会计实务：工业企业自己生产设备做固定资产怎么处理

【老会计经验】企业自产自用产品税务与会计处理企业将自己生产的产品用于非应税项目, 如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为, 税法将其界定为“自产自用, 视同销售”。

本文主要就自产自用行为的增值税税务处理和会计处理进行探讨。

一、企业领用自产产品税务和会计处理的制度依据（1）税收制度规定。

视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为, 按照我国相关税收法规的规定, 自产自用应视同销售, 应正常缴纳增值税, 同时计算交纳所得税。

如果自产自用产品为消费税应税消费品, 还应计算缴纳消费税。

即上述自产自用行为应当作为收入处理, 应调整企业的应税所得。

（2）会计制度规定。

对增值税视同销售行为的会计处理, 新会计准则并没有专题予以明确统一规定, 只在各相关准则中有所表述。

如《企业会计准则第2号--长期股权投资》、《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》、《企业会计准则第9号--职工薪酬》、《企业会计准则第12号--债务重组》和《企业会计准则第14号--收入》等均有相关规定, 其中具有核心指导地位的是收入准则, 其对收入确认条件的规定有助于会计处理中判断收入是否确认。

二、会计实务界对企业领用自产产品的不同会计处理上述税收制度规定, 直接、具体指导和规范了税收实务。

在税收实务界, 对于自产自用行为的税务处理是毫无争议的, 即都是按售价、计税价格（公允价值）计提增值税销项税额, 并按售价、计税价格（公允价值）增加应税收入, 计入应税所得。

但由于我国会计制度和新会计准则均未对自产自用行为的账务处理做出明确规定, 致使缺乏理论指导的会计实务界产生了对自产自用行为的不同账务处理且各自为政。

具体表现在：（1）只需按自用产品的成本转账, 不确认收入。

原因是自产自用只是一种内部结转关系, 不存在销售行为, 不符合正常销售的条件, 没有产生现金流量。

固定资产业务的账务处理固定资产业务是公司运作中重要的一环，对于企业的资产管理和财务状况的核算具有重要的作用。

本文将详细介绍固定资产业务的账务处理。

一、固定资产的定义与分类固定资产是指企业长期使用、具有所有权的、对企业生产经营具有重要意义并预期使用期限超过一年的有形资产。

固定资产主要包括土地、房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、电子设备、家具及装修等。

固定资产可以按照其资产价值进行分类，常见的分类方式包括：低值易耗品（如文具、办公设备等）、固定资产（机器设备、房屋等）、在建工程（正在施工的建筑、装修等）和投资性房地产等。

二、固定资产的购置与计价1. 购置固定资产企业购置固定资产一般需要进行招标采购或向相关供应商购买，购置固定资产的决策应由公司的管理层进行，以保证良好的资金利用和资产配置。

2. 计价与评估固定资产的计价一般采用历史成本法，即识别、记录和计量资产时按照实际发生的交易价格进行记账，包括购置价、安装费用等。

在特殊情况下，如资产重置或改良，按照实际发生的费用增加计价。

3. 固定资产的折旧与摊销固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中因长期使用和经济效益的消耗，按照一定的计算方法在一定期限内分摊到每个会计期间的过程。

主要有直线法、年金法和工作量法等。

三、固定资产的使用和维护1. 固定资产的使用固定资产的使用应符合企业长远经营的需要，根据生产经营计划进行安排，合理使用固定资产，保证资产的正常工作和发挥效益。

2. 固定资产的维护固定资产的维护工作是确保固定资产保持良好状态、延长使用寿命和维持其正常功能的重要工作。

维护工作包括定期保养、故障维修、零部件更换等。

四、固定资产处置和报废1. 固定资产的处置当某个固定资产因不再需要或已无法继续使用时，企业可以对其进行处置。

常见的处置方式包括出售、报废和赠予等。

处置资产的账务处理应按照实际交易价格或预计收益进行处理。

2. 固定资产的报废固定资产报废是指对无法继续使用和修复的固定资产进行记录和处理。

固定资产账务处理过程是怎样的企业应当制定适合于本企业的固定资产⽬录、分类⽅法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧⽅法，作为进⾏固定资产核算的依据。

