内部控制审计审计方案 --存货管理业务流程审计方案
目录 前言全面预算管理方案的设计基础和目的 (3) 一、全面预算管理方案的设计基础 (3) 二、设计本全面预算管理方案目的 (3) 第一部分预算组织 (5) 第一章预算管理委员会 (5) 第二章预算管理工作组 (6) 第三章预算责任网络 (6) 一、预算单位的界定 (7) 二、北兴特钢预算责任网络的界定 (7) 第二部分预算编制 (8) 第四章预算目标及其指标体系 (8) 一、预算目标的确定 (8) 二、预算指标体系 (8) 第五章预算编制方法及编制时期 (9) 一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）9 二、以零基预算的编制方法编制费用预算 (10) 三、编制固定预算 (11) 四、建立总经理机动费用基金 (11)
第六章预算编制程序 (11) 第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 (13) 一、销售部的预算编制内容及编制方法 (13) 二、生产车间的预算编制内容及编制方法 (16) 三、采购部预算 (22) 四、其他职能部门的费用预算 (26) 五、财务部预算 (27) 第三部分预算执行 (31) 第八章预算执行 (31) 第九章预算监控 (32) 一、建立责任会计体系 (32) 二、建立预算报告体系 (33) 三、预算监控体系 (38) 第十章预算调整 (39) 一、预算调整原因规范 (39) 二、预算调整程序规范 (39) 三、例外事项 (40) 第四部分预算考核 (40) 第十一章预算考评 (40)
一、预算考评原则 (40) 二、预算考核与成本费用控制考核的对接 (41) 第五部分实施全面预算管理的相关条件 (42) 一、推行全面预算管理的前期准备 (42) 二、实施全面预算管理的条件 (42) 前言全面预算管理方案的设计基础和目的 一、全面预算管理方案的设计基础 我们所设计的全面预算方案是建立在合肥朝阳物流有限公司组织结构、部门职责说明、财务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。 （一）合肥朝阳物流组织结构 （二）朝阳物流财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。 （三）部门职责说明见管理组织咨询方案。 （四）其他内部控制制度见财务控制体系。 二、设计本全面预算管理方案目的 全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下
审计存货盘点报告 篇一:《存货盘点专项内部审计报告》 xxxxxx股份有限公司 关于年终存货盘点情况的 审计报告 xx审xxxx第xxx号 审计部 xxxx年xx月xx日 文件签收情况 关于年终存货盘点工作的 审计报告 xx审xxxx第xxx号 根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。 审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。一、存货盘存结果。 截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下： 审计发现： (1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。 建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。 (2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c. 计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。 建议：a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研 b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。 (3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有： a. 工程领退料错误； b. 已开据领料单但实际未领用； c. 车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)；建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
全面预算管理办法 第一章总则 第一条为优化资源配置，提高资源利用效率，强化过程控制，明确管理职责，确保企业战略目标的实现，根据国家有关法律、法规、上级公司《全面预算管理办法》相关文件，结合本公司实际，制定本办法。 第二条本办法适用于公司所属单位（部门）。 第二章组织机构及职责 第三条全面预算管理组织体系包括预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算执行机构。 第四条本公司设立预算管理领导小组，其职责包括： （一）为确保目标实现确定所需配置资源。 （二）审议预算管理程序、措施和办法。 （三）审议预算方案、预算调整事项，确定预算目标的分解。 （四）协调解决预算管理中的冲突和重大问题。 （五）根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。 （六）审议预算管理的其他重大事项。 第五条预算管理领导小组以会议事方式议事，每年会议不少于三次，分别为审议年度预算方案和年度预算调整方
