财务会计概念框架ppt课件
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会计理论专题财务会计概念框架课件
详细描述
本案例将分析某公司应用国际财务报告准则的情况，探讨国际财务报告准则在提高会计信息可比性和透明度方面的作用，并针对其在实际应用中存在的问题提出改进建议。同时，本案例还将分析国际财务报告准则对各国会计准则的影响，探讨会计准则国际趋同的趋势和挑战。
感谢您的观看
THANKS
特点
定义
概念框架的形成和发展经历了漫长的过程，从早期的会计原则委员会（APB）到现在的财务会计准则委员会（FASB），概念框架不断得到完善和发展。
发展历程
目前，国际财务报告准则（IFRS）已经形成了一套完整的概念框架体系，各国会计准则制定机构也在逐步采纳和借鉴这一框架体系。
现状
财务会计概念框架的主要内容
收入
指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的确认需满足一系列条件，如可计量性、相关性和可靠性等。
费用
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认也需满足一定的条件，如可计量性、相关性和可靠性等。
披露要求
为了提高财务报表的信息透明度和可理解性，企业需要在财务报表附注中披露重要的会计政策、会计估计、报表项目的明细信息等内容。同时，企业还需要遵循相关法律法规和监管要求，及时披露可能对投资者决策产生重大影响的事项，如关联方交易、企业合并、分立等。
财务会计概念框架的未来发展
04
技术进步将为财务会计提供更加高效、准确和实时的数据采集、处理和分析工具，对财务会计概念框架产生深远影响。
03
04
05
财务会计概念框架的具体分析
03
决策有用性
财务会计的目标是为信息使用者提供决策有用的信息，帮助他们做出合理的经济决策。
本案例将分析某公司应用国际财务报告准则的情况，探讨国际财务报告准则在提高会计信息可比性和透明度方面的作用，并针对其在实际应用中存在的问题提出改进建议。同时，本案例还将分析国际财务报告准则对各国会计准则的影响，探讨会计准则国际趋同的趋势和挑战。
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THANKS
特点
定义
概念框架的形成和发展经历了漫长的过程，从早期的会计原则委员会（APB）到现在的财务会计准则委员会（FASB），概念框架不断得到完善和发展。
发展历程
目前，国际财务报告准则（IFRS）已经形成了一套完整的概念框架体系，各国会计准则制定机构也在逐步采纳和借鉴这一框架体系。
现状
财务会计概念框架的主要内容
收入
指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的确认需满足一系列条件，如可计量性、相关性和可靠性等。
费用
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认也需满足一定的条件，如可计量性、相关性和可靠性等。
披露要求
为了提高财务报表的信息透明度和可理解性，企业需要在财务报表附注中披露重要的会计政策、会计估计、报表项目的明细信息等内容。同时，企业还需要遵循相关法律法规和监管要求，及时披露可能对投资者决策产生重大影响的事项，如关联方交易、企业合并、分立等。
财务会计概念框架的未来发展
04
技术进步将为财务会计提供更加高效、准确和实时的数据采集、处理和分析工具，对财务会计概念框架产生深远影响。
03
04
05
财务会计概念框架的具体分析
03
决策有用性
财务会计的目标是为信息使用者提供决策有用的信息，帮助他们做出合理的经济决策。
第讲 财务会计概念框架ppt课件
8
• 随着社会经济环境和需求的变化，以及会计理论研
究的深化，尤其是会计准则的国际趋同，FASB于
2010年9月又发布第8号概念公告（SFAC No.8），
取代第1号和第2号财务会计概念公告。
9
SFAC No.8名为《财务报告的概念框架》，由三部分
内容构成：
1. 通用财务报告的目标；
2. 报告主体；
5
1. 财务会计概念框架的形成与发展
20世纪初，在美国会计实务处于严重自由化时 期。特别是1929—1933年经济危机以后，社会 各界强烈呼吁加强对会计行业的监管，美国证 监会（SEC）成立，承担制定和审核会计准则 的权力。 自20世纪30年代开始，美国率先采用一般公认 会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP）来规范上市公司的会计行 为并收到了积极的效果，引起许多国家争相仿 效。
第3讲 财务会计概念框架
1
内容提要
一、财务会计概念框架概述 二、财务报告的目标 三、会计信息质量特征 四、财务报表要素的确认与计量
2
一、财务会计概念框架概述
财务会计概念框架（conceptual framework of financial accounting，CF），又称财务会计概念体系、 财务会计理论结构，是一套用来指导并评价会计准则的 基本理论框架。 是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的 体系，一般包括财务会计的目标、会计信息的质量特征、 财务报表要素、财务报表的确认与计量等。
6
由于缺乏一套首尾一致的理论框架，先后形成 的相关会计原则在概念运用、处理程序与方法 上存在不协调、甚至前后矛盾的现象。社会各 界对会计职业界、会计准则的批评不断。
财务会计概念框架(ppt-79页)
2023/11/24
7
从1978至2000年，FASB共发布了七号概念公告， 形成了一个比较完整的财务会计概念框架体系。
