促进我国中小企业发展的财政政策研究

389经济管理

促进我国中小企业发展的财政政策研究

陈璐（英国华威大学，英国，考文垂市 CV4 7AL）

中小企业是我国国民经济以及社会发展的主力军，也是

建设现代化经济体系、推动经济实现高质量发展的重要基

础，是扩大就业、改善民生的重要支撑。我国工信部部长苗

圩在介绍新中国成立70周年工业通信业发展情况的新闻发布

会上指出：截止到2018年底，我国中小企业的数量已经超

过了3000万家，并贡献了全国50%以上的税收，60%以上的

GDP，70%以上的技术创新成果和80%以上的劳动力就业，并

且占全国总企业数量的90%以上。

一直以来，我国都对中小企业的发展工作高度重视，并

陆续出台了一系列的财政政策措施以支持中小企业的发展，

然而据2020年7月中小企业局对于工业和信息化部联合发展

改革委、科技部、财政部等17个部门共同印发的《关于健全

支持中小企业发展制度的若干意见》的解读中指出：对于促

进中小企业发展的有关工作虽然取得了一定的成效，但仍存

在一些短板和突出问题，支持中小企业发展制度有待健全。

特别是新冠肺炎疫情对我国中小企业生存和发展带来了严重

冲击，不少中小企业生产经营困难增多，一些基础性、制度

性问题凸显。此外，目前我国特色社会主义进入新时代，社

会主要矛盾发生变化，经济已由高速增长阶段转向高质量发

展阶段。在这样的新形势下，促进中小企业发展是拉动我国

经济发展的核心，而财政政策是支持中小企业发展的重要推

手。

一、目前我国中小企业发展面临的困难

由于中小企业处于主力军的发展地位，我国一直以来为

中小企业提供了很多政策上的扶持，但是在实际的生产经营

中，中小企业仍面临着很多困难，这些困难可以概括如下：

第一，发展资金不足是我国中小企业面临的第一个问题。

郑鑫（2016）指出在如今随着城市的发展、新劳动合同法实

施等诸多因素的影响下，我国中小企业的劳动力成本以及固

定资产使用资金（如房租）都出现了较大的提升，因此企业

发展所需资金也逐渐增加，这对于很多中小企业经营者来说

是难以承受的。

第二，融资难度大是普遍中小企业面临的最大的问题。

随着企业发展资金需求的提升，大部分中小企业都面临着融

资难度大的问题，何利辉、钟玮（2016）指出“融资难、融

资贵”是制约中小企业发展的最具代表性、影响最大、最难

解决的问题；李鹏（2011）同样认为融资难已经成为制约中

小企业发展的重要因素，因为中小企业的融资方式可以分为

内源融资与外源融资两种，内源融资是指企业将自身的储蓄

不断地转化为企业投资的过程，而外源融资是指企业吸收其

他经济主体的闲散资金，使之转化为自己投资的过程。但是，

由于中小企业普遍存在分配中留利不足、自我积累少的情况，

因此中小企业融资主要依靠外源融资，也就是以银行贷款为主的融资方式。但是郑鑫（2016）指出由于中小企业经营风