案，以及年度预算执行情况报告和其它事项。 第六条预算管理领导小组组长由公司主要负责人担任，是全面预算管理工作的第一责任人。预算管理领导小组副组长由公司领导班子成员组成，协助组长工作，具体负责分管范围内的预算管理工作。预算管理领导小组成员由公司财务、人劳、综合办等综合职能管理部门和相关业务归口管理部门负责人共同组成。 第七条预算管理领导小组下设办公室在财务部门，其职责包括： （一）负责制定预算管理办法、程序、措施。 （二）负责组织预算的编制、汇总、上报，预算批复的分解下达。 （三）负责预算执行过程的监督、检查、控制。 （四）负责组织预算执行进度和结果的分析与评价。 （五）负责组织提出预算调整方案。 （六）负责协调解决预算编制、执行中的有关问题。 （七）其他。 第八条预算归口管理部门的职责 （一）负责编制、审核、汇总、上报归口管理范围内预算。 （二）负责归口管理范围内的业务流程再造、作业管
2011专项资金审计实施方案 为落实XX县审计局开展专项资金审计，根据XX县政府X号文件精神的具体要求，制定《专项资金审计工作方案》。 一、指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以规范财政专项资金管理、提高资金使用效益为目标，以查处重大违法违规问题和经济案件为重点，通过加强对专项资金的审计监督，认真纠正专项资金管理使用中违反政策规定的问题，促进各级各有关部门和单位建立健全内控制度，完善监督运行机制，规范资金管理和使用，提高专项资金在促进社会经济发展、解决群众生产、生活中的困难等方面的使用效益，进一步从源头上预防和惩治腐败，促进加强党的执政能力建设。 二、审计目标 根据局按排确定的目标任务，全局要通过开展专项资金审计，实现以下目标。 （一）摸清列入本次重点治理范围的专项资金的底数及其构成和专项资金的分配和使用情况。 （二）重点查处专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题。 （三）对有关部门或单位在专项资金管理和使用中存在的问题，据实揭露并依法予以纠正和处理。 （四）对专项资金安排的开工、在建、完工项目，严格按照有关
计划、政策规定及定额标准对工程项目的预算和审计决算及其效益进行审核，确保资金使用效果。 （五）对专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，以促进提高专项资金的管理水平。 三、审计范围和审计对象 （一）审计范围 对以来各级财政和有关部门安排投入的扶贫、救济救灾和农业专项经费等专项资金。 （二）审计对象 1、各专项资金的投入县直机关，包括乡及村、及村小组。 2、各专项资金的管理部门，包括各级民政、劳动社保、水利、教育、卫生及扶贫开发等主管部门。 3、各专项资金的使用部门和单位 四、审计的重点内容 （一）财政部门对专项资金的分配、拨付和管理情况 1、各级财政部门是否按照年度预算及时向有关部门和单位批复有关专项资金预算，有无未经法定批准程序，擅自调整专项资金支出预算或改变资金用途等问题。 2、各级财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留、滞留、抵扣、挤占挪用等问题。
第十一章生产与存货循环的审计（记忆版） 第一节生产与存货循环的特点 ——涉及的主要凭证与会计记录 八、产成品入库单和出库单 九、存货盘点指令、盘点表及盘点标签 十、存货货龄分析表 第二节主要业务活动和相关内部控制 一、了解业务活动和内部控制的程序 1.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员； 2.获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料； 3.观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续； 4.检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等； 5.实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务报告信息系统中的处理过程，例如：选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程。 二、总体控制目标与基本控制措施 与存货相关的内部控制涉及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库和盘点等方面。 1.采购。控制目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用订购单是一项基本内部控制措施。订购单应预先连续编号并定期清点，事先确定价格并获得批准。 2.验收。控制目标是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部门负责验收商品。使用验收单是一项基本控制措施。验收单应预先连续编号并定期清点。 4.领用。控制目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本控制措施，领用单应当定期清点。 6.装运。控制目标是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。 