➢ 第1号《企业财务报告的目标》（1978.11） ➢ 第2号《会计信息的质量特征》（1980.5） ➢ 第3号《企业财务报表的要素》（1980.12） ➢ 第4号《非营利组织财务报告的目标》（1980.12） ➢ 第5号《企业财务报表的确认与计量》（1984.12） ➢ 第6号《财务报表的要素》（取代第3号，1985.12） ➢ 第7号《在会计计量中使用现金流量信息及现值》
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4. 中国的财务会计概念框架研究
（1）有关财务会计概念框架的讨论
➢ 财政部会计准则委员会负责制定，其依据是《会计法》
➢ 上世纪90年代初期开始进行会计准则和概念框架的研 究
➢ 提出应建立一套CF以指导未来具体准则的制定，并适 当弥补现行具体会计准则的不足。
《企业会计准则》1992年发布、1993年7月1日实施
（2000.2）
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• 随着社会经济环境和需求的变化，以及会计理论研 究的深化，尤其是会计准则的国际趋同，FASB于 2010年9月又发布第8号概念公告（SFAC No.8）， 取代第1号和第2号财务会计概念公告。
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SFAC No.8名为《财务报告的概念框架》，由三部分 内容构成：
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（2）有关财务会计概念框架的认识
➢ 基于特殊国情，我国应当考虑单独制定财务会 计概念框架。
发展中国家、经济转型期、资本市场不成熟（发达）
➢ 概念框架的内容应尽量全面完整，要有一定的 超前性，避免经常修改于变动。
财务会计概念框架PPT
Conceptual Framework Overview
Objectives of Financial Reporting Qualitative Elements Characteristics of Financial of Information Statements Accounting Recognition and Measurement Concepts Assumptions Principles Constraints
财务报告概念框架内容
财务报告目标 基本假设 财务报告信息质量特征 财务报表要素 财务报表要素的确认 财务报表要素的计量 财务报告
美国注册会计师协会（AICPA） 在1992年发布第69号审计准则，将 GAAP划分为若干层次：
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
Continued
Hierarchy of Sources of GAAP
D. Widely accepted practices and pronouncements representing prevalent practice in a particular industry or applications to specific circumstances. E. Other accounting literature.
Conceptual Framework
The fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts that guide the selection of events to be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implications
第一章财务会计基本理论中财ppt课件
当折算为人民币。
PPT学习交流
12
2.2会计基础
• 我国的会计基础是权责发生制。
• 权责发生制：指会计核算应当以权责发生制作为会计确 认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是 依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担 来确定
例：12月25日销售商品10万元，1月20日收款。
• 处理方法：作为12月份的销售 权责发生制
4.不经常发生，但与企业完成经营目标有关，属收入。 如出售原材料——其他业务收入
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20
五、实质重于形式
• 实质指交易或事项的经济实质，形式是指会计核 算依据的法律形式。会计核算应按照交易或事项 的经济实质进行核算，而不是其法律形式进行核 算。
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21
例：
• 融资租赁方式租入的资产虽然从法律形式上讲企业 并不拥有其所有权，但由于融资租赁的租赁期长， 接近于资产使用寿命；从其经济实质上看，企业能 够控制融资租赁资产所创造的未来经济利益，在会 计确认、计量和报告上就可以将以融资租赁方式租 入的资产视为企业的资产。在固定资产项目下设立 二级科目。管理上视同企业自有固定资产。
• 应做如下分录： • 借：投资性房地产－成本 1200000 • 贷：开发商品 1000000 • 资本公积－其他资本公积 200000 • 这里的20万元，便是直接计入所有者权益的利得。
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37
所有者权益的特征：
