第五章关税法
一、单项选择题
1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（）。
A.主要产地生产标准
B.最后销售地标准
C.最初产地生产标准
D.全部产地生产标准
3.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。
A.适用协定税率
B.适用特惠税率
C.适用暂定税率
D.从低适用税率
4.下列各项中，符合关税税率有关规定的是（）。
A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的
运输工具申报进境之日实施的税率
B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的
税率
5.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.买方负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
6.某进出口公司2020年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，
发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货
物应缴纳关税（）万元。
A.2B.2.01C.2.5D.2.6
7.2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为
40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从
海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司
注册会计师税法第七章 关税法和船舶吨税法含解析
一、单项选择题
1.对于原产于我国境内的进口货物，适用（ ）。
A.零税率
B.最惠国税率
C.普通税率
D.特惠税率
2.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。
A.由买方负担的购货佣金
B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
3.2020年10月某公司进口一批高档化妆品，成交价格为30万元人民币，关税税率40％，进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费为1万元。该公司进口业务应纳的关税为（ ）万元。
A.1
B.30
C.12.4
D.12
4.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格200万元（不含出口关税），另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运保费15万元。锌锭出口关税税率为20％。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）万元。
A.40
B.43
C.45
D.42
5.2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（ ）万元。
A.9.36
B.10.31
C.9.83
D.10.82
6.某科技公司2019年1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2021年1月该公司应补缴关税（ ）万元。（关税税率为10％，海关规定的监管年限为3年）
A.16.00
B.10.67
C.0
D.21.44
7.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.1万元，支付中介佣金0.1万元；另外委托运输公司将此批化妆品从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.09万元。已知该批化妆品进口关税税率为10％，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（ ）万元。
第五章 关税法和船舶吨税法
◆考情分析
本章为非重点章，题型为单项选择题、多项选择题，分值3－5分。
◆本章内容精讲
【考点1】关税税率
（一）进口关税税率种类：分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
（二）税率的运用：P172（今年变化较大）
【考点2】关税完税价格
（一）进口货物完税价格
进口货物完税价格＝货价＋起卸前的运保费用±调整
1.需要计入完税价格的项目：6项
2.不需要计入完税价格的项目：6项（2017新增：符合条件的利息费用）
（二）出口货物的完税价格
（三）运保费：保费估算（3‰）、邮费、自身动力
【考点3】应纳税额计算：与进口消费税、增值税
完税价格——关税——组价——进口增值税和消费税
【考点4】跨境电子商务零售进口税收政策
【考点5】关税减免：审批及法定减免
【考点6】关税征收管理
【考点7】船舶吨税法：从境外港口进入境内港口的船舶,按照船舶净吨位征收。
关注税收优惠。
◆典型例题与经典考题练
一、单项选择题
1.（2016年考题）下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（ ）。
A.商务部
B.财政部
C.海关总署
D.国务院关税税则委员会
『正确答案』D
『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
2.（2015年考题）下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.由买方单独支付的入关后的运输费用
D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
『正确答案』D
『答案解析』选项A、B、C，都不属于进口关税完税价格的组成部分。
3.（2014年考题）我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（ ）。
2019年注册会计师考试辅导 税法（第七章）
第1页 第七章 关税法和船舶吨税法
考情分析
·普通章节
·预计分值：2－3分
·命题方式：以“选择题”为主
·2019教材变动：船舶吨税征管部分内容重新编写
【知识点】关税征税对象、纳税义务人
一、关税征税对象：准许进出境的货物、物品。
√所谓“境”指关境，与国境可以不一致（例如国家设立自由港、自由贸易区等；同时，香港、澳门是我国单独关境区）。
二、关税的纳税义务人：
（1）进口货物→收货人；
（2）出口货物→发货人；
（3）进出境物品→所有人；
（4）携带进境物品→推定为携带人；
（5）分离运输的行李→推定为进出境旅客；
（6）邮递进境的物品→推定为收件人；
（7）邮递或其他方式出境的物品→推定为寄件人或托运人。
【知识点】关税税率
一、进口关税税率
1.我国进口税则设有：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
2.关税税率种类
（1）从价税：最常用的关税计税标准，我国海关计征关税标准主要是从价税。
（2）从量税：目前对原油、啤酒、胶卷等进口商品实行。
（3）复合税：从价+从量，目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品实行。
（4）选择税：对进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的。
（5）滑准税：关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
3.暂定税率（更为优惠的税率）
（1）我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
（2）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的：适用暂定税率。
（3）适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的：从低适用税率。