7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制[连续编号并清点]。 三、与业务活动相关的内部控制 1.计划和安排生产 生产计划部门决定授权生产时，签发预先顺序编号的生产通知单。通常还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。 2.发出原材料 生产部门填写领料单，通常需一式三联。列示材料数量和种类以及领料部门的名称。 仓库管理人员发料并签署后，一联连同材料交给领料部门(生产部门存根联)，一联留在仓库登记材料明细账(仓库联)，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算(财务联)。 3.生产产品 完成生产任务后，将完成的产品交生产部门统计人员查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4.核算产品成本 生产通知单、领料单、计工单、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转 5.储存产成品 产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量通知会计部门。
某企业 全面预算管理体系 （草案） 2008年 某企业总厂财务资产部
目录 一、全面预算管理提出的背景 (3) (一) 企业实施全面计划管理的现状 (3) (二) 实施规范化预算管理的意义..................... 错误!未定义书签。 二、全面预算所要达到的目标 (5) (一) 企业全面预算管理的总体目标 (5) (二) 全面预算责任目标体系 (6) (三) 全面预算管理的组织体系 (8) 三、全面预算管理内容 (9) 四、预算编制程序与方法 (10) 五、预算执行与监督控制 (16) (一) 全面预算执行 (16) (二) 系统业务流程图 (16) (三) 全面预算控制反馈 (17) 六、预算差异分析与调整 (21) (一) 预算执行情况分析： (21) (二) 预算调整 (22) 七、考核评价 (24) 八、预算管理的内部审计 (26) 九、企业预算向集团预算的升级 (27) (一) 集团预算政策的制定 (27) (二) 集团预算政策的下发 (27) (三) 下属企业预算的编制和审批 (27) (四) 集团接收下属企业预算数据 (27) (五) 集团审批下属企业预算数据并下发审批信息 (28)
一、全面预算管理提出的背景 (一) 企业实施全面计划管理的现状 某企业是建厂62年的老国企，管理基础深厚，从90年代初起就已经开始探索全面预算管理。管理水平不断提高，并取得了积极的进步，但是从计划管理——预算管理——全面预算管理的转化过程相对缓慢，已经不能满足现代化企业管理的需要，在执行的过程中暴露出一些问题： 1、预算制度不健全：目前某企业在预算制度方面仅有97年 制订的《某企业总厂资金预算管理办法》，其他预算制度尚属空白，内控环节薄弱。 2、预算管理组织机构不健全：企业没有设立专门的预算管理 机构，存在“多头管理”现象。没有形成一个完整的网络体系，对于预算管理工作没有组织保障。一些预算管理中出现的矛盾和冲突，没有具体机构来解决，从而造成预算管理出现断层和漏洞，预算管理作用得不到真正发挥。 3、预算的编制不规范：全面预算不是依据实际报表进行简单 的数字调整，也不应该是凭空想象的数字罗列，而应是以科学的预测和切合实际的业务计划为基础，多次上下往返讨论而决定的。由于企业目前目标测算方法不够科学，存在预算失准现象，影响了企业总体目标的实现。 4、预算编制技术和编制程序不合理：调研过程中发现，一些
一、审计目标 ⒈确定存货是否存在； ⒉确定存货是否归被审计单位所有； ⒊确定存货增减变动的记录是否完整； ⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； ⒌确定存货的计价方法是否恰当； ⒍确定存货期末余额是否正确； ⒎确定存货的披露是否恰当。 二、审计程序 (一)分析程序 1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动， 并对异常情况作出解释。 2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作 出解释。 3.核对存货采购的标准成本与实际成本。 4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释： --采购费用； --各种采购费用占存货采购的比例。 5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。 6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。 7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。 8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。 9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动， 并对异常情况作出解释。 10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。 12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。 