管理会计全面预算PPT课件

500000 500000
第一季度
第二季度 第三季度 第四季度 现金收入 合计
576000
384000
792000 528000 1080000 720000 864000
960000
1320000 1800000 864000 5444000
1076000
1176000
1608000
1584000
第八章
全面预算
01 全面预算的概述 02 预算的编制 03 编制预算的具体方法
学习目标
一、知识目标： 1.了解全面预算的含义及作用 2.理解全面预算的构成体系及其具体内容 3.掌握全面预算的编制原理编制程序 二、技能目标： 1.能进行全面预算中各个具体预算的编制 2.能编制一套完整的面预算 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力
2011年度销售预算
季度 预计销量 预计单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 800 1200 960000 第二季度 1100 1200 1320000 第三季度 1500 1200 1800000 第四季度 1200 1200 1440000 全年 4600 1200 5520000
预计现金收入
19750 30000
22000 50000 75000 85500 36000 268500
64750
年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）
或=90000×5%+60000×40%=28500（元）
二节
二、生产预算
• 以销售预算为基础 • 只使用实物量指标，不涉及价值量指标 • 编制依据：①预计销售量； ②预计期初、期末的产品库存量
2016年度销售预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 预计销量 2500 3750 4500 3000 销售单价 销售收入 年初应收 账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 49750 20 50000 20 20 75000 90000 预计现金收入 2250 17500 45000 2500 26250 54000 82750 3750 31500 36000 71250 20 60000 全年 13750 20 275000

80%
64000 36000 28000
66500 26000 12500 28000
28000 15000 5000 8000
90%
72000 40500 31500
73500 28500 14000 31000
28000 15000 5000 8000
100%
80000 45000 35000
80500 31000 15500 34000
– 弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两 种。
（二）弹性预算
• （1）公式法，是指通过确定y=a＋bx和公 式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法 。其中，a为固定成本，b为单位变动成本 ，x表示业务量，y为总成本。在进行成本 习性分析的基础上，可以将任何成本近似 地表示y=a＋bx。在公式法下，如果事先确 定了有关业务量x的变动范围，只要根据有 关成本项目的a和b参数，就可以很方便地 推算出业务量在允许范围内任何水平上的 各项预算成本。
它具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债 表和预计现金流量表等。
这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支 出预算的结果。
全面预算的编制程序
• （一）明确目标内容 • （二）草拟分项预算 • （三）编制总体预算 • （四）审批正式预算
7.2 全面预算编制的基本方法
• 一、固定预算与弹性预算 • 二、增量预算与零基预算 • 三、定期预算与滚动预算 • 四、预算与各种预算之间的关系
一业务量的制造费用中某一费用项目的预 算额，如水电费y=500+0.15x等。假设 2010年该车间直接人工预算工时为100000
小时，其制造费用弹性预算计算如下：制 造费用预算=38500+1.5×100000=188500 （元）

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二、全面预算的编制方法
（一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，全面预算的其他

各个项目，如生产、材料采购、人工费用等方面的预算，都
要以销售预算为基础。 销售预算主要由预计销售量、销售单价和销售收入三 部分组成。为了编制预算期的现金收支预算，在销售预算中 通常还包括预期的现金收入表，计算预算期内可以收到的现 金收入。预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金 和本期销售可于本期收到的现金。
的现金和本期采购应由本期支付的现金。
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（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据预算
期产量和单位产品人工小时，确定预算期人工总工时，再乘 以单位人工工时的成本，就可得出直接人工成本。在计算时 应注意单位工时、人工成本期初、期末的变化情况，以及不 同工种、不同技术等级直接人工工时的成本差异。如不同工 种、不同技术等级的单位人工工时成本不相等时，应分别计 算各工时、各等级的人工成本，再统一汇总，求出直接人工 成本。为了简便计算，也可以对不同工种、不同技术等级的 直接人工成本计算平均人工成本。
金剩余，可用于投资或偿还以前欠款等；若收入小
于支出，即为现金短缺，应向银行借款或采用其他 方式筹集资金，以弥补其不足。
•
4、现金筹集与运用。这部分主要详细反映上述现
金剩余的运用情况或是现金短缺的筹集渠道。
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（九）预计收益表
根据前已编制的销售、生产、成本预算资料，
即可预计企业预算期的财务成果，编制预计的收 益表。
收入，其主要来源是预算期销货款及以前应收账
款的收回。 2、现金支出。是指预算期预计的各项现金支出，包 括支付购料款、支付直接人工工资、制造费用开 支、上交所得税、购买设备、支付福利等方面的

他方面现金支出，如利息支出、分配股利支出、 缴纳所得税支出和购买固定资产支出等。
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述