• 1.除发生减资或清算，所有者权益一般不需偿还 • 2.所有者财产清偿顺序后于债权人 • 3.所有者凭投入资本份额参与企业利润分配
2
会计制度改革
• 90年代初至今，4次会计制度改革
• 1993年“两则两制”， • 1998年《股份有限公司会计制度》 • 2001年《企业会计制度》的颁布实施 • 2006年新会计准则的颁布。
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2.2会计基础
• 我国的会计基础是权责发生制。
• 权责发生制：指会计核算应当以权责发生制作为会计确 认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是 依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担 来确定
例：12月25日销售商品10万元，1月20日收款。
• 处理方法：作为12月份的销售 权责发生制
4.不经常发生，但与企业完成经营目标有关，属收入。 如出售原材料——其他业务收入
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五、实质重于形式
• 实质指交易或事项的经济实质，形式是指会计核 算依据的法律形式。会计核算应按照交易或事项 的经济实质进行核算，而不是其法律形式进行核 算。
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例：
• 融资租赁方式租入的资产虽然从法律形式上讲企业 并不拥有其所有权，但由于融资租赁的租赁期长， 接近于资产使用寿命；从其经济实质上看，企业能 够控制融资租赁资产所创造的未来经济利益，在会 计确认、计量和报告上就可以将以融资租赁方式租 入的资产视为企业的资产。在固定资产项目下设立 二级科目。管理上视同企业自有固定资产。
• 应做如下分录： • 借：投资性房地产－成本 1200000 • 贷：开发商品 1000000 • 资本公积－其他资本公积 200000 • 这里的20万元，便是直接计入所有者权益的利得。
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所有者权益的特征：
• 1.除发生减资或清算，所有者权益一般不需偿还 • 2.所有者财产清偿顺序后于债权人 • 3.所有者凭投入资本份额参与企业利润分配
2
会计制度改革
• 90年代初至今，4次会计制度改革
• 1993年“两则两制”， • 1998年《股份有限公司会计制度》 • 2001年《企业会计制度》的颁布实施 • 2006年新会计准则的颁布。
第01章 财务会计概念框架 会计学PPT课件
1.1 会计的涵义与会计目标
（四）会计信息使用者
会计信息系统
信息使用者
股东 债权人 政府机关 员工 供应商 顾客 管理者
提供财务信息
财务状况 财务状况变动 （经营成果、现金流量、 所有者权益变动）
决策支持
股票投资 税务策略 放款决策 绩效评估 员工关系 资源分配 借款决策
会计的涵义与会计目标
1.1 会计的涵义与会计目标 （五）会计目标
5000＋7400＋4000＋3000＝19400
12000
本期利润 20200－12000＝8200
16000－19400＝－3400
会计信息质量要求
3.1 会计信息质量基本要求 3.2 延伸性质量要求
会计信息质量要求
3.1会计信息质量基本要求
（一）可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、 内容完整。
很多影响企业的活动很难或无法用货币来计量：企业高管的领导才能、品牌价值、团队能力、 企业成员的知识技能等都有很高的价值，但是却无法用货币对其准确计量，使其游离在报表之外。 还有信息化、数字化浪潮产生的海量非货币化信息资源也给货币计量假设带来一定的冲击。
会计前提与记账基础
2.2 会计记账基础
会计主体的资源流动会引起相应的现金流动，但由于存在会计分期，现金实际的收付期 间和资源流动发生的期间往往不一致。这样，在进行会计确认、计量和报告时，就出现了两 种记录交易的会计基础：权责发生制和收付实现制。
《企业会计准则——基本准则》第一章第七条指出“企业应当划分会计期间，分期结算账 目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报 告期间。”
（四）会计信息使用者
会计信息系统
信息使用者
股东 债权人 政府机关 员工 供应商 顾客 管理者
提供财务信息
财务状况 财务状况变动 （经营成果、现金流量、 所有者权益变动）
决策支持
股票投资 税务策略 放款决策 绩效评估 员工关系 资源分配 借款决策
会计的涵义与会计目标
1.1 会计的涵义与会计目标 （五）会计目标
5000＋7400＋4000＋3000＝19400
12000
本期利润 20200－12000＝8200
16000－19400＝－3400
会计信息质量要求
3.1 会计信息质量基本要求 3.2 延伸性质量要求
会计信息质量要求
3.1会计信息质量基本要求
（一）可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、 内容完整。
很多影响企业的活动很难或无法用货币来计量：企业高管的领导才能、品牌价值、团队能力、 企业成员的知识技能等都有很高的价值，但是却无法用货币对其准确计量，使其游离在报表之外。 还有信息化、数字化浪潮产生的海量非货币化信息资源也给货币计量假设带来一定的冲击。
会计前提与记账基础
2.2 会计记账基础
会计主体的资源流动会引起相应的现金流动，但由于存在会计分期，现金实际的收付期 间和资源流动发生的期间往往不一致。这样，在进行会计确认、计量和报告时，就出现了两 种记录交易的会计基础：权责发生制和收付实现制。
