下载文档原格式
会计科目核算内容及指引库存现金一、定义库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，包括人民币现金和外币现金。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照公司有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。
（二）本科目核算单位的库存现金。
单位内部各部门、个人周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算；公司各独立核算单位可根据实际情况自行设立库存现金三级科目；（三）库存现金须由现金出纳专门管理。
现金出纳结算时需在相关单据上加盖现金收讫章或现金付讫章，不得跨期或白条入账。
（四）会计处理：1.从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取现金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.单位因支付内部职工出差等原因借用的现金，按支出凭证所记载金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
3.单位因其他原因收到现金，如出售废旧物资、收罚款等借记本科目，贷记有关科目；支出现金，如零星采购等借记有关科目，贷记本科目。
4.单位应设置“现金日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，企业收付的现金，如有外币的，应另外设置各种外币“现金日记账”进行明细核算。
每日结束对现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过本科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。
库存现金的会计核算内容
1. 嘿，你知道吗，库存现金不就是放在企业保险柜里的钱嘛！就像你自己口袋里的零花钱一样重要呢！比如说，公司每天的小笔支出，像买个办公用品啥的，那不就得从库存现金里拿呀。
2. 哎呀呀，库存现金还得管理好呀！这可关系到企业的资金安全呢！就好比家里的钥匙，得好好保管对吧！每次出纳盘点现金的时候可都得认真仔细，一丝马虎都不行呢！
3. 想想看呀，要是库存现金核算错了，那可不是闹着玩的呀！这不就相当于你数自己的钱数错了一样让人郁闷嘛！比如少记了一笔收入，那企业的现金可就不准确了呀。
4. 库存现金的收付可不简单咧！这就像走路一样，一步一步都得走稳咯！比如收到客户的现金货款，就得准确登记入账呀。
5. 你说库存现金的重要性咋这么大呢！这简直就是企业的血液呀！就像人没了血液不行一样，企业没了准确的库存现金核算也不行呀！例如发工资的时候，就得靠库存现金来支付呢。
6. 库存现金的每一笔进出都得有记录呀，这可不是能随便乱来的哟！就好像你每天的行程都得记住一样重要呢！像报销差旅费啥的都得从这里出呢。
我的观点结论就是：库存现金的会计核算内容真的非常重要，必须要严谨对待，认真仔细地记录和管理好每一笔收支。
【导语】我们都是有梦想却不知道怎么努⼒付出的纠结体，是⼀个需要别⼈帮忙规划⼈⽣的幼稚派。
为⼤家整理“2020年初级会计职称《会计实务》知识点：库存现⾦、银⾏存款”供考⽣参考。
更多会计职称考试内容，请关注会计职称考试频道。
祝⼤家备考顺利！ 【主要内容】 库存现⾦、银⾏存款 【所属章节】 《初级会计实务》第⼆章资产 【知识详解】 知识点1：库存现⾦ 概念：库存现⾦是指存放于企业财会部门，由出纳⼈员经管的货币。
库存现⾦是企业流动性的资产，企业应当严格遵守国家有关现⾦管理制度，正确进⾏现⾦收⽀的核算，监督现⾦使⽤的合法性与合理性。
(⼀)现⾦管理制度 1.现⾦的使⽤范围 (1)职⼯⼯资、津贴; (2)个⼈劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个⼈的奖⾦; (4)各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他⽀出; (5)向个⼈收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差⼈员必须随⾝携带的差旅费; (7)结算起点(1000元)以下的零星⽀出; (8)中国⼈民银⾏确定需要⽀付现⾦的其他⽀出。
【⼩新点】6“⼈”+零星⽀出+其他 除企业可以现⾦⽀付的款项中的第(5)、第(6)项外，开户单位⽀付给个⼈的款项，超过使⽤现⾦限额(即个⼈劳务报酬)的部分，应当以⽀票或者银⾏本票等⽅式⽀付;确需全额⽀付现⾦的，经开户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。
2.现⾦的限额 ⼀般：3-5天⽇常零星开⽀; 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得超过15天的⽇常零星开⽀的需要确定。
【⼩新点】3×5=15 3.现⾦收⽀的规定(要点) (1)现⾦收⼊应当于当⽇送存开户银⾏，当⽇送存，确有困难的由开户银⾏确定送存时间。
(2)不得坐⽀，特殊情况应当事先报经开户银⾏审批。
(3)取现应写明⽤途，由本单位财会部门负责⼈签字盖章，开户银⾏审核。
(4)特殊情况必须使⽤现⾦，向开户银⾏提出申请，由本单位财会部门负责⼈签字盖章，开户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。
第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。
库存现⾦的核算内容和账务如何处理库存现⾦是指存放于企业财会部门、由出纳⼈员经管的货币。