13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。 15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。 16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。 17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。 18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。 19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料 领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３） 仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。 20.其他 (二).细节测试
关于油田青苗补偿款及征地补偿费专项审计调查实施方案 江苏油田审计处 二〇一〇年十月八日
油田青苗补偿款及征地补偿费 专项审计调查方案 一、被审单位：试采一厂、试采二厂、安徽采油厂、钻井处、物探处、安徽公司、井下作业处、水电讯处、采输卤管理处、公共关系处等十家单位。 二、审计方式及范围： 审计方式：就地审计 审计范围：2009年－2010年6月油田青苗补偿款及征地补偿费 三、审计依据：审计处2010年度审计工作计划和苏油审通字（2010）号审计通知书，及《关于调整赔青补偿标准的通知》（苏油生〔2004〕145号）、《关于进一步加强油田临时用地管理的通知》（苏油生〔2005〕181号）、关于印发《江苏石油勘探局土地公关工作管理办法》的通知（苏油生[1998]110号）。 四、时间安排：2010年9月 10日至2010年 11 月 20 日 五、审计目的： 通过审查分公司采油厂、井下作业处和勘探局钻井处等单位青苗赔偿费及征地补偿费的管理和使用情况，落实管理制度的健全性和有效性，青苗赔偿费及征地补偿费使用的合理性，核算的真实、完整、准确性，赔偿资金的安全性。通过揭示各单位在青苗赔偿费及征地补偿费的管理和使用中存在的薄弱环节和漏洞，提出切实可行的审计建议，强化内部管理，堵塞管理漏洞，降低油田成本，提高经济效益。
六、审计范围： 2009年-2010年6月青苗赔偿费及征地补偿费。 七、审计主要内容及重点： 1、青苗费管理制度是否建立、完备和细化，各项制度的执行是否有效 主要审查各单位对青苗费及征地补偿费的管理制度是否建全，是否在局文件的基础上进行了细化和完善；是否建立了有关的运行程序和审批规定；各项规定和制度间是否具有内控效果。 各项制度在实际工作中的运用是否有效和完备；各单位青苗赔偿费是否按油田规定程序、标准执行；各单位之间赔付标准是否统一，内部管理程序是否符合油田管理规定。在青苗赔偿业务实际操作过程中，有无管理不到位或因制度不切合实际，影响生产，形成执行难的问题 2、青苗费支出是否真实，依据是否充分 现场要有重点的选择一些金额较大的青苗赔偿费进行抽查，审查处理单据和结算单据的赔偿标准是否按规定执行，赔偿数量依据是否真实，现场处理单和结算单据是否有相关监督部门签字盖章，是否建立本单位的内控管理制度和相关管理台帐，选择有现场条件的进行抽查和复核，根据以上情况分析其合理、合规性，以推断支出的真实性。 青苗赔偿费支出是否遵守了属地原则，是否存在生产单位之间重复赔偿现象，是否存在超范围和变项赔偿青苗费的问题。 3、青苗费及征地补偿费的预算执行及财务核算是否合规 青苗费及征地补偿费是否列入预算管理，有无超预算现象，有无“寅吃卯粮”的现象，即用当年的费用解决往年遗留问题的现象；核算归集是
《企业会计准则第1号—存货》规定，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。对生产型企业或商品流通企业来说，企业存货品种、数量很多，收入支出频繁，存货金额在流动资产中占有很大比重，存货的耗用又与产成品成本密切相关，直接影响主营业务成本。所以，存货审计是一项重要的内容，但遗憾的是，很多审计人员实施的存货审计程序仅限于简单的核对三相符和会计凭证抽查。存货审计如果只实施核对三相符和会计凭证抽查程序，是无法发现核算中存在的问题。这仅是实施了一些形式上的审计程序。存货审计的目标包括：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货增减变动记录是否完整；确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；确定存货的计价方法是否恰当；确定存货余额是否正确，确定存货在会计报表的披露是否恰当。以下是笔者在实践审计中总结的一些存货审计方法。 一、运用分析性复核审计方法 对制造业和商品流通企业来说，存货金额大，并且流动频繁，在审计时很难做到全面确认和盘点，运用分析性复核方法可以大概分析出存货中是否存在巨额的高估或低估问题，通常有简单的比较法和比率比较法两种。 比较法主要进行以下分析： 1、比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成、存货成本差异率、生产成本总额及单位生产成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、待摊费用、预提费用、主营业务成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。若发现变化异常，则需要重点关注异常变动原因是否正常。 