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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】执行新准则“职工福利费”科目余额
的处理
执行新准则“职工福利费”科目余额的处理新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
一、实行新准则后职工福利费确认和计量的规定
《企业会计准则第9号---职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
”
原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例（会计处理应遵循财政部的有关规定）。
因此，职工福利费属于没有规定计提比例的范围。
新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用。
通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。
职工福利费的账务处理
福利费的账务处理
福利费是指企业用于支付职工的劳动报酬以外的费用，包括应付的社会保险费、住房公积金、离职补偿、过节费、补发工资、补发奖金等。
福利费的账务处理，首先要合理分类，将各种福利费用归类为劳务费或者其他费用。
其次，及时报销和记账，不能滞后记账，否则将会影响企业的财务报表，所以要按照财务规定，及时进行记账处理。
福利费的账务处理应该根据福利费用的类别，做出相应的处理。
1、劳务费：劳务费包括劳务报酬（如工资、奖金、津贴）、社会保险费、住房公积金、外联费用等，可合并记入劳务费项下，记入劳务费的贷方或借方可以根据实际情况决定，如工资发放时是贷方，社保住房公积金都是借方。
2、其他福利费用：其他福利费用，比如离职补偿、补发工资、补发奖金等，也可根据实际情况，在费用项目的借方或贷方归入相应的科目即可。
福利费的账务处理要遵循“财务法规”、“会计准则”，在记账时必须严格按照分录要求，并做到及时、准确，避免因滞后记账造成财务报表失真，影响企业决策。
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新会计准则职工福利费
摘要：
一、新会计准则下福利费的处理方式
二、福利费的计提和发放
三、福利费的会计分录
四、新会计准则对福利费的影响
正文：
新会计准则职工福利费
在新会计准则下，企业对职工福利费的处理方式发生了一些变化。
根据新会计准则，企业不再需要提取福利费，而是将发生的福利费支出直接计入应付职工薪酬科目。
这种处理方式使得企业在财务管理上更加灵活，同时也更加符合实际情况。
福利费的计提和发放
在实际操作中，企业会在月末或年底时对福利费进行计提。
计提时，会计分录为：借：管理费用等科目，贷：应付职工薪酬——应付福利费。
当福利费具体发放给职工时，会计分录为：借：应付职工薪酬——应付福利费，贷：库存现金（等）。
福利费的会计分录
根据新会计准则，企业在发生福利费支出时，应借：应付职工薪酬——职工福利，贷：库存现金（2）。
如果企业尚未执行新会计准则，福利费可以直接计入管理费用科目。
在这种情况下，会计分录为：借：管理费用——福利费，
贷：库存现金（2）。
新会计准则对福利费的影响
新会计准则对福利费的处理方式产生了一定的影响。
首先，新会计准则取消了应付福利费科目，使得企业在财务管理上更加简化。
其次，新会计准则规定福利费支出直接计入应付职工薪酬科目，使得企业在对福利费进行计提和发放时更加灵活。
最后，新会计准则对福利费的税法规定进行了调整，将原来企业发生的福利费支出，在工资总额的14% 以内的部分可以税前扣除，调整为按照工资总额的14% 提取福利费取消。
【税会实务】据实列支下企业福利费的账务处理赵治纲博士在博客——“新准则交流专栏”发表了《关于据实列支下企业福利费的核算处理》一文, 该文认为：据实列支下, 企业职工福利费的核算可以采用以下两种方式：（一）直接列支成本、费用：这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中、小企业。
因为, 企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言, 会引起企业每月成本、费用的波动, 而这对福利费开支较大的企业而言, 会引起业绩的较大波动；（二）根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例：这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业, 但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14％的税法扣除比例。
笔者认为：第一种职工福利费的处理方式是真正意义上的“据实列支”, 第二种处理方式是一种预提方式, 是一种间接的“据实列支”, 它是根据企业历年来福利费的实际开支情况确定当年提取比例, 显然, 当年计提比例是一种会计估计, 并非当年职工福利费实际发生的比例, 企业需要在年末对职工福利费实际发生情况进行调整, 若企业实际发生的职工福利费小于预提的职工福利费, 企业应当将多提的职工福利费冲回；若企业实际发生的职工福利费大于预提的职工福利费, 企业应当将补提少计职工福利费。
如何冲回多提的职工福利费或补提少计职工福利费呢？该文对多提职工福利费冲回的账务处理进行了举例说明。
【例】某公司2008年6月, 当月应发工资500万元, 其中：生产部门直接生产人员工资150万元；生产部门管理人员工资60万元；公司管理部门人员工资100万元；公司专设产品销售机构人员工资90万元；建造厂房人员工资60万元；内部研究开发部门人员工资40万元。
公司根据2007年实际发生的职工福利费情况, 经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重4％, 企业将该比例作为2008年福利费的提取比例, 职工福利的受益对象为上述所有人员。
福利费怎么做账
福利费的账务处理可以包括以下几个步骤：
1. 确定福利费的种类：福利费可以包括员工的各种福利待遇，如医疗保险、养老保险、失业保险、住房公积金、年终奖金等。
首先需要确定你要处理的具体福利费种类。
2. 收集相关信息：收集员工的个人信息和相关福利费用信息，包括员工的姓名、工号、薪资等。
此外，还需要收集相关政策和法规，以确保福利费的处理符合法律法规要求。
3. 计算福利费用：根据员工的个人信息和相关政策，计算每个员工应享受的福利费用。
这可能涉及到一些复杂的计算，如根据工龄和薪资水平确定养老保险和失业保险的费用等。
4. 编制福利费用报表：将计算得到的福利费用整理成报表，包括每个员工的具体福利费用和总费用。
这有助于对福利费用的管理和监控。
5. 进行账务核对：核对福利费用报表和相关凭证，确保计算的准确性和合规性。
如果有需要，可以请财务专业人士进行审计。
6. 记账和报税：根据相关会计准则，将福利费用进行记账，并按照税法规定的
要求进行报税。
7. 监控和调整：定期监控福利费用的支出情况，并根据需要进行调整。
这有助于确保福利费用的合理性和可持续性。
需要注意的是，福利费的账务处理可能因地区和组织而有所不同，建议在具体操作中遵循当地的法律法规和会计准则，并咨询专业人士的意见。
