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跨国公司的国际税收筹划研究随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业选择在海外建立分支机构或者控股子公司，以扩大自身的市场份额并迅速占领国际市场。
然而，对于这些跨国公司来说，各国的税收规定和税率的不同，却给其带来了许多税务风险。
因此，跨国公司在国际税收筹划方面，扮演着非常重要的角色。
一、国际税收筹划的概念国际税收筹划是指跨国企业，在符合法律规定并遵守道德准则的基础上，利用各国的税收规定和税务政策，以最小化企业负担、提高利润等为最终目的，对其全球业务流程进行全面规划和合理安排的一项税务管理活动。
国际税收筹划的本质是合法避税而非违法逃税。
二、国际税收筹划的形式国际税收筹划具有多种形式，其中最典型的包括：1、财务分析策略：通过对公司财务状况的分析和比较，确定最佳的利润移交方案，实现支付最少的税款。
2、资产配置策略：跨国公司将其资产配置在不同的国家，以最大限度地降低其税前利润，实现税负最小化。
3、资金运作策略：跨国公司可以通过内部贷款和外部贷款等方式，优化其整体财务成本，避免税负过大。
4、研发活动策略：通过在研发、技术转移等方面的合理布局和组织，实现优化跨国公司全球创新活动的效益，从而降低其税负。
5、商业模式调整策略：跨国公司可以对其商业模式进行调整，如在全球不同地区设立不同的运营模式，从而降低其税负。
三、国际税收筹划的风险和挑战虽然国际税收筹划可以有效降低税负并提高利润，但其中也存在着一系列的风险和挑战。
1、法规风险：各国的法律、政策和税收规定千差万别，企业所涉及的法规越来越复杂，尤其是在涉及多个国家的税务问题上，更是存在较大的风险。
2、声誉风险：如果跨国企业实行非法逃税或灰色地带的税收筹划，会给其带来巨大的声誉风险，损害其企业形象和公众信任。
3、公司治理风险：为了降低税负，跨国公司可能会采用复杂的利润转移方式，这可能会增加其公司治理的风险和复杂性，导致企业在未来面临的管理风险不断提升和加剧。
四、国际税收筹划的市场前景随着全球经济不断发展和协同，可以预见，跨国企业的国际税收筹划将越来越重要。
浅析我国跨国公司国际税收筹划一、国际税收筹划的含义国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定的规定等，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。
这些税收包括跨国公司经营活动的所有所在国的当地税收以及公司治理中心所在国的公司所得税。
国际税收筹划具有合法性、事先性及综合性等特征。
（一）合法性。
合法性是税收筹划的本质的特征。
当存在多种纳税方案可以合法合理地进行选择时，纳税人利用自己的聪慧才智和专业知识选择低税负的方案。
（二）事先性。
是指税收筹划是事先规划、设计、安排的。
跨国纳税人只有在收益实现或分配之后，才有缴纳所得税的可能，这在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划或安排的机会。
（三）综合性。
随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必定会为该筹划方案的实施付出额外的费用和成本，必定会综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的、最大化的收益。
二、跨国公司纳税筹划产生及其可行性（一）跨国公司纳税筹划的产生。
跨国公司税收筹划产生的原因是企业根据不同GJ的税收制度差异采取合理的筹划行为、税收筹划方案以实现自身最大化利润。
（二）跨国公司纳税筹划的可行性。
跨国企业要进行纳税筹划首先需要对与其有经济贸易往来GJ的税收政策制度有充分认识，因为税收筹划的基础就是各国经济进展差异、政治体制差异，这种差异性为跨国公司税收筹划提供了无限可能性。
首先，每个GJ都是根据自己本国的国情来制定税收制度的，因而每个GJ的税收制度必定存在差异，发达GJ的税收优惠主要集中在能源、高新技术的开发以及环境保护这几方面，而进展ZG家的优惠政策则相对较为广泛。
作为跨国公司可以选择纳税确定标准差异、低税经营差异以及税率差异等等有效的筹划自己的纳税方式。
每个GJ由于其扶持的重点企业有所不同，因而在税收优惠政策上也会存在差异。