《企业会计准则——基本准则》第一章第七条指出“企业应当划分会计期间，分期结算账 目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报 告期间。”
财务会计概念框架ppt课件
（取代第三号，并修正第二号） 第七号 在会计计量中使用现金流量信息和现值（2000/2）（补充、修正第五号中 可计量部分）【只在FASB有】
精选课件ppt
12
财务会计概念框架
2010年FASB第8号概念公告（改进）
（1）通用财务报告的目标 ①目标在概念框架中的定位； ②谁是财务信息的主要使用者； ③他们需要信息的总目标； ④财务报告能提供哪些财务信息给主要使用者
澳大利亚的财务会计概念公告SAC
(Statements Of Financial Accounting Concepts)
加拿大特许会计师CICA财务报表概念FSC
(Financial Statements Concepts)
国际会计准则委员会IASC(后改为国际会计准则理事会IASB，下文皆以IASB显示)的编
念公告第一号（SFAC NO.1）《企业财务报告的目标》 ④ 亨德里森1982年《会计理论》中提出：任何研究领域的起点都是提出研
究的界限和确定它的目标。
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15
会计目标
财务会计概念框架
精选课件ppt
FASB的 观点是 决策有 用观
16
财务会计概念框架
FASB财务概念框架的优点：
财务会计概念框架美国称为财务会计概念公告，并制定了8份。可以说是花大力气制 定了8份CF，以目标为导向、信息质量特征为补充，并规定了报表要素、要素的确认 和计量。这样一个模式，就内容结构的协调与完整、说明与分析的详细来看，在全世 界都是首屈一指的，而且，是首创。包括IASB在内，其他各国的概念框架基本上都 以美国为蓝本，FASB的CF有以下几个优点和独创性： （1）第一，第1号概念公告首先把名称定为“财务报告的目标”，既不是“财务报表的 目标”，也不是“财务会计的目标”，这里，有深意存焉！其次，在这份公告中，关于财 务报告的目标，它把投资人和债权人定为主要的信息使用者，并明确所需要的信息是： 对投资、信贷决策有用；对估量现金流量前景有用；以及主体的资源、资源的主权及 其变动。这就大大简化了True-blood Report提出的12项目标。 （2）第二，第1号概念公告把财务报表扩大为以财务报表为中心的财务报告，财务 报表内的表述是“确认”（recognition），财务报表以外包括附注和其他财务报告的表 述为披露（disclo-sure），这样，既区分了确认和披露的不同要求，又通过披露扩大 了传统的财务报表及其附注所能提供信息的边界，在一定程度上克服了财务会计最终 只能列示财务信息和历史信息的局限。
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财务会计概念框架
2010年FASB第8号概念公告（改进）
（1）通用财务报告的目标 ①目标在概念框架中的定位； ②谁是财务信息的主要使用者； ③他们需要信息的总目标； ④财务报告能提供哪些财务信息给主要使用者
澳大利亚的财务会计概念公告SAC
(Statements Of Financial Accounting Concepts)
加拿大特许会计师CICA财务报表概念FSC
(Financial Statements Concepts)
国际会计准则委员会IASC(后改为国际会计准则理事会IASB，下文皆以IASB显示)的编
念公告第一号（SFAC NO.1）《企业财务报告的目标》 ④ 亨德里森1982年《会计理论》中提出：任何研究领域的起点都是提出研
究的界限和确定它的目标。
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会计目标
财务会计概念框架
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FASB的 观点是 决策有 用观
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财务会计概念框架
FASB财务概念框架的优点：
财务会计概念框架美国称为财务会计概念公告，并制定了8份。可以说是花大力气制 定了8份CF，以目标为导向、信息质量特征为补充，并规定了报表要素、要素的确认 和计量。这样一个模式，就内容结构的协调与完整、说明与分析的详细来看，在全世 界都是首屈一指的，而且，是首创。包括IASB在内，其他各国的概念框架基本上都 以美国为蓝本，FASB的CF有以下几个优点和独创性： （1）第一，第1号概念公告首先把名称定为“财务报告的目标”，既不是“财务报表的 目标”，也不是“财务会计的目标”，这里，有深意存焉！其次，在这份公告中，关于财 务报告的目标，它把投资人和债权人定为主要的信息使用者，并明确所需要的信息是： 对投资、信贷决策有用；对估量现金流量前景有用；以及主体的资源、资源的主权及 其变动。这就大大简化了True-blood Report提出的12项目标。 （2）第二，第1号概念公告把财务报表扩大为以财务报表为中心的财务报告，财务 报表内的表述是“确认”（recognition），财务报表以外包括附注和其他财务报告的表 述为披露（disclo-sure），这样，既区分了确认和披露的不同要求，又通过披露扩大 了传统的财务报表及其附注所能提供信息的边界，在一定程度上克服了财务会计最终 只能列示财务信息和历史信息的局限。
财务会计概念框架(PPT72页)
