审计抽样技术的应用

审计抽样在内部审计实务中的应用[摘要] 审计抽样作为一种技术手段，目前已广泛应用于内部审计实务中，为审计人员的审计工作带来了便捷，对内部审计工作的不断发展提供了保障。

本文站在内部审计的角度，从对审计抽样的理解与定位入手，介绍了审计抽样的适用范围、选取方法及对抽样的样本设计，并结合油田企业内部审计实践活动的具体实例，论述了审计抽样在内部审计实务中的应用、提出了提高抽样利用水平的初步设想。

[关键词] 审计抽样内部审计应用现代企业已经逐步建立起了比较完善的内部控制体系，内部审计部门可以获得比较完整的业务数据，在审计实务中可以充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。

在内部审计发展的初期，多数审计人员在审计中采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。

随着企业生产经营规模的不断发展壮大，经济业务总量的不断增长，无论是从审计成本还是审计时间上考虑，详细审计都存在一定的困难。

随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量，促进内部审计工作的不断提高。

一、内部审计抽样概述（一）审计抽样在内部审计中的定义在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。

（二）审计抽样的分类1.判断抽样——判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。

判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。

2.统计抽样——统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。

（三）审计抽样的特征1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。

详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。

审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。

通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。

本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。

一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。

正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。

二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。

在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。

2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。

这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。

3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。

这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。

4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。

这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。

5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。

这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。

三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。

在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。

2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。

在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。

3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。

在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。

《审计学》拓展资源（八）第八章审计抽样审计抽样方法在审计工作中的应用随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制制度的不断健全与完善，审计抽样方法逐渐被广泛应用。

而且，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。

审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。

根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。

统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数理统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。

在统计抽样中，使用随机选样方法，即在选样时使总体的每一个单位都有同等的机会被选到，使样本能够客观地反映总体的真实情况，合理地保证样本的代表性。

正因为使用了随机原则选样，所以统计抽样中可以运用概率论和数理统计原理，对样本结果进行数学评估，客观地计算出抽样风险的大小，并计算出抽样误差的大小，以抽样指标加减抽样误差范围推断总体指标。

审计人员使用统计抽样，可以了解总体很多不同的特征。

但大多数统计抽样都用来估计误差率或错误金额。

统计抽样在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样、变量抽样和货币单位抽样。

属性抽样是用来测量总体特征发生频率的一种方法。

变量抽样和货币单位抽样是用来估计总体特征的一种方法。

非统计抽样也称为判断抽样，由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本进行评估，非统计抽样误差不能够计算。

因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”体现在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况，但是也可以有效地利用审计人员的经验和直觉，更有效地发现和揭露问题或异常。

因此，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

究竟选取哪种审计抽样方法主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。

非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好，审计人员既可以采用统计抽样，也可以采用非统计抽样，还可以结合使用这两种抽样方法。

审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。

由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。

本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。

一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。

其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。

此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。

2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。

常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。

这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。

二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。

目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。

2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。

通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。

3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。

抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。

4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。

这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。

5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。

在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。

6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。

在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。

7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。

统计抽样在审计中的运用探析一、引言二、统计抽样在审计中的意义1. 降低审计成本审计是一项费时费力的工作，随着企业规模的增大和业务的复杂化，审计所需要的时间和成本也相应增加。