险较大、缺少抵质押物、贷款规模较小等原因，大部分银行

为中小企业提供贷款的意愿较低，或者能提供的贷款金额较

少，基本无法满足中小企业的资金需求，据统计，中小企业

贷款占银行信贷资产的比例仅为30%左右，因此导致了中小

企业融资难的问题。此外，李鹏（2011）指出，在其他的直

接融资渠道方面，包括债券融资和股票融资两种方式，中小

企业融资仍然受到极大的限制。在债券融资方面，目前只有

少数国有大型企业能通过债券市场融资，而在股票市场上，

虽然我国创建了中小企业板市场，但只有极少部分的中小企

业上市发行股票。

第三，中小企业还面临着人才需求难以得到满足的困难。

人才是伴随企业发展的核心力量，企业要具备足够的优秀管

理人才和专业技术人才，才能在如今激烈的市场竞争中站稳

脚跟。但是在当前我国的人才市场环境下，中小企业的人才

需求很难得到满足。郑鑫（2016）指出由于中小企业在薪酬

待遇以及职业发展空间上与大型企业差距较大，因此难以招

聘到优秀的人才，并且企业内部还存在人才流失严重的问题，

因此加剧了中小型企业人才稀缺的问题。而由于人才稀缺，

导致中小企业不管是在维护原有市场还是拓展业务方面，都

制约了中小企业的发展。

第四，创新能力较低也是中小企业发展面临的困难之一。

党的十九大报告中指出，创新是引领发展的第一动力。在当

今经济全球化的市场形势下，由于越发激烈的市场竞争，企

业要想占据一定的市场份额，就必须提高企业产品或者服务

的核心竞争力，但是由于中小企业面临着融资贵、融资难的

问题，也就导致其创新资金不足。除此之外，中小企业还面

临着人才缺失、人才流动性大的问题，并且由于中小企业人

才缺失，专业技术人员数量较少，因此每个技术人员往往不

得不从事多方面的工作，也就导致这些专业技术人员在技术

的深度方面难以与大公司的专业技术人员相匹敌（谭开明、

王宇楠，2010）。与此同时，谭开明、王宇楠（2010）指出

信息流通不畅、获取渠道有限、技术搜查成本较高也是中小

企业技术创新的主要障碍。上述这些因素都严重制约了中小

企业的创新能力，这也导致了中小企业的长远发展受到限制。

二、目前我国支持中小企业发展的财政政策

如今，我国在支持中小企业发展上所执行的财政政策主

要可以分为财政收入、财政支出、政府采购以及信用担保四

个方面。

首先，在财政收入方面，主要是采用对中小企业投入扶

持资金以及给予财政补贴的形式扶持中小企业的发展。在财

政资金支持方面，我国设立了科技型中小企业创新基金、中

小企业发展专项基金、中小企业服务体系专项补助资金等。摘 要：中小企业是我国国民经济以及社会发展的主力军，然而在如今新的经济形势下，中小企业的发展面临着很

多困难，本文从中小企业面临的问题出发，分析我国现行促进中小企业发展的财政政策，并提出相应的完善建议。关键词：中小企业；财政政策；政策扶持视界观 OBSERVATION SCOPE VIEW