2、存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。 3、将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价准备。 4、将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务交易、调节利润。 比率分析法主要是存货周转率和销售毛利率： 存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标。利用存货周转率进行纵向比较或与其他同行业企业进行横向比较时，要求存货计价持续一致。存货周转率的异常波动可能意味着被审计单位存在：有意减少存货储备、存货管理或控制程序发生变动，存货成本项目或核算方法发生变动以及存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动等情况。毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。毛利率的异常变动可能意味着被审计单位存在销售价格、销售产品总体结构、单位产品成本发生变动等。一旦发现变动异常，则需重点关注变动原因。 通过实施分析性复核，可以确定下一步拟实施重点审计领域，即重点关注异常变动领域。二、存货监盘程序 《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是审计人员应亲临现场观察被审计单位存货盘点；二是在此基础上，审计人员应根据需要适当抽查已盘点存货。 期末存货的结存数量直接影响到会计报表上存货金额、期末存货数量的确定，是存货审计中的重要内容。除非出现确实无法实施存货监盘的特殊情况，审计人员都应当实施必要的替代程序。在绝大多数情况下，审计人员都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序，以确认被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于
存货盘点报告 盘点时间：201x年x月x日 盘点范围：xxxx公司成品库、原材料库和包装材料仓库。 一、企业基本情况 （1）存货实物管理 ××部门为专门的存货管理部门。负责××的管理工作，其中包括：××全过程，并对 各过程中的相关业务实施××××××××××××等职能。 ××部门为使用和管理的监督部门，负责公司各××××××监督与核算工作。 ××部门，下设××××××××××××人员，并负责××××××××××××工 作，且××××××人员对××××××工作负有直接的责任。 公司××××××领导直接负责上述各部门和机构之间的全面管理，实施×××××× ××××××的决定权。 （2）存货总账、二级分类账及三级明细账的管理部门及相互衔接、对账制度 总账和二级分类账设在××××××部门，三级明细账设在××××××，以×××× ××形式存在。 每月××日由××部门或人员编制收发耗用结存月报表，在该报表中根据××部门提供 的数据填列结存数，根据××部门提供的数据填列收入和发出数。财务根据××××××将 本月发出材料转入生产成本。 二、公司存货的构成情况介绍 公司200x年xx月xx日存货情况如下： 原材料 65% 半成品 产成品 其他 合计 存货占公司资产总额的19% 三、盘点实施情况 1、盘点参与人员 13% 19% 3% 100% 产成品保管人员赵兴永，原材料保管人员宋先生、汪五湖、宁顺平、杨白龙、黄世杰， 包装物保管人员张吉顺、辅料保管人员朱恒锋，存货主管、财务部欧阳经理等。 2、客户盘点情况 由于12月是该公司的产销淡季，因此公司于12月30日起就停工组织全面盘点，公司财 务部事前作了很好的组织安排，并于200x年1月2日盘点结束。 3、抽盘情况 本次盘点采用事后抽盘方式，对产成品、半成品、原材料、包装材料的盘点进行了抽点， 抽点金额占存货总金额的比例估计为60%左右。 低值易耗品分散在各使用部门，价值低，未实施抽盘。 4、存货的码放情况 存货堆放整齐，不同类别的存货按要求分库或分区存放；标签齐全，仓库条件符合要求； 残次品分开；仓库无代保管品。 5、存货的管理情况 保管台账完善，公司定期对存货进行盘点、会计帐与保管帐进行核对。存货的出入库按 内控制度进行操作。 6、在盘点过程注意到的存货报废及减值的情况
成本费用审计实施办法 第一章总则 第一条为加强成本管理和审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订了本实施办法。 第二条本办法适用于公司及所属单位。 第二章审计的对象和目的 第三条成本费用审计是纪监审工作部依照本办法对公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性进行审查和鉴定，杜绝成本费用中的虚假现象，降低成本费用支出，避免和减少损失、浪费。 第三章审计的法规和依据 第四条成本费用审计的主要依据 1.《审计法》 2.企业新《财务通则》、《会计准则》 3.《施工企业会计制度》 4.《山东电力集团公司成本费用审计实施办法》等 第四章审计的程序和方法 第五条审计的基本程序