2. Effectively directing and controlling an organization’s human and material resources.
3. Maintaining and reporting on the custodianship of resources. 4. Facilitating social functions and controls.
➢ 由7名专职委员组成，准则制订遵循due process ➢ SEC指出，与FASB规定相违背的做法将被视为不具有权威支
持 ➢ 已发布160多份财务会计准则公告（关注美会计准则汇编）
FASB成立伊始，便将CF作为主要工作内容
➢ 以财务报告的目标为CF起点
“建立目标和明确基本概念，并不是为了直接解决财务会计和报告问 题，而是给出解决问题的方向和工具。”
1984.12 NO.6 Elements of Financial Statements 1985.12 NO.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements
2000.2 NO.8 Conceptual Framework for Financial Reporting—Chapter 1, The Objective of
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21.7.2101:54:2901:54Jul- 2121-J ul-21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。01:54:2901:54:2901:54Wednesday, July 21, 2021
3. Maintaining and reporting on the custodianship of resources. 4. Facilitating social functions and controls.
➢ 由7名专职委员组成，准则制订遵循due process ➢ SEC指出，与FASB规定相违背的做法将被视为不具有权威支
持 ➢ 已发布160多份财务会计准则公告（关注美会计准则汇编）
FASB成立伊始，便将CF作为主要工作内容
➢ 以财务报告的目标为CF起点
“建立目标和明确基本概念，并不是为了直接解决财务会计和报告问 题，而是给出解决问题的方向和工具。”
1984.12 NO.6 Elements of Financial Statements 1985.12 NO.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements
2000.2 NO.8 Conceptual Framework for Financial Reporting—Chapter 1, The Objective of
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21.7.2101:54:2901:54Jul- 2121-J ul-21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。01:54:2901:54:2901:54Wednesday, July 21, 2021
第一章 财务会计概念框架和会计准则体系认知 《企业财务会计》ppt
任务1 财务会计概念框架 三、会计基础——权责发生制
权责发生制是指企业应当按照取得收入的权利和承担费用 的责任来确认各项收入和费用的归属期。
★ 区别于收付实现制。
四、会计信息质量要求
任务1 财务会计概念框架
可靠性
相关性
可 可 实质 重 谨 及
理 解
比
重于 要
慎
时
性 性 形式 性 性 性
任务1 财务会计概念框架
第一章 财务会计概念框架和会计准则体系认知
● 财务会计概念框架 ● 会计准则体系
任务1 财务会计概念框架
财务报告目标
会计假设 会计要素及确认
会计基础 会计计量属性
会计信息 质量要求
财务报告
一、财务报告目标
任务1 财务会计概念框架
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现
金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，有助于财务报告使用者作出经济• 资产是指由企业过去经 营交易或各项事项形成 的，由企业拥有或控制 的，预期会给企业带来 经济利益的资源。
• 流动资产和非流动资产。
负债
• 负债是指企业过去的交 易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出 企业的现时义务。
• 流动负债和非流动负债。
所有者权益
• 所有者权益是指企业资 产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。
费用