那么，下⾯店铺⼩编来为你解答固定资产账务处理过程是怎样的，希望对你有所帮助。

固定资产的账务处理过程：⼀、固定资产取得的账务处理过程1、外购固定资产企业购⼊固定资产时，按实际⽀付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建⼯程”科⽬、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银⾏存款”等科⽬;⽀付安装费⽤等时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬;安装完毕达到预定可使⽤状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“在建⼯程”科⽬。

2、建造固定资产企业⾃⾏建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使⽤状态前所发⽣的必要⽀出，作为固定资产的成本。

⾃建固定资产应先通过“在建⼯程”科⽬核算，⼯程达到预定可使⽤状态时，再从“在建⼯程”科⽬转⼊“固定资产”科⽬。

企业⾃建固定资产，主要有⾃营和出包两种⽅式，由于采⽤的建设⽅式不同，其会计处理也不同：(1)⾃营⼯程购⼊⼯程物资时，借记“⼯程物资”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。

领⽤⼯程物资时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“⼯程物资”科⽬。

在建⼯程领⽤本企业原材料时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“原材料”等科⽬。

在建⼯程领⽤本企业⽣产的商品时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“库存商品”等科⽬。

⾃营⼯程发⽣的其他费⽤(如分配⼯程⼈员⼯资等)，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“银⾏存款”、“应付职⼯薪酬”等科⽬。

⾃营⼯程达到预定可使⽤状态时，按其成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“在建⼯程”科⽬。

(2)出包⼯程在这种⽅式下，“在建⼯程”科⽬主要是企业与建造承包商办理⼯程价款的结算科⽬。

⼆、固定资产处置的账务处理过程(1)出售、报废和毁损的固定资产转⼊清理时，借：固定资产清理(转⼊清理的固定资产帐⾯价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账⾯原价)(2)发⽣清理费⽤时，借：固定资产清理贷：银⾏存款(3)计算交纳增值税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳增值税，借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收⼊等时，借：银⾏存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失⼈赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费⽤(属于筹建期间)资产处置损益(属于⽣产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费⽤(属于筹建期间)营业外⽀出——⾮常损失(属于⽣产经营期间由于⾃然灾害等⾮正常原因造成的损失)资产处置损益(属于⽣产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于⽣产经营期间正常的处理损失，借记“营业外⽀出——处置⾮流动资产损失”科⽬，贷记本科⽬;属于⾃然灾害等⾮正常原因造成的损失，借记“营业外⽀出——⾮常损失”科⽬，贷记本科⽬。

固定资产帐务处理流程固定资产是指企业长期拥有和使用的用于生产经营的有形资产和无形资产。

固定资产的管理对企业的资产负债表和利润表有着重要影响，因此需要建立一套科学的固定资产帐务处理流程来确保固定资产的准确记录和管理。

下面将详细介绍固定资产帐务处理流程。

1.固定资产的购买：首先，企业需要根据实际需要和预算计划，确定购买固定资产的种类和数量。

然后，进行供应商的选择和谈判，达成购买协议。

在购买固定资产时，企业需要签订采购合同，并在合同中明确固定资产的特征和性能要求。

2.固定资产的验收：在固定资产到货后，需要进行验收。

验收时，需要核对固定资产的数量、型号、规格等是否与合同一致，并检查固定资产的完好性和性能是否正常。

如果发现问题，可以向供应商提出索赔或要求退换。

3.固定资产的入账：在验收合格后，需要将固定资产的购买金额入账。

一般情况下，固定资产的入账会计科目为“固定资产”科目，同时需要开设相应的固定资产子科目，根据具体情况可以划分为土地、房屋、机器设备等。

入账时，需要记录固定资产的购买金额以及相关税费等费用，确保核算的准确性。

4.固定资产的折旧：固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中的价值逐渐减少，需要以一定的金额计提为费用。