390在财政补贴方面，我国财政设立了就业补贴、研发补贴、出

口补贴、贷款贴息等，就业补贴是对提供就业岗位较多的中

小企业给予较多的财政补贴，研发补贴是对根据各地资源优

势和发展方向确定的创新领域当中的科技型中小企业发放补

贴，出口补贴是对于生产出口产品的中小企业进行补贴，扩

大其出口规模（李鹏，2011）。财政补贴是为中小企业提供

财政支持的直接手段,具有“四两拨千斤”的作用（杨林、

彭彦彦，2010）。

其次，在财政支出方面，我国财政政策对中小企业的支

持主要体现在税收优惠以及清理中小企业行政事业性收费方

面。在税收优惠方面，我国实施了小微企业普惠性税收减免

政策，以2020年为例，根据国家税务总局的报告，我国税务

部门实施小微企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税、

阶段性减免小规模纳税人增值税等定向帮扶措施，加上此前

就已实施的增值税小规模纳税人起征点提升至月销售额10万

元、小微企业减半征收所得税的年应纳税所得额上限提高到

100万元等优惠政策，所实施的减税降费“组合拳”为资金

流紧张的小微企业注入了“强心针”。此外取消不合理的行

政事业性收费，也减轻了中小企业的负担。

再次，财政政策对中小企业的扶持还体现在政府采购方

面。为了发挥政府采购的政策功能，促进中小企业的健康发展，

我国于2020年12月印发了《政府采购促进中小企业发展管

理办法》，在该管理办法中规定了采购人在政府采购活动中

应当通过加强采购需求管理，落实预留采购份额、价格评审

优惠、优先采购等措施，提高中小企业在政府采购中的份额，

以支持中小企业发展。

最后，采用信用担保政策也是支持中小企业的发展的重

要举措。在何利辉、钟玮（2016）的研究中指出，自2006 年起，

中央财政在中小企业发展专项资金中单独安排专门资金，对

符合条件的中小企业信用担保机构进行专项资金扶持，鼓励

担保再担保机构扩大中小企业担保服务。主要通过资本金补

充、业务补助、保费补贴和损失补偿等多种方式，鼓励中小

企业信用担保再担保机构增强能力、扩大规模、降低保费标准。

在拓宽扶持途径、规范评审程序的基础上，中央财政专项资

金的扶持力度逐年大幅增强。在中央政策支持引导下，地方

各级政府建立起省、市、县三级政策性担保机构，同时也吸

引了大量民间资本投资设立中小企业信用担保机构，政策性

担保与民营担保互补、直接担保与再担保联动的中小企业信

用担保体系正在形成。我国中小企业担保行业正由试点初期

以财政资金为主，向以政策性担保为主导、民营担保为主体

的格局转变，切实解决中小企业融资难的问题。

三、我国现行支持中小企业发展的财政政策存在的问题

正如《关于健全支持中小企业发展制度的若干意见》解

读中指出的，近年来我国出台了一系列有针对性的政策措施，

有关工作取得积极成效，但仍存在一些短板和突出问题，支

持中小企业发展制度有待健全。我国现行支持中小企业发展

的财政政策存在的主要问题包括以下几个方面：

1.财政资金支持力度有待加强，资金管理缺乏统一的政

策协调

虽然目前我国中央财政设立了各项支持中小企业发展的

资金，例如科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专

项基金、中小企业国际市场开拓资金、中小企业服务体系专项补助资金等，并且在去年面对新冠肺炎疫情对中小企业生

产经营的冲击下，鼓励地方政府充分发挥本级中小企业发

展专项资金的作用，有条件的地方可以设立专项纾困资金，

加大对受疫情影响严重中小企业的支持。但是面对着经济发

展变化和新冠肺炎疫情全球化这样的双重新形势下，对中小

企业的生产经营都有较大的冲击，特别是对于进出口业务较

多的中小企业影响较大，而目前的财政资金支持规模难以满

足中小企业的实际需要，财政资金对中小企业的支持力度仍

亟待加强。此外，由于政府对各种中小企业资金进行多头管

理, 难以将财政资金集中起来,进行组合安排,配套使用,

导致财政资金支持中小企业的整体效果不明显,降低了财

政政策对中小企业发展支持的影响力度（饶文英、叶冬梅，

2007）。

2.支持中小企业发展的税收政策仍需完善

虽然近年来我国实行大规模的减税降费措施，积极实行

有利于小微企业发展的税收政策，依法对符合条件的小微企

业按照规定实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措

施，简化税收征管程序。但减轻小微企业税费负担的长效机

制还未建立，并且涉企收费目录清单制度仍未落实，涉企收

费监督检查也有待加强，涉企收费同样急需清理规范。除此

之外，与其他国家比起来，我国在税收优惠政策上主要采用

减税、免税、延迟缴纳等方式，并未采用国际上常用的加速

折旧或者投资抵免等措施。并且其他发达国家在扶持中小企

业的过程中，税收扶持政策侧重于产业结构调整与增加就业，

但我国的税收扶持政策在促进供给侧结构性改革上仍需完善。

此外，从企业的生命周期看，中小企业的发展要经历创立、

创业、市场开拓、技术创新、企业壮大等过程，要经历企业

资本结构调整、企业融资及社会服务环境的考验。因此要促

进中小企业发展，其税收扶持要体现在企业发展的各个环节，

但目前我国税收政策在企业发展中各个环节的全方位税收扶

持较为欠缺（叶志东，2012）。

3.政府采购未能对中小企业发展发挥实效

虽然我国印发了《政府采购促进中小企业发展管理办法》

以支持中小企业发展，但是在实际中，中小企业很难获得政

府采购的订单。由于政府采购门槛较高，产品质量要求严格，

中小企业由于规模、技术、产品质量、知名度等方面的原因，

中小企业难以成为政府采购中标企业，政府釆购扶持政策很

难在实际工作中得到落实和执行。虽然政府加大了政府采购

的规模，但仍然没有解决实际问题。政府采购计划采购的物

品大多是大宗产品，且要求标准较高，大部分中小企业由于