资产的种类和金融工具

金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

包含金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。

●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。

★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。

思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。

金融资产主要由以下几类组成内容：一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。

三、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，可以分为汇票、本票和支票。

四、交易性金融资产交易性金融资产属于流动性较强的资产，主要包括企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚差价为目的而持有的股票、债券和基金等。

五、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

六、持有至到期投资持有至到期投资是指企业打算且能够持有至到期的债券投资。

这类投资通常需要满足以下条件：一是企业打算持有至到期；二是债券的期限明确；三是债券的利率或利息在合同中明确规定；四是债券发行方能够到期还本付息。

七、长期股权投资长期股权投资是企业对被投资单位实施的控制或重大影响所形成的长期权益。

长期股权投资的主要形式是长期股权投资，包括对子公司投资和对合营企业投资等。

八、固定资产和无形资产这两类资产都是企业持有的能带来经济利益的资源，但是他们的区别在于：固定资产是使用寿命超过一个会计年度的有形资产，而无形资产则是不具备实物形态的非货币性长期资产。

九、金融工具和衍生金融资产这是指独立的金融组织机构为融通资金而签订的合约，如债券、股票、基金、期货、期权等。

这些资产具有高风险、高流动性和高杠杆效应等特征。

总的来说，金融资产的分类方式有很多种，可以根据不同的标准进行细分。

这些资产的主要目的是为企业提供资金，并帮助企业实现财务目标。

同时，这些资产也为企业提供了风险分散和流动性管理的机会。

金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。

货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。

2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。

3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。

二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。

2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。

3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。

三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。

2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。

3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。

四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。

2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。

3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。

五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。

2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。

本章学习重点金融资产的概念金融市场的概念及功能金融市场的参与者金融市场的发展趋势1.1 金融资产和金融产品1.1.1资产资产（asset）是有价值的所有权。

凭借这种所有权，所有人可以获得对未来财富的索取权（claim）。

资产包括如下两个特征：资产存在未来的经济价值（这是资产的价值所在）；资产被特定主体控制（这决定了资产价值由谁实现）。

根据有无物质形态，将资产分成两类：实物资产（real asset）：有形资产具有实体物质形态，能直接用于生产以创造未来财富，是社会财富的直接代表。

无形资产（intangible asset）：无形资产则是不具有实体形态的资产。

1.1.2金融资产的概念无形资产中的专利、商誉等尽管不具备实体形态，但是企业能将其直接运用到生产过程中创造财富，因此也被视为社会财富的直接代表。

无形资产中还有一类，其价值源自对企业或政府等单位的收入或财富的索取权，通常以凭证、收据、或其他交易合同形式表示。

我们称之为金融资产，比如银行存款、贷款合约、债券、股票等资产，它们的未来收益完全由社会实体经济的财富创造能力来决定。

1.1.3金融资产和实物资产的关系1、实物资产是社会财富的代表，可以直接用于生产消费，创造财富。

2、金融资产不是社会财富的直接代表，其的收益权来自于实物资产的财富创造能力，价值源于并依赖于实物资产的价值。

3、金融资产使得实物资产创造社会财富的能力有了流动性。

4、金融资产和实物资产在企业平衡表上容易区分。

5、金融资产的消除是通过一般的市场交易过程，实物资产则是通过事故或者自然损耗而逐渐消耗掉。

1.1.4金融资产的三个特征1、自身无价值，价格与其物质形态无关。

2、价值贮存。

3、流动性强于实物资产：不需要占有实物资产的物质形态就可以分享实物资产创造的财富收益。

1.1.5金融资产的种类金融资产根据其具体形式可以分成四个大类：1、信用货币（credit currency）：流动性最强的金融资产，是现代经济交换的基本媒介，也是用于衡量财富多少的基本标准。

金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。

二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。

现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。

2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。

证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。

三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。

2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。

四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。

2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。

五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。

2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。

3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。

六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。

同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。

七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。

结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。

通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。

同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。

1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。

以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。

2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。

短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。

3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。

投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。

4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。

直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。

5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。

可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。

第三章金融市场的交易对象第一节金融工具一、金融工具的含义二、金融工具的特征三、金融工具的种类第二节传统的金融工具第三节衍生金融工具第一节金融工具一、金融工具的含义1．金融资产---没有特定的物质形态，在某一时间内能够变现或带来收益的一种借据、合约或所有权。

在金融市场上，金融资产可分为所有权凭证或债权凭证。

2．金融工具---是金融市场的交易对象，是反映借款人和贷款人之间债权债务关系、投资者与筹资者之间所有权关系的证明文件，是一种具有法律效力的契约。

任何金融工具都具有双重性，对金融工具持有者而言是一种金融资产，对金融工具发行者而言是一种金融负债，因此，也可以说金融工具就是金融资产。

二、金融工具的特征1．货币性。

金融工具主要是以信用货币的形式出现在金融市场，并充当支付手段或流通手段的职能2．可分性3．可逆行（可变现性）4．流动性5．报酬与收益性6．可预测性。

无论何种金融工具，其风险都是可预测的。

7．索偿的保证8．风险性流动性强的金融工具，收益性一般说来比较低；风险性较高的金融工具，其收益性也就比较高。

金融市场主体就是要在这三者之间进行选择，以寻求最有利于自己的组合。

三、金融工具的种类金融工具的数量多少，是一国金融是否发达或经济发展水平高低的重要标志。

1．传统的金融工具：银行的存放款、票据、债券和股票2．直接证券和间接证券。

前者是指由公司企业、各级政府以及非金融机构发行的证券；后者是指有银行和非银行金融机构发行的证券。

3．货币市场工具和资本市场工具。

4．本币市场工具、外币市场工具、证券市场工具、期货市场工具、期权市场工具、黄金市场工具等。

第二节传统的金融工具一、外汇1．外汇的概念狭义：外汇(foreign exchange)是指以外币表示的可以用于国际结算的支付手段。

根据1997年1月14日修正的《中华人民共和国外汇管理条例》，外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。

包括：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；特别提款权、欧洲货币单位（欧元）；其他外汇资产（记账外汇、租约、地契、房契）。