企业需要根据固定资产的使用寿命和折旧方法，计算出每年的折旧费用，并按照固定资产的使用情况进行折旧费用的分摊。

折旧费用的计提可以通过计算公式或者按照固定资产折旧表进行。

5.固定资产的维修和保养：固定资产在使用过程中，需要进行维修和保养，以确保其正常运转和延长使用寿命。

企业需要建立固定资产的维修和保养记录，并准确记录维修和保养的费用。

维修和保养的费用可以直接计入当期费用，也可以资本化计入固定资产的成本。

6.固定资产的报废和处置：固定资产在使用过程中可能会出现老化、损坏、过期等情况，需要进行报废和处置。

企业需要制定固定资产的报废和处置政策，并按照政策进行报废和处置。

在报废和处置固定资产时，需要编制报废和处置的相关凭证，记录固定资产的原值、累计折旧和报废损失等信息。

固定资产的会计处理方法固定资产是指企业持有并用于长期生产经营活动的资产，包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。

在企业会计中，固定资产的会计处理方法包括购置、折旧、计提减值准备、处置等环节。

下面是对固定资产会计处理的详细步骤。

一、购置固定资产1.确定需要购置的固定资产种类和数量，并编制购置计划。

2.进行市场调研，选择供应商，并与其签订购销合同。

3.支付购置资金，在资产负债表上增加购置资产，同时减少货币资金。

4.编制购置凭证，记录购置固定资产的具体信息，包括资产名称、型号、数量、价格等。

二、折旧固定资产1.确定固定资产的使用寿命和残值率，选择合适的折旧方法。

2.根据折旧方法，计算出每年或每月的折旧费用。

3.每个计提期后，减少固定资产的净值，增加累计折旧。

4.编制折旧凭证，记录折旧费用的发生，同时更新资产负债表和利润表的相关项目。

三、计提减值准备1.定期对固定资产进行减值测试，确定是否存在减值迹象。

2.如果固定资产价值低于带入成本，计提减值准备，减少固定资产净值。

3.编制减值准备凭证，记录减值准备的发生。

四、处置固定资产1.当固定资产达到使用寿命、不再使用、报废、损坏无法修复或者出售等情况时，需要处置固定资产。

2.根据市场行情或评估报告，确定处置价值，并与买方签订处置协议。

3.处置固定资产后，需要核算处置收益或处置损失。

4.编制处置凭证，记录固定资产处置的具体信息。

五、固定资产盘点1.定期进行固定资产的盘点，核实固定资产的实际存在情况。

2.将固定资产净值与实际盘点结果进行比较，发现差异后进行核查和调整。

3.编制盘点调整凭证，反映盘点差异的调整情况。

六、固定资产的报表及税务处理1.根据会计准则和相关法律法规，编制固定资产的资产负债表和利润表等报表。

2.按照税法规定，申报固定资产相关的税务事项，如折旧、处置收益等。

以上是对固定资产的会计处理方法的详细步骤。

企业应严格按照会计准则和相关法律法规的规定，正确处理固定资产事务，保证会计信息的准确性和真实性。

固定资产的会计处理固定资产是企业日常经营不可或缺的一部分，从设备、机械到土地、房建等都是固定资产的一部分。

企业在使用固定资产的同时，需要对其进行选购、折旧、报废等一系列的处理工作，而这些处理需要进行准确的会计处理。

本文将围绕固定资产的选购、折旧、报废等方面进行论述，探究固定资产在会计处理中应该注意的问题。

一、固定资产的选购及入账企业在购置固定资产时，首先需要确认该资产实际购入的成本以及应当属于哪一个固定资产类别，在进行会计会计处理前，需要将资产成本与价值进行核对。

由此可以确定该资产是否能够持续使用、维护成本以及是否具有使用的意义等。

这样在固定资产持续使用的过程中，企业就可以进行更好的资产管理。

在确认好固定资产之后，企业需要进行该资产入账的处理。

首先需要对固定资产进行账面价值的分摊，将其核对清楚。

在进行入账处理时，需要注意以下几个方面：1. 资产采购单据要齐全且准确，以确保资产的真实购入成本；2. 资产采购的发票或者收据必须为原始票据，保证进项税额正常申报；3. 对于长期使用的资产，应该进行使用寿命的预估和年度成本的分配，分摊入账时应当明确。