复杂的税收体系差异为跨国公司税收筹划带来了种种可能性。
其次，不断拓宽的税收协定XX络。
跨国公司税收筹划研究在当今全球化的经济环境中，跨国公司扮演着举足轻重的角色。
随着业务在不同国家和地区的拓展，税收问题成为了跨国公司经营管理中不可忽视的重要环节。
有效的税收筹划不仅能够降低企业的税务成本，提高竞争力，还能在合法合规的框架内实现企业价值的最大化。
一、跨国公司税收筹划的重要性跨国公司面临着复杂多样的税收制度和法规，不同国家和地区的税率、税收优惠政策、税收征管方式等存在显著差异。
通过合理的税收筹划，跨国公司可以：1、降低税务成本直接减少税收支出，增加企业的净利润。
这对于大规模的跨国经营活动来说，节省的金额可能相当可观。
2、提高竞争力在国际市场上，较低的成本能够使产品或服务更具价格优势，增强企业在市场中的竞争力。
3、优化资源配置将资金合理分配到不同的业务领域和地区，提高资源利用效率，促进企业的战略发展。
4、规避税务风险确保企业的税务行为合法合规，避免因税务问题而面临罚款、声誉受损等风险。
二、跨国公司税收筹划的基本原则1、合法性原则这是税收筹划的首要原则。
跨国公司必须在相关国家和地区的法律框架内进行筹划，不得违反税法规定。
2、前瞻性原则税收筹划应在业务活动发生之前进行规划和设计，而不是在事后进行补救。
3、综合性原则考虑企业的整体经营战略、财务状况、税务风险等多方面因素，制定综合的税收筹划方案。
4、成本效益原则筹划方案所带来的税收收益应大于实施该方案所产生的成本。
三、跨国公司税收筹划的主要方法1、选择合适的组织形式例如，在某些国家，子公司和分公司的税收待遇不同。
子公司通常被视为独立的纳税实体，而分公司的利润可能会汇总到总公司纳税。
2、利用税收协定不同国家之间签订的税收协定通常会对股息、利息、特许权使用费等的预提税税率做出优惠规定。
跨国公司可以通过合理安排资金流向，利用税收协定降低税负。
3、转移定价策略通过调整关联企业之间的交易价格，将利润转移到税率较低的国家或地区。
但需要注意遵循公平交易原则，否则可能会引起税务机关的反避税调查。
跨国公司的国际税收筹划与避税手段在国际经济全球化的背景下，跨国公司在全球范围内开展业务活动已成为常态。
然而，跨国公司往往面临复杂的国际税收问题，需要通过合法的税收筹划和避税手段来降低税负并保护利润。
本文将探讨跨国公司的国际税收筹划与避税手段。
一、国际税收筹划的基本原则国际税收筹划是指跨国公司在国际范围内通过调整业务结构、合理利用税收政策等手段来降低税负的行为。
在进行国际税收筹划时，跨国公司应遵循以下基本原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须合法合规，符合各国相关法律法规的规定。
2. 商业目的原则：筹划行为应具备商业目的，不能过度借此进行利润转移。
3. 实质经济活动原则：筹划行为应基于实质经济活动，不能只是为了避税而进行的虚拟操作。
二、国际税收筹划的常见手段为了降低税负并保护利润，跨国公司可以采取多种国际税收筹划手段，下面将介绍其中几种常见手段：1. 利润转移定价利润转移定价是指通过调整相关公司之间的贸易价格，将利润合理分配到各个国家或地区，从而实现税收优惠的目的。
跨国公司可以通过设立关联公司、调整跨国交易方式和定价方法等手段，合理地利用税务政策差异。
2. 管理费用及利息扣除跨国公司可以通过在高税率国家设立服务中心，向低税率国家的关联公司提供管理服务，并以此支付管理费用的方式来降低税负。
此外，利用债务融资来实现利息扣除也是一种常见的手段。
3. 不动产租赁通过将不动产以租赁方式提供给关联公司使用，来实现利润转移和税务优惠。
租赁费用可以在租赁方所在国税务上扣除，从而减少税负。
4. 跨国并购重组跨国公司可以通过并购重组来调整公司结构，优化资产配置，并在其中考虑税务因素。
合理利用并购重组手段，可以减少税负并实现税收优惠。
5. 地区总部设立设立地区总部是一种常见的税收筹划手段，通过将总部设立在税负较低的地区，并将利润归集至总部地区，从而实现税收规划的目的。
三、国际税收筹划的风险与挑战国际税收筹划虽然可以帮助跨国公司降低税负，但也面临着一些风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 税务法律风险各国的税务法律不尽相同，跨国公司在进行国际税收筹划时，需要严格遵守各国相关法律法规，以免触犯税法。