库存现⾦是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现⾦管理制度，正确进⾏现⾦收⽀的核算，监督现⾦使⽤的合法性与合理性。
(1)库存现⾦是指存放在财会部门，随时可以动⽤的那部分库存现⾦，包括⼈民币和外币。
企业应设置“库存现⾦”科⽬，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。
(2)有外币现⾦的业务的企业，应分别按⼈民币和各种外币设置“现⾦⽇记账”进⾏明细核算。
(3)企业应当设置“现⾦⽇记账”，由出纳⼈员根据收付款凭证，按照业务发⽣顺序逐笔登记。
每⽇终了，应当计算当⽇的现⾦收⼊合计额、现⾦⽀出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
(4)库存现⾦的主要账务处理。
①企业从银⾏提取现⾦，根据⽀票存根所记载的提取⾦额，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
企业将现⾦存⼊银⾏时，根据银⾏退回的进账单第⼀联，借记“银⾏存款”科⽬，贷记本科⽬。
②企业因⽀付内部职⼯出差等原因所需的现⾦，按⽀出凭证所记载的⾦额，借记“其他应收款”等科⽬，贷记本科⽬，收到出差⼈员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现⾦，借记本科⽬，按应报销的⾦额，借记“管理费⽤”等科⽬，按实际借出的现⾦，贷记“其他应收款”科⽬。
③企业因其他原因收到的现⾦，借记本科⽬，贷记有关科⽬;⽀出现⾦，借记相关科⽬，贷记本科⽬。
(5)本科⽬期末借⽅余额，反映企业库存的现⾦。
【例】签发现⾦⽀票、提取现⾦3000元备⽤，编制会计分录如下：借：库存现⾦3000贷：银⾏存款3000职⼯王-丽预借差旅费500元，以现⾦⽀付，编制会计分录如下：借：其他应收款——王-丽500贷：库存现⾦500以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
资产类账户资产帐户包括货币资产、存货、固定资产、无形资产、各种长短期投资及应收帐款等。
这些帐户的结构基本相同，资产帐户的“借方”登记“增加数”,“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数。
登记资产帐户时，首先将上期期末数记入“期初余额”栏，说明是“借方”余额，然后按照经济业务发生的时间顺序进行登记。
本期发生的增加数登记在“借方”，本期发生的减少数登记在“贷方”，计算本期借方发生额合计和贷方发生额合计，最后计算出期末余额。
帐户的期末借方余额与本期发生额的关系用公式表示如下：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额现金目录[隐藏]现金的概念现金的范围现金的规定现金的使用范围现金的序时核算现金的总分类核算现金收入的核算现金支出的核算现金的概念现金的范围现金的规定现金的使用范围现金的序时核算现金的总分类核算现金收入的核算现金支出的核算•同名电影2008 法国•同名电影2007 印度•同名电影2008 美国现金（cash）[编辑本段]现金的概念是指立即可以投入流通的交换媒介。
它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。
它是企业中流通性最强的资产。
可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。
现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。
[编辑本段]现金的范围现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；现金2：库存现金和银行存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念：现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。
[编辑本段]现金的规定备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。
根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。
但每一元都通用银行结算显然是不现实的。
会计实务优秀获奖文档首发！
库存现金的核算【会计实务精选文档首发】
（一）库存现金的管理
库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管，作为日常零星开支用的现款。
按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》，库存现金的管理主要包括以下方面：
1.现金的使用范围
库存现金的使用范围主要包括：
（1）对职工发放的工资、各种奖金等；
（2）向个人收购的农副产品或其他物资支付的价款；
（3）出差人员必须随身携带的差旅费；
（4）结算起点不超过1 000元的零星开支等。
2.现金库存限额
现金库存限额是由开户银行对企业核定的现金库存的最高限额。
现金的库存限额原则上是可以满足企业3-5天日常零星开支的需要。
3.库存现金的日常管理
主要包括两个方面：
（1）企业的现金不得自收自支（坐支）、不得白条抵库、不得公款私存、不得设置小金库。
因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
（2）企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。
4.企业现金的内部控制制度
为了搞好现金的管理，必须实行内部牵制制度，实行账钱分管。
企业的现。