• 费用是企业在日常活动中发 生的会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
• 计入当期损益的费用：营业 成本、营业税金及附加、销 售费用、管理费用、财务费、 所得税费用
利润
• 利润是指企业一定期间的经 营成果。
• 包括收入和费用的差额，以 及其他直接计入损益的利得、 损失。
财务会计概念框架的发展及作用幻灯片PPT
二、财务会计概念框架的开展历程
ARS NO.3: 〔2〕计量属性方面的创新： 三种交换价格：过去、现在、未来 见书53； 主张采用重置本钱、现值计量。见书53
二、财务会计概念框架的开展历程
2.1970年APB发布Statement NO.4?编制企业财务 报表的根本概念与会计原那么?〞Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statements of Business Enterprises 〞， :
一、美国制定GAAP的历程
APB公布的具有会计准那么性质的标准称为 “会计原那么委员会意见书〞(APB Opinions),共31份。
反响慢，仍未及时解决根本理论问题，缺乏 逻辑一致性。
一、美国制定GAAP的历程
3.财务会计准那么委员会(Financial Accounting Standards Board,FASB)1973-
继续修改ED；C、放弃该议题。
二、财务会计概念框架的开展历程
〔一〕早期思想 1.1938年，AICPA出版了桑德斯、哈特菲尔德、莫
尔的?论会计原那么?，该书罗列了实务中普遍认 可的会计原那么，分类加以汇编。 2．AAA1936年?形成公司财务报表根底的会计原 那么意向性公告?，列举了20条原那么：如会计科 目的定义一；缴入资本与留存收益的准确划分； 正常收益与异常收益的尝试及一系列其他存在滥 用领域而优选出的方法。 缺点：未明确原那么与准那么的区别。
一、美国制定GAAP的历程
1909年，AAPA任命一个会计术语特别委 员会，希望对会计实务中的术语进展标准。
1917年，美联储和联邦贸易委员会公布?统 一会计?公告，对企业向银行申请贷款而提 供的资产负债表的格式与内容予以标准化。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2006年颁布修订后的《企业会计准则-基本准则》： 从整体机构来说，将“一般原则”改为“会计信息质量要求”，增加第九章会计计量， 将原财务报告改为财务会计报告，其他框架未变，内容共为十一章。
在会计假设方面除了保留了原先已有的假设, 还新增了权责发生制，可以更好的检查资源 受托者的受托责任的履行情况。从权责发生制的增加和现金流量表的重视这方面来讲， 我国的会计准则越发靠近FASB的财务会计概念框架，因为权责发生制和对现金流量表的 重视，源于会计目标的改变，不再是为满足国家宏观经济管理的需要等。
of Financial Statement)
财务会计概念框架
国内外的机构、学者对财务会计概念框架的定义有许多种，在此不一一赘述，见仁见智， 莫衷一是，但我们可以透过种种定义发现这样几点：
① CF是财务会计体系中一个最最基本的东西，是“宪章”。不是会计准则，是用来 评价、制定和发展会计准则的会计理论。
② CF是一个理论体系 ③ CF的主要作用是为具体会计规范服务的（如会计准则、会计制度），为新的具体
会计规范的制定，已有的具体会计规范的完善提供指导；特殊情况下还为具体会计规 范的缺失起到拾遗补缺的作用。
④ CF依其形成的逻辑思路可分为两类，即规范性的CF和描述性的CF。
FASB是典型的规范性的财务概念框架，其形成的思路是演绎法，这也是当今学术界广为 推广的。
澳大利亚的财务会计概念公告SAC (Statements Of Financial Accounting Concepts)
加拿大特许会计师CICA财务报表概念FSC (Financial Statements Concepts)
国际会计准则委员会IASC(后改为国际会计准则理事会IASB，下文皆以IASB显示)的编 报财务报表的框架( Framework for The Preparation and Presentation
厦大学者吴水澎的定义：是指由一系列彼此相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计基本概念所构成的一个协调机制 体系，旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。
美国FASB的财务会计概念公告SFACs (Statements Of Financial Accounting Concepts)
英国ASB的《财务报告原则公告》SP (Statement of Principles for Financial Reporting)
财务会计概念框架
财务会计概念框架的作用 （1）规范性作用：针对理论和实务的规范性作用 （2）基础作用：