1.评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。 2.成本费用开支的真实、合理、合规性。手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。 3.成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。 4.监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。 第六条成本费用的审计方法 1.全面检查法 2.专项检查法 3.抽查法 4.顺查法（即原始凭证→记帐凭证→帐簿→会计报表）和逆查法（会计报表→帐簿→记帐凭证→原始凭证）。 第五章审计的内容和要点 第七条成本费用管理内部控制制度的健全性、符合性。 审查评价就是提高了解与相关的内控制度的基本要求，控制点的设置是否合理，在每个需要控制的地方是否都建立了控制环节，控制职能是否划分清楚，人员的分工牵制是否恰当，以及管理人员素质是否能胜任等。健全性和符合性测试结束后，审计人员要根据内控系统的测试情况，进行详细的分析研究，全面评价成本管理各个环节及内控系统可信赖程度，通过评价选择成本费用审计的侧重点和审计方法，对于可信赖程度较差的环节，进行
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 央企事业总部审计一部 存货监盘业务操作指南（试行） 一、总则 （一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。 二、存货监盘程序前期阶段 （一）编制存货监盘计划前的准备工作 1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制； 4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿； 6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作； 8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。（二）编制存货监盘计划 存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容： 1．存货监盘的目标、范围及时间安排 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存 1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。 存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。2．存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问
全面预算管理文件之一 XXX集团XXX业务管理单元 全面预算管理制度 第一章、总则 第二章、组织与职能 第三章、全面预算的内容与编制办法 一、全面预算内容 二、预算编审程序 第四章、预算调整与评价考核 第五章、附则 附：全面预算表单 一、策略计划 二、目标设定 三、经营预算 四、资本支出预算 五、财务预算 六、预算说明书 第一章、总则 第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。 第二条全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。
第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。 第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定，是其延伸和细化的具体体现。 第五条XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。 第六条全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。 第二章、组织与职能 第七条XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会，对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体如下： 主任：XXX管理单元总经理 委员：XXX管理单元副总经理 XXX1企业总经理 XXX2企业总经理 XXX3企业总经理 XXX管理单元财务经理 执行委员：XXX管理单元财务经理 第八条业务单元预算委员会职能： （一）学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式； （二）制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策； （三）审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议； （四）协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划； （五）批准与下达各企业全面经营预算； （六）当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算； （七）监督、检查各企业全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标；
成本专项审计报告记录