二、固定资产折旧的会计处理固定资产折旧处理是指因固定资产使用的日常磨损以及年限到达等原因，其在会计核算中将进行相应的值减少的处理。

固定资产折旧方式多种多样，如直线法、加速折旧法、双倍余额折旧法等等。

不同的折旧方法根据同一个固定资产的减值正确产生的折旧金额也不同。

在企业确定折旧方式时，应当综合考虑固定资产价值、持续使用年限和实际使用率等多种因素。

在进行固定资产折旧处理时，需要注意以下几个方面：1. 根据采取的折旧方法核算折旧，准确计算每一次固定资产的折旧费用；2. 按照固定资产持续使用年限及实际使用率核实折旧费用数额的准确性和合理性；3. 每一次折旧作业完成时，应当将折旧费用及相关信息及时入账处理。

三、固定资产报废的会计处理固定资产报废处理是指因为资产使用期限到达、设备或机械的损坏、不再具有使用价值等原因，将固定资产原值在核算中减少的处理过程。

会计必会：固定资产账务处理方法购入固定资产等业务的会计处理：1.购入工程用专项物资，并已经验收入库时：借：工程物资（这里的"工程物资"包括专项物资价格与增值税的总价格）贷：银行存款2.领用专项物资，用于建造仓库时：借：在建工程贷：工程物资3.领用生产的水泥一批用于工程建设时：借：在建工程贷：库存商品应交税费---应交增值税（销项税额）4.领用外购原材料一批用于工程建设时：借：在建工程贷：原材料应交税费---应交增值税（进项税额转出）5.计提应支付工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬6.用银行存款支付其他相关费用时：借：在建工程贷：银行存款7.固定资产达到可使用状态，已开始使用时：借：固定资产贷：在建工程8.计提固定资产折旧时：借：管理费用贷：累计折旧为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、负荷联合试车费，计入在建工程成本。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司过失人等赔款后的净损失，计入成本。

盘盈的，冲减成本。

工程完工后，发生的盘盈盘亏等，计入营业外收支。

固定资产改扩建如何账务处理1.确认拆除部分固定资产的损失(为拆除部分资产价值扣除残值收入)：借:其他支出贷:待处理财产损溢(拆除部分资产的账面价值) 取得残值收入借:银行存款贷:待处理财产损溢同时借:待处理财产损溢(残值收入)贷:其他支出2.转入改扩建、修缮成本：借:在建工程贷:非流动资产基金---在建工程同时借:非流动资产基金---固定资产待处理财产损溢(拆除部资产账面价值---残值收入) 累计折旧(对应的累计折旧)贷:固定资产(原整体资产账面原值)3.按照实际发生费用：借:事业支出---其他资本性支出---大型修缮贷:银行存款(零余额账户用款额度、财政补助收入) 同时借:在建工程贷:非流动资产基金---在建工程4.借入的工程专门借款利息：借:其他支出贷:银行存款同时借:在建工程贷:非流动资产基金---在建工程5.完工验收：借:固定资产贷:非流动资产基金---固定资产同时借:非流动资产基金---在建工程贷:在建工程固定资产更换配件,计入固定资产或者当期损益固定资产后续支出,处理原则为,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益.此配件如果符合资产确认条件,比如更换后能够显著延长资产使用寿命,或者能够显著改善设备的运行效益等,应当计入固定资产成本.同时将被更换的老设备账面价值(已计提折旧)从固定资产中扣除.如果被替换设备无残值,则处理方法为:借:营业外支出(依据被替换设备的账面价值)贷:在建工程如果该新配件不符合资产确认条件,则更换时应当作为费用处理,计入管理费用或销售费用.比如固定资产的日常维护修理等.。

自制工装及工位器具转成固定资产
「问」我公司自制工装、工位器具，可否直接转入固定资产？
「解答」《企业会计准则第4号——固定资产》（2006）第三条规定，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（二）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

第四条规定，固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

根据上述规定，企业账务处理时，若自制工装、工位器具符合上述条件，可确认为固定资产；否则不能确认为固定资产。

《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

因此，企业对符合此规定的自制工装、工位器具应确认为固定资产。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。