行者
例：下例各项中，对企业预算管理工作负总责的 组织是（ ）（2013） A.财务部 B.董事会 B C.监事会 D.股东会
第二节
预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法 （一）增量预算与零基预算编制方法 1、增量预算 （1）定义：以基期成本费用水平为基础，结合预算 期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关 费用项目而编制预算的方法。 （2）特点：认为现有的业务活动以及各项业务的开 支水平是合理的，并以现有的业务活动的开支水平， 确定预算期的各项活动的预算数。 （3）缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制
2、弹性预算 （1）定义：在成本性态分析的基础上，根据量、本、 利之间的依存关系，按照预算期内可能的一系列业 务量水平编制系列预算的方法。该方法是为了弥补 固定预算的缺陷而产生的。 （2）适用 编制全面预算中所有与业务量有关的预算。主要 用于编制成本费用预算、利润预算。 （3）特点 ①按照一系列业务量水平编制，扩大了预算的范围； ②按成本性态分类列示的，可以计算一定的实际业 务量所对应的预算成本，便于预算执行的考核和评 价
练习：
例1：下列预算编制方法中，不受现行预算的束 缚，有助于保证各项预算开支合理性的是 （ ）。2016 A A．零基预算法 B．滚动预算法 C．弹性预算法 D．增量预算法 例2：不受现有费用项目和开支水平限制，并能够 克服增量预算方法缺点的预算方法是（ ）05年 A.弹性预算方法 B.固定预算方法 C.零基预算方法 D.滚动预算方法 C
例5：在下列各项中，属于日常业务预算的有 （ ）。07年 A.销售预算 B.现金预算 ACD C.生产预算 D.销售费用预算
第三节 预算的编制
一、业务预算的编制 （一）销售预算 —— 全面预算的起点 根据销售预测确定（1）销售量、销售单价 根据销售收入和企业信用政策确定（2）销售现 金流量（现金收入）是销售预算的两个核心内容
第三章 预算管理
第一节
一、预算的特征与作用 （一）预算特征
预算管理概述
1、预算必须与企业战略目标保持一致，预算 是对目标的具体化，是将活动导向目标的工具 2、数量化和可执行性是预算的最主要的特征 （二）预算的作用——见教材
例：预算的作用主要表现在以下几个方面（ ）。 A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达 到预期目标。 B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 C.预算可以降低企业的经营风险 ABD D.预算可以作为业绩考核的标准。
例3：在下列预算方法中，能够适应多种业务量水 平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）06年 A.弹性预算方法 B.增量预算方法 A C.零基预算方法 D.流动预算方法
例4：下列各项中，可能会使预算期间与会计期 间相分离的预算方法是（ ）。2010年 C A.增量预算法 B.弹性预算法 C.滚动预算法 D.零基预算法
例：某企业制造费中油料费用与机器工时密切相 关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工 时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为 3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ） 元。2014 A.10000 B.20000 C.30000 D.40000 预算期油料费用预算总额 =10000+3000×10=40000（元）
资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预 算期间。将发生如下变动： (1)直接人工预算总工时为50 000小时; (2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%; (3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租 赁合同中设备年租金将降低20%。
要求： （1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度 至2013年第一季度滚动期间的下列指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②间接人工费用总预算额； ③设备租金总预算额。
例1：随着预算执行不断补充预算，但始终保持一 个固定预算期长度的预算编制方法是（ ）2015 A.滚动预算法 B.弱性预算法 A C.零基预算法 D.定期预算法