职工福利费扣除标准

所得税汇算清缴职工福利费扣除标准和职工福利费扣除标准

在汇算清缴中，职工福利费是一项可以扣除的费用。我将先介绍一下职工福利费的定义和范围，然后再详细说明职工福利费扣除的标准和相关规定。

职工福利费是指用于支付职工福利待遇的经济利益。职工福利费的范围包括但不限于以下内容：

1.职工生活费，如伙食费、住宿费、交通费等；

2.职工享受的医疗费用，如医保、补充医疗保险等；

3.职工子女教育费用，如学前教育、义务教育、高等教育等；

4.职工个人社会保险费用，如养老保险、失业保险、工伤保险等；

5.职工补充养老保险费用，如企业自行设立的养老保险等；

6.职工在工作岗位上享受的其他福利待遇，如奖金、津贴、福利性支出等。

根据相关法规，职工福利费的税前扣除标准为企业实际支付的福利费用。企业应当在支付职工福利费的同时，保留并整理好相关支出凭证，包括但不限于费用凭证、合同协议等。职工福利费的相关支出凭证是进行汇算清缴时，计算职工福利费扣除的重要依据。同时，企业应当按照相关要求在年度报表中明细列示职工福利费的项目和金额。

值得注意的是，职工福利费的扣除是按照实际支付的金额进行计算的。一些企业可能会设置一定的福利费标准，但在汇算清缴时，按照税法规定，只能扣除实际支付的福利费用。 此外，需要注意的是，职工福利费扣除是针对企事业单位所得税汇算清缴的政策，在个人所得税的汇算清缴中，职工福利费的扣除是没有适用范围的。

总结起来，就是企业按照实际支付的职工福利费用在所得税汇算清缴中可以享受扣除。在实际操作中，企业应当妥善保留支出凭证，并按照相关规定在年度报表中明细列示职工福利费的项目和金额。这样既能符合税法规定，又能最大化地享受职工福利费的扣除优惠。

职工福利费、工会经费和职工教育经费的税前扣除标准是多少？会计视野论坛

答复内容：根据《企业所得税法实施条例》第四十条至第四十二条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其中三费扣除的“工资薪金总额”，是指企业按照国税函[2009]3号第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

最新福利费税前扣除标准

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定，将预提扣除改为了据实扣除。但由于职工福利费的扣除范围较广，据实扣除也存在不规范的问题。

全面掌握职工福利费财税核算范围

职工福利费是指企业通过举办集体福利设施、设立各种补贴、提供服务等形式，为职工改善和提高生活质量所提供的物质帮助。

职工福利包括集体福利和个人福利两部分，以集体福利为主。

集体福利有两个显著特点：

一是免费或优待(包括低廉收费)，带有补贴性。

二是以消费的形式满足广大职工的共同需要，每个职工都有平等的使用权利，如职工宿舍、浴室、食堂等设施。

个人福利主要是为个别职工的特殊生活困难提供必要的货币补贴，直接支付给困难者，如职工生活困难补助等。

财务方面规定，财政部《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》(财企[2008]34号)明确：

(1)补充养老保险属于企业职工福利范畴，由企业缴费和个人缴费共同组成。

(2)补充养老保险的企业缴费总额在工资总额4%以内的部分，从成本(费用)中列支。超出规定比例的部分，不得由企业负担，企业应当从职工个人工资中扣缴。个人缴费全部由个人负担。

(3)对于建立补充养老保险之前已经离退休或者按照国家规定办理内退而未纳入补充养老保险计划的职工，企业按照国家有关规定向其支付的养老费用，从管理费用中列支。 税收方面规定，国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号，以下简称国税函[2009]3号)规定企业职工福利费主要包括：

(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网第1页国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

国家税务总局公告2015年第34号2015.5.8

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网第2页三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、施行时间

本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

特此公告。国家税务总局2015年5月8日郑州威驰外资企业服务中心郑州外资公司注册代理服务商官网第3页关于《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》的解读