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专项审计报告 邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵 业有限公司： 我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意 见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 邹城贵和会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 山东.邹城二零零九年四月二日篇二：研发费用专项审计 贵州致顺会计师事务所有限公司 贵致审字（2014）第110号 关于**********************有限公司 研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司： 我们接受委托，对*****************有限公司（以下简称贵公司）2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下： 一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立，注册资本：叁拾万元整，注册号：522301*********，法定代表人：辜爽，住所：贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组，类型：有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：中草药种植、加工、出口（国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外）；中草药研发。 3
审计存货盘点计划 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
****公司 存货盘点计划 一、盘点目的 ***公司拟与***实施资产重组，根据重组方案，拟以***年*月*日为审计和资产评估基准日，因此，需要对**年**月**日的存货进行盘点。由物流部、仓库、财务部组成盘点工作组进行盘点。***事务所安排审计人员参与盘点，负责盘点过程的监盘工作。 二、盘点范围 盘点范围包括原材料、在产品、库存商品、周转材料。 在盘点过程中，发现需要报废的存货，经质检人员检验后单独摆放，待报废审批手续后做相应的处理。 三、参与盘点的部门及人员 公司从物流部、仓库、财务部抽调相应的人员组成存货盘点工作小组，详细如下： 盘点分组如下： 四、盘点日期、地点及人员安排
五、盘点程序 （一）盘点前 1、由盘点工作组指定盘点计划。 2、存货盘点前的准备工作： (1)仓库检查所有存货是否已按存货类别、规格型号摆放好，并且对比进销存系统，特别区分正常的存货和待处理的存货（包括毁损、积压、呆滞的存货）。 (2)分好类之后，按照仓库摆放规则摆放整齐，包括每个货架、每层摆放的规格型号、数量，特别对于同一规格型号数量过多、摆放过高的存货，要按照方便盘点人员盘点的方式摆放好，保证盘点人员对所有存货都能盘点。 （3）与销售部门、采购部门协调，将盘点日前一天（**年*月**日）所有收到的存货、所有以发出的存货，全部录入系统，并根据最后一张出入库单的编号，由仓库分类导出所有存货清单，供盘点时使用。 3、由于公司无法保证在盘点当天存货不移动，因此，**年*月**日，先由仓库根据销售部门预计***年*月**日的出库存货类别（规格型号）和数量，并单独摆放；**年*月**日当天入库的存货，先单独摆放，并保留相关入库单据，等盘点结束后再统一入账。 （二）盘点程序 1、盘点方法：公司主要的存货是原材料、库存商品和周转材料，所有存货可以通过直接点数量的方法，核实实际存货数量；对于未开箱的整箱存货，必须每箱打开，核实相关存货规格型号和数量。 原材料：面积丈量 2、盘点顺序:在盘点过程中，由各盘点小组的组长根据该小组所负责的盘点范围，确定盘点顺序，必须确保搬移工作有序、确保所有存货都被点、确保所有存货未被重复点。 3、从实物到盘点表，根据确定的盘点顺序逐项进行盘点，并记录实际数量，如有差异，应立即查找原因，并在清单上记录。 4、对于毁损、积压、呆滞的存货单独摆放，另行处理。 （三）盘点后
存货盘点计划调查问卷 被审计单位： 资产负债表日： 3．盘点过程中是否有专家参加？是否对专家参与盘点作出了适当的安排？ 4．盘点前是否召开会议并布置任务？ 5．在盘点过程中，存货是怎样整理和排列的？ 6．是否存在代销存货等所有权不属于被审计单的存货？如有，情况如何？ 7．有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货？它们是如何区分和存放的？ 8．半成品、原材料和产成品如何分开？ 9．对于成堆堆放或分散在仓库中的存货，是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法？ 10．分散在不同地方的相同存货项目如何汇总？（这对于与后续盘点汇总一致很重要）