A、评估已有会计准则的质量 保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计 准则体系的完整性和缜密性；而且还能弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的 解决提供理论上的支持。 B、指导会计准则制定机构发展新的会计准 则，并为其制定指明方向 随着市场经济环境的变化和使用者提出新的信息需求而定期对会计准则加以修订和完 善。同时，通过财务会计概念框架的研究，能及时展示社会经济环境变动情况下会 计理论研究的最新成果，从而不断地推动会计理论研究向纵深发展。 C、在缺乏公认会计原则的领域，起到指导会计实务的基本规范作用。 即面对经济环境中出现的新情况、新问题，在缺乏相关会计准则对该业务进行规范时， 可以作为替代性的规范文件
财务会计概念框架
由于我国的会计准则很多方面借鉴了FASB理论框架，其实不知我们国家，包括 IASB（国际会计准则理事会）在内，其他各国的概念框架基本上都以美国为蓝本， 可以说是萧规曹随（略有改变）。所以接下来我会着重介绍FASB的CF，从它的 发展历程来了解CF的作用，以及对会计界的影响。
财务会计概念框架 审计部
财务会计概念框架
有奖问答： （1）会计要素是会计对象的具体化,请问会计要素有几项？ A. 5项 B. 6项 C. 7项 D. 10项
（2）哪些国家的概念框架中有“会计假设”这一概念？ A. 美国 B. 英国 C. 中国 D. IASB(国际会计准则理事会)
财务会计概念框架
财务会计概念框架
财务会计概念框架的定义 财务会计概念框架(Conceptual Framework of Financial Accounting，简称CF)一词，最
早是由美国财务会计准则委员会(FASB)于1976年提出的。 FASB的定义：概念框架是一部宪法，一套目标与基本理论相关联的，有内在逻辑性 的体系。该体系能引导出前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质、 作用和局限性。
《会计研 究》
此时的基本准 则（苏联模式） 与具体准则 （美国模式） 有很多不同， 漏洞很多。
考虑到西方国家对描述性CF的反思等，最后达成共识：从一般到具体。 1992年11月30日，经国务院审批，《企业会计准则》以财政部第5号令予 以签发，1993年7月起全国范围内实施。
财务会计概念框架
1992年颁布的《企业会计准则》共计十章： 第一章为总论，涉及4个基本前提； 第二章为一般原则，涉及目标（但非明确指出），信息质量要求，确认与计量方面的原 则性规定； 第3至第8章为财务报表的六大要素； 第9章为财务报告； 第10章为附则。
财务会计概念框架
财务会计概念框架的作用
（3）平衡作用 在会计规范的制定和执行过程中，会计信息相关的各种利集团往往会基于
自己的利益提出有利于自己的处理方法，这时平衡各利益集团的有力武器就 是CF （4）节约作用： 可以节约会计准则的制定成本，正如美国会计学家所罗门斯所言，“概念框 架使得节约精力成为可能，许多会计问题都具有共同的要素，当该委员会 （FASB）接触到这些问题时，不应该每一次都予以考虑。”因此，有了一套 严密的概念框架，就可以相对减少准则文告的数量和复杂性，从而节省准则 制定方面的费用。
目录 一、我国的财务会计概念框架 二、财务会计概念框架的含义和作用 三、主要准则制定机构的概念框架
财务会计概念框架
我国的财务会计概念框架
我国至今没有严格意义上的财务会计概念框架，但普遍将《企业会计准则》 这一基本准则视为准财务会计概念框架。 中国《企业会计准则》的研制工作始于1987年。该年的中国会计学会年会上 决定组建7个研究组，其中之一就是“会计基本理论和会计准则研究组”， 1988年10月财政部会计司也专门成立会计准则组。一开始两房在思路上存 在分歧。
在会计假设方面除了保留了原先已有的假设, 还新增了权责发生制，可以更好的检查资源 受托者的受托责任的履行情况。从权责发生制的增加和现金流量表的重视这方面来讲， 我国的会计准则越发靠近FASB的财务会计概念框架，因为权责发生制和对现金流量表的 重视，源于会计目标的改变，不再是为满足国家宏观经济管理的需要等。
of Financial Statement)
财务会计概念框架
国内外的机构、学者对财务会计概念框架的定义有许多种，在此不一一赘述，见仁见智， 莫衷一是，但我们可以透过种种定义发现这样几点：
① CF是财务会计体系中一个最最基本的东西，是“宪章”。不是会计准则，是用来 评价、制定和发展会计准则的会计理论。
② CF是一个理论体系 ③ CF的主要作用是为具体会计规范服务的（如会计准则、会计制度），为新的具体
会计规范的制定，已有的具体会计规范的完善提供指导；特殊情况下还为具体会计规 范的缺失起到拾遗补缺的作用。
④ CF依其形成的逻辑思路可分为两类，即规范性的CF和描述性的CF。
FASB是典型的规范性的财务概念框架，其形成的思路是演绎法，这也是当今学术界广为 推广的。
澳大利亚的财务会计概念公告SAC (Statements Of Financial Accounting Concepts)