统计抽样能够有效地降低审计成本，减少对整个数据集的全面审计，而是仅对样本进行抽样和检查，从而减少了审计人员的工作量和时间成本。

2. 提高审计效率通过统计抽样，审计人员可以对样本进行全面的检查和分析，从而能够更加高效地发现潜在的问题和风险。

与全面审计相比，统计抽样可以在相对较短的时间内获取对企业财务状况的全面和准确的了解，提高了审计效率。

3. 减少审计风险统计抽样能够通过科学的方法选择样本，从而使得样本代表整体数据集的特征和规律。

这样审计人员就可以在对样本进行审计的基础上，推断整体数据的质量和真实性，减少了对整个数据集的全面审计，同时减少了因为审计误差带来的风险。

4. 保证审计准确性三、统计抽样的方法1. 随机抽样随机抽样是最常见的一种统计抽样方法，通过随机的方式选择样本，使得每个数据有相等的机会被选中。

在审计中，随机抽样可以有效地避免主观性和偏见，保证了样本数据的客观性和代表性。

随机抽样也可以保证样本的多样性，更好地代表整体数据集的特征和规律。

2. 分层抽样分层抽样是将总体数据分为几个不同层次，然后分别从每个层次抽取样本。

在审计中，分层抽样可以更好地反映总体数据的结构和特征，使得样本更具代表性。

分层抽样也可以根据不同的特征对样本进行分类和分析，更好地发现潜在的问题和风险。

3. 聚类抽样1. 财务报表审计在财务报表审计中，统计抽样被广泛应用于财务数据的抽样和检查中。

审计人员通过统计抽样的方法，从财务报表中选择样本数据，进行逐项的检查和分析，从而了解财务数据的真实性和合规性。

2. 内部控制审计内部控制审计是对企业内部控制制度的检查和评估，统计抽样在内部控制审计中也有着重要的作用。

审计人员可以通过统计抽样的方法，选择样本数据，对内部控制制度的有效性和有效性进行检查和评估，发现潜在的问题和风险。

统计抽样在审计中的运用探析一、引言二、统计抽样的基本原理统计抽样是指从总体中随机地抽取若干个体作为样本，通过对样本的观测和测量，推断总体的特征和参数。

在审计中，统计抽样通常用于抽取数据样本，以了解总体数据的情况，并据此作出审计意见。

统计抽样的基本原理包括随机性、代表性和可控性。

随机性是指抽样过程中每个个体有等概率被抽中的特性，代表性是指样本能够准确反映总体的特征，而可控性是指抽样过程可以通过合理的设计和控制来达到预期的目标。

三、统计抽样在审计中的应用1. 抽样方法在审计中常用的抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样、整群抽样和系统抽样等。

简单随机抽样是最基本的抽样方法，通过随机地从总体中抽取样本，来获得代表性的样本数据。

分层抽样是将总体划分为若干层，然后从每一层中分别抽取样本。

整群抽样是将总体划分为若干群，然后随机抽取若干群作为样本。

系统抽样是通过固定间隔地从总体中抽取样本。

2. 应用场景在审计中，统计抽样被广泛应用于各种领域，包括财务审计、合规审计、风险评估等。

在财务审计中，统计抽样可以用来检查财务报表数据的真实性和完整性，发现潜在的风险和错误。

在合规审计中，统计抽样可以用来验证公司的合规性，如员工福利、环境保护等方面的合规情况。

在风险评估中，统计抽样可以用来评估客户的信用风险、市场风险等。

3. 应用案例以公司年度财务审计为例，审计人员需要通过统计抽样来检查公司的财务报表数据。

审计人员需要确定抽样的样本大小和抽样方法，然后通过抽取样本数据来进行审计检查。

通过对抽样数据的分析和比对，审计人员可以了解公司的财务状况，评估其风险，最终作出审计意见。

1. 优点统计抽样在审计中具有以下优点：（1）能够提高审计效率。

通过抽样方法，审计人员可以只检查样本数据，而不是全部数据，从而节省时间和成本。

（2）能够减少审计风险。

通过统计抽样，审计人员可以从总体中获得代表性的样本数据，减少审计风险和错误的发生。

（3）能够提高审计准确性。

审计工作中的数据采样与抽样方法在审计过程中，数据采样与抽样方法是一项关键的技术手段，用于判断被审计实体的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果。

本文将介绍审计工作中常用的数据采样与抽样方法，并分析它们的应用场景及相应的优缺点。

一、数据采样方法1. 目标性采样目标性采样方法是根据被审计实体的某一特定目标，选择与该目标相关的数据进行采样。

例如，在审计财务报表中的某项收入时，可以选择与该收入相关的交易记录进行采样，以验证其准确性。

2. 随机性采样随机性采样方法是以随机的方式从被审计实体的全体数据中选择样本进行检查。

这种方法能够减少主观性干扰，提高样本的代表性。

常见的随机性采样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样等。

3. 立体采样立体采样方法是将目标性采样和随机性采样方法相结合，综合考虑被审计实体的特定目标和全体数据的随机性。

这种方法能够兼顾目标的准确性和样本的代表性，提高采样的效果。

二、抽样方法1. 反向抽样反向抽样是从已知异常事项或风险因素中抽取样本进行检查。

例如，在审计中发现特定的财务异常后，可以从中抽取样本进行详细审计，以确认异常是否反映了实际问题。

2. 非反向抽样非反向抽样是从正常事项或未知风险中抽取样本进行检查。

这种方法能够全面审查被审计实体的财务报表，减少疏漏的可能性。

常见的非反向抽样方法包括全面抽样和间隔抽样等。

3. 模拟抽样模拟抽样是通过模拟被审计实体的财务过程和交易行为，产生相应的样本进行检查。

这种方法可以模拟不同的条件和情景，帮助审计人员全面了解和评估财务报表的真实性。

三、应用场景和优缺点1. 目标性采样适用于具体的审计目标和重点领域，可以更加快速和准确地验证特定事项。

然而，此方法可能忽略其他潜在的问题，并且样本的代表性可能较差。

2. 随机性采样适用于需要全面检查被审计实体的财务报表的情况，可以提高样本的代表性和统计可信度。

但是，随机性抽样可能会导致一些重要的异常情况被忽略。