11．存货盘点采用什么计量工具和计量方法？ 12．在产品的完工程度如何确认？原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和在产品之间分配？ 13．是否有存放在外单位的存货？如何进行盘点？ 14．放在距离较远的地方的存货如何盘点？ 15．对存货收发截止是如何进行控制的？ 16．对盘点期间存货移动是如何进行控制的？盘点期间是否需要停止生产？ 17．盘点表单是如何设计、使用与控制的？使用什么样的文件来记录盘点?盘点表是否预先编号？ 18．是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性？若使用永续存货盘存制，如果实际数量与记录存在出入，是否有进行独立再盘点的措施？是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录？ 19．盘点结果是如何汇总的？ 20．如何对盘盈或盘亏进行分析、调查与处理？ 21．是否存在其它在盘点中需要注意的事项？ 22．对被审计单位存货盘点计划能否合理地确定存货的数量和状况作出总体评价： （1）被审计单位存货盘点计划是否适当？ （2）盘点计划是否存在缺陷，如是，应建议被审计单位调整。 编制人：编制时间： 审核人：审核时间：
某建设股份有限公司 全面预算管理制度 第一章总则 第一条为了全面提升公司的经营管理水平，促使各分公司扩大业务收入、控制工程成本和其它成本费用的开支，特制定公司全面预算管理制度。 第二条本制度是公司年度全部经营活动的依据，是公司经营管理制度的核心，贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。其主要任务是： （一）实现全员参与，协调各部门的目标和活动，使员工对公司的理念、价值观、企业文化等有一致的认同，充分调动各部门、各级员工的积极性和主动性； （二）实现机制化和程序化管理，将全面预算作为一种理念在企业内部推行，使各级部门、各级员工真正做到自我激励与自我约束相结合； （三）实现长期规划和短期规划相结合，使公司的长期发展战略体现在全面预算管理之中； （四）实现管理过程与管理结果相结合，通过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经营活动的结果进行考评。 第三条公司采用“三级主体、两级考核、一级管理”的预算管理体制。三级主体是指工程处、分公司和公司三级预算主体分级编制，逐级汇总形成全面预算；两级考核是指公司对分公司进行全面预算考核，分公司对工程处进行全面预算考核；一级管理是指预算管理权限在公司。工程项目小组编制和执行项目预算，工程处对工程项目小组实行项目考核。 第四条公司实行年度预算制度，全面预算每年编制一次，预算年度与会计年度相同。
第五条本制度适用于公司所有职能部门、分公司及分公司所属工程处等。公司的对外投资单位，不纳入本制度的管理范围，但公司在编制相关预算时，要考虑各对外投资给公司的利润分配情况。 第二章组织机构 第六条为了推行全面预算管理，在公司设立预算管理委员会和预算工作组，在分公司设立预算工作小组，分公司预算工作小组在公司预算管理委员会和预算工作组的指导下开展工作，上述委员会和工作组都是非常设机构，根据需要召开会议。 第七条全面预算由公司和分公司财务部牵头、所有职能部门和业务部门参与编制，并报预算委员会批准后执行。 第八条预算管理委员会是公司实施全面预算管理的最高权力机构，归公司董事会领导。 第九条预算管理委员会由董事长担任主任，总经理担任副主任，成员包括公司董事长、总经理、财务总监、2—3名执行董事、2—3名非执行董事，共七人或九人，董事成员的产生由董事长提名，董事会以简单多数投票通过。 第十条预算管理委员会履行以下职责： （一）审查和批准公司与本制度有关的全面预算管理实施办法，其中包括与全面预算管理有关的考核与奖惩办法； （二）批准和下达公司的年度全面预算方案； （三）确认预算执行过程中的例外事项，并根据该等例外事项批准预算调整方案； （四）批准公司的内部定额和内部转移价格，仲裁预算编制和执行过程中部门间所出现的矛盾； （五）批准预算考核措施、考核结果及奖惩方案； （六）本制度所规定的其它权限。 第十一条预算管理委员会会议由委员会主任负责召集，并在会议召开前一日将本次会议的议题、时间和地点通知每位委员及其他与会人员。预算管理委员会审定的预算方案、考核措施和奖惩办法等，
目录 前言全面预算管理方案的编制基础和目的 (1) 一、全面预算管理方案的编制基础 (1) 二、全面预算管理方案编制的作用与目的 (1) 第一部分预算组织 (3) 第一章预算管理委员会 (3) 第二章预算管理工作组 (3) 第三章预算责任网络 (4) 一、预算单位的界定 (4) 二、乌苏里江制药预算责任网络的界定 (4) 第二部分预算编制 (5) 第四章预算目标及其指标体系 (5) 一、预算目标的确定 (5) 二、预算指标体系 (5) 第五章预算编制方法及编制时期 (5) 一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算） (5) 二、以零基预算的编制方法编制费用预算 (6) 三、编制固定预算 (6) 四、建立总经理机动费用基金 (6) 第六章预算编制程序 (6) 第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法 (7) 一、销售部的预算编制内容及编制方法 (7) 二、生产车间的预算编制内容及编制方法 (8) 三、供应部预算 (9) 四、其他职能部门的费用预算 (9) 五、财务部预算 (9) 第三部分预算执行 (11) 第八章预算执行 (11) 第九章预算监控 (11) 一、建立责任会计体系 (11) 二、建立预算报告体系 (11) 三、预算监控体系 (12) 第十章预算调整 (13) 一、预算调整原因 (13) 二、预算调整程序 (13) 三、例外事项 (13) 第四部分预算考核 (14) 第十一章预算考评 (14) 一、预算考评原则 (14) 二、预算考核与成本费用控制考核的对接 (14) 第五部分实施全面预算管理的相关条件 (15) 一、推行全面预算管理的前期准备 (15) 二、实施全面预算管理的条件 (15)