加拿大特许会计师CICA财务报表概念FSC (Financial Statements Concepts)
国际会计准则委员会IASC(后改为国际会计准则理事会IASB，下文皆以IASB显示)的编 报财务报表的框架( Framework for The Preparation and Presentation
厦大学者吴水澎的定义：是指由一系列彼此相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计基本概念所构成的一个协调机制 体系，旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。
美国FASB的财务会计概念公告SFACs (Statements Of Financial Accounting Concepts)
英国ASB的《财务报告原则公告》SP (Statement of Principles for Financial Reporting)
财务会计概念框架
财务会计概念框架的作用 （1）规范性作用：针对理论和实务的规范性作用 （2）基础作用：
A、评估已有会计准则的质量 保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计 准则体系的完整性和缜密性；而且还能弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的 解决提供理论上的支持。 B、指导会计准则制定机构发展新的会计准 则，并为其制定指明方向 随着市场经济环境的变化和使用者提出新的信息需求而定期对会计准则加以修订和完 善。同时，通过财务会计概念框架的研究，能及时展示社会经济环境变动情况下会 计理论研究的最新成果，从而不断地推动会计理论研究向纵深发展。 C、在缺乏公认会计原则的领域，起到指导会计实务的基本规范作用。 即面对经济环境中出现的新情况、新问题，在缺乏相关会计准则对该业务进行规范时， 可以作为替代性的规范文件
财务会计概念框架
由于我国的会计准则很多方面借鉴了FASB理论框架，其实不知我们国家，包括 IASB（国际会计准则理事会）在内，其他各国的概念框架基本上都以美国为蓝本， 可以说是萧规曹随（略有改变）。所以接下来我会着重介绍FASB的CF，从它的 发展历程来了解CF的作用，以及对会计界的影响。
财务会计概念框架 审计部
财务会计概念框架
有奖问答： （1）会计要素是会计对象的具体化,请问会计要素有几项？ A. 5项 B. 6项 C. 7项 D. 10项
（2）哪些国家的概念框架中有“会计假设”这一概念？ A. 美国 B. 英国 C. 中国 D. IASB(国际会计准则理事会)
财务会计概念框架
财务会计概念框架
财务会计概念框架的定义 财务会计概念框架(Conceptual Framework of Financial Accounting，简称CF)一词，最
早是由美国财务会计准则委员会(FASB)于1976年提出的。 FASB的定义：概念框架是一部宪法，一套目标与基本理论相关联的，有内在逻辑性 的体系。该体系能引导出前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质、 作用和局限性。
《会计研 究》
此时的基本准 则（苏联模式） 与具体准则 （美国模式） 有很多不同， 漏洞很多。
考虑到西方国家对描述性CF的反思等，最后达成共识：从一般到具体。 1992年11月30日，经国务院审批，《企业会计准则》以财政部第5号令予 以签发，1993年7月起全国范围内实施。
财务会计概念框架
1992年颁布的《企业会计准则》共计十章： 第一章为总论，涉及4个基本前提； 第二章为一般原则，涉及目标（但非明确指出），信息质量要求，确认与计量方面的原 则性规定； 第3至第8章为财务报表的六大要素； 第9章为财务报告； 第10章为附则。
财务会计概念框架
财务会计概念框架的作用
（3）平衡作用 在会计规范的制定和执行过程中，会计信息相关的各种利集团往往会基于
自己的利益提出有利于自己的处理方法，这时平衡各利益集团的有力武器就 是CF （4）节约作用： 可以节约会计准则的制定成本，正如美国会计学家所罗门斯所言，“概念框 架使得节约精力成为可能，许多会计问题都具有共同的要素，当该委员会 （FASB）接触到这些问题时，不应该每一次都予以考虑。”因此，有了一套 严密的概念框架，就可以相对减少准则文告的数量和复杂性，从而节省准则 制定方面的费用。
目录 一、我国的财务会计概念框架 二、财务会计概念框架的含义和作用 三、主要准则制定机构的概念框架
财务会计概念框架
我国的财务会计概念框架
我国至今没有严格意义上的财务会计概念框架，但普遍将《企业会计准则》 这一基本准则视为准财务会计概念框架。 中国《企业会计准则》的研制工作始于1987年。该年的中国会计学会年会上 决定组建7个研究组，其中之一就是“会计基本理论和会计准则研究组”， 1988年10月财政部会计司也专门成立会计准则组。一开始两房在思路上存 在分歧。