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![审计学[第十三章货币资金审计]山东大学期末考试知识点复习](https://img.taocdn.com/s1/m/d1f61d4fb307e87101f696e7.png)
第十三章货币资金审计复习提要一、货币资金概述货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。
由于货币资金较容易产生弊端，因此，货币资金审计的风险较高，需要花费的时间相对较长，审计的范围相对较广。
(一)货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：1．现金盘点表。
2．银行对账单。
3．银行存款余额调节表。
4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。
5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
(二)货币资金与业务循环货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。
一些最终影响货币资金的错误只有对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资和筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。
例如，未给顾客开发票、未按销售额开发票、两次开出卖方发票或支付未经验收的货物或劳务等，在现金余额测试中都不会被发现。
二、货币资金的控制测试(一)货币资金内部控制1．钱、财、物的分工负责制度。
2．货币资金的收付程序。
3．收付款凭证的应用及账簿的登记制度。
4．出纳的工作纪律。
5．内部监督制度。
(二)货币资金内部控制的控制测试对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有：1．了解货币资金内部控制。
2．抽取并检查收款凭证。
3．抽取并检查付款凭证。
4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
6．评价货币资金的内部控制。
三、库存现金审计由于现金流动性大，收付业务繁多，容易被不法分子所侵吞，因此，必须把它列为审计的重点。
通过对库存现金的审计，对巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律，揭露错弊，保护库存现金的安全，都具有十分重要的意义。
(一)库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表上的披露是否恰当。
《企业财务审计》重要知识点：货币资金《企业财务审计》重要知识点：货币资金导语：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、库存现金(一)库存现金的使用范围(二)库存现金限额(三)现金日常收支管理二、银行存款(一)银行存款开户的管理企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。
(二)银行结算方式的种类1、银行汇票(异地)A：委托银行签发银行汇票时，借：其他货币资金贷：银行存款持票购料时，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金B：销货，收到银行汇票，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、商业汇票(同城和异地)A：购货签发并承兑商业汇票时，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据B：销货，收到商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、汇兑(异地)4、托收承付(异地)5、委托收款(同城和异地)6、支票(同城)7、信用卡【例题1·单选题】下列可用于异地结算的`结算方式有：A、委托收款B、银行本票C、汇兑D、托收承付E、商业汇票【答案】ACDE【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。
(三)银行存款核对银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
三、其他货币资金的核算其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【例题2·单选题】(2009年试题)下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：A、银行本票存款B、银行汇票存款C、支票存款D、收到的商业汇票E、存出投资款【答案】ABE【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。
- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。
- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。
2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。
- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。
- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。
- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。
- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。
4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。
- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。
- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。
5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。
- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。
在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。
货币资金审计相关知识一、引言货币资金是一个企业最为重要的资源之一，也是企业经营活动的核心。
货币资金审计是对企业货币资金的账务和账目进行核查和检验的过程，旨在确保企业的资金安全性和合规性。
在日常经营管理中，货币资金审计是不可或缺的一环，它能为企业提供精确的财务信息，使企业能够更好地追踪和监控资金的流动情况，从而更好地进行财务管理和风险控制。
二、货币资金审计的目的货币资金审计的主要目的是确保企业货币资金的真实性、准确性和合规性。
具体来说，货币资金审计的目的包括以下几个方面：1.检查和验证企业的货币资金账户余额以确定其准确性；2.检查和验证企业的货币资金流动情况，确保其合规性和合法性；3.发现和纠正可能存在的财务风险和问题，提供保障企业资金安全的依据；4.评估和监测企业的财务状况，为公司决策提供有力的依据。
三、货币资金审计的程序货币资金审计通常包括以下几个步骤：1.制定审计计划：审计人员根据企业的具体情况制定审计计划，包括审计的时间、地点、范围和方法等；2.收集审计证据：审计人员通过查阅企业的账目记录、银行对账单和相关凭证等，收集审计所需的证据；3.进行账务核查：审计人员对企业的货币资金账户进行核查，验证账户余额的准确性；4.进行流动性审计：审计人员对企业的货币资金流动情况进行审计，包括资金的收入和支出、用途和流向等；5.发现问题并提出建议：审计人员在审计过程中发现问题和风险时，应及时提出相应建议和意见；6.编写审计报告：审计人员根据审计结果编写审计报告，向企业管理层提供审计意见和建议。
四、货币资金审计的挑战和注意事项货币资金审计是一项非常重要的工作，但也面临一些挑战和注意事项：1.信息真实性难以确定：尽管审计人员可以通过查阅账目记录等方式获取信息，但一些不正当的会计处理行为可能导致信息的不准确和不真实；2.内部控制存在风险：企业的内部控制制度可能存在漏洞和不完善之处，有可能导致资金流动情况的错误和不规范；3.特殊交易的审计困难：一些特殊的货币资金交易，比如银行承兑汇票和银行贷款等，可能对审计人员提出更高的要求，需要更加细致和深入的审计工作；4.风险识别和管理的必要性：货币资金审计应该注重风险识别和管理，及时发现并纠正可能存在的问题，以确保资金的安全性和合规性。
货币资金审计知识点总结
第一节货币资金审计概述
货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一
按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二
货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：
（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试
一
良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：
（一）职责分工
现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准
在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
（三）凭证和记录
（四）定期盘点与核对
要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
二
（一）了解货币资金的内部控制
（二）对货币资金内部控制进行初步评价
对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。
（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。
（4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。
（5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。
对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。
如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。
（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，进行如下检查：
（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；
（5）核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。
（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录
为测试货币资金付款的内部控制，注册会计师应选取适当的货币资金付款凭证作为样本进行如下检查：
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；
（2）核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。
（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对
（六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
（七）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致
（八）评价货币资金的内部控制
第三节货币资金的实质性程序
（一
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
（3）确定库存现金余额是否正确。
（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
（二
（1）对库存现金日记账与总账的余额。
核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，是注册会计师测试现金余额的起点。
（2）监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。
盘点库存现金可采取以下步骤和方法：
①制定库存现金的盘点程序；
②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对；
③盘点库存现金；
④资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
⑤编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。
（3）抽查大额现金收支事项。
（4）检查现金收支的正确截止。
（5）检查外币现金的折算是否正确。
（6）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。
二、银行存款的实质性程序
（一
（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确。
（4）确定银行存款在资产负债上的披露是否恰当。
（二
（1）核对银行存款日记账与总账的余额。
（2）实施分析性程序。
（3）取得并检查银行存款余额调节表。
注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：
①验算调节表的数字计算是否正确。
②审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录。
③核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
（4）函证银行存款余额
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
通过向往来银行的函证，不仅可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
（5）抽查大额银行存款收支的原始凭证。
（6）检查银行存款收支的正确截止。
（7）检查外币银行存款的折算是否正确。
（8）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
三、其他货币资金的实质性程序
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
（一
（1）确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
（3）确定其他货币资金的余额是否正确
（4）确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
（二
（1）核对明细账期末合计数与总账数是否相符。
（2）函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。
（3）对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。
（4）抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。
（5）抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。
（6）确定其他货币资金的披露是否恰当。