我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析在经济全球化的大背景下，我国越来越多的企业走出国门，参与国际竞争，开展跨国经营活动。
然而，不同国家和地区的税收政策存在差异，这为跨国经营企业带来了复杂的税收环境和挑战。
国际税收筹划作为企业降低税负、提高竞争力的重要手段，受到了广泛关注。
本文将对我国跨国经营企业实施国际税收筹划的策略进行深入分析。
一、国际税收筹划的基本概念和重要性国际税收筹划是指跨国纳税人在国际经济活动中，通过合法的方式和手段，对其经营、投资、理财等活动进行事先规划和安排，以降低税负、增加税后利润的行为。
对于我国跨国经营企业而言，实施国际税收筹划具有重要意义。
首先，降低税负可以直接增加企业的利润。
在国际市场上，竞争激烈，降低成本是企业保持竞争力的关键。
通过合理的税收筹划，企业可以减少税收支出，从而将更多的资金用于研发、生产、市场拓展等方面，提高企业的综合竞争力。
其次，国际税收筹划有助于企业规避税收风险。
不同国家的税收法规不断变化，如果企业不了解相关政策，可能会面临税务处罚、声誉受损等风险。
通过科学的税收筹划，企业能够及时了解并遵循各国的税收法规，降低税务风险。
最后，税收筹划可以优化企业的资源配置。
企业可以根据不同国家和地区的税收政策，合理调整业务布局和投资方向，实现资源的最优配置，提高企业的经济效益。
二、我国跨国经营企业面临的国际税收环境（一）各国税收政策的差异不同国家的税收制度存在很大差异，包括税种、税率、税基、税收优惠政策等方面。
例如，一些国家实行高税率的所得税制度，而另一些国家则税率较低；有些国家对特定行业或领域给予税收优惠，而有些国家则没有。
（二）税收协定的影响我国与许多国家签订了税收协定，这些协定在避免双重征税、解决税收争议等方面发挥了重要作用。
然而，企业需要充分了解税收协定的条款和适用条件，才能有效地利用协定降低税负。
（三）国际税收征管的加强随着全球经济一体化的发展，各国税务机关加强了国际税收征管合作，打击跨境逃避税行为。
跨国公司税收筹划研究在当今全球化的经济格局中，跨国公司扮演着至关重要的角色。
随着国际市场竞争的日益激烈，税收筹划已成为跨国公司优化财务决策、提升竞争力的重要手段。
跨国公司由于其业务范围跨越多个国家和地区，面临着复杂多样的税收制度和政策，因此合理的税收筹划对于降低税负、提高利润、增强企业竞争力具有重要意义。
跨国公司税收筹划的重要性不言而喻。
首先，通过合理的税收筹划，跨国公司能够降低整体税负，增加可支配资金，用于企业的扩大再生产、研发创新等方面，从而提升企业的市场竞争力。
其次，有效的税收筹划有助于优化企业的资源配置，使企业在全球范围内更合理地安排生产、销售和投资活动，提高经营效率。
再者，良好的税收筹划能够增强企业的风险防范能力，避免因税务问题而面临的法律风险和财务损失。
跨国公司税收筹划需要考虑众多因素。
不同国家和地区的税收政策差异是首要因素。
各国的税种、税率、税收优惠政策等各不相同，这为跨国公司提供了筹划的空间。
例如，某些国家可能对特定行业或地区给予税收减免，跨国公司可以将相关业务布局在这些区域。
企业的经营战略也是关键因素之一。
跨国公司的业务模式、市场定位、发展规划等都会影响税收筹划的方向和方法。
此外，国际税收协定的存在也为跨国公司提供了一定的筹划机会。
国际税收协定通常规定了避免双重征税的办法和税收优惠条款，跨国公司可以充分利用这些协定来降低税负。
跨国公司常用的税收筹划方法多种多样。
转移定价是其中较为常见的一种。
通过调整集团内部关联企业之间的交易价格，将利润转移至税率较低的国家或地区，从而实现整体税负的降低。
但需要注意的是，转移定价的操作必须符合相关法规和税务机关的要求，否则可能引发税务风险。
选择合适的公司组织形式也是一种有效的筹划方法。
例如，在某些国家，分公司的税收待遇可能优于子公司，而在另一些国家则相反。
跨国公司可以根据具体情况选择最有利的组织形式。
利用税收优惠政策是另一个重要的途径。
了解各国的税收优惠政策，如研发税收抵免、环保投资税收优惠等，并将企业的业务与之匹配，可以减轻税收负担。
跨国公司的国际税务筹划在如今全球化的经济环境中，跨国公司面临着国际税务筹划的重要性与挑战。
为了有效管理税务风险、降低税负并提升利润，跨国公司需要制定一套科学合理的国际税务策略。
本文将探讨跨国公司的国际税务筹划，包括税务规划、税务合规以及国际税务风险管理等方面。
一、税务规划跨国公司在进行国际税务筹划时，首先需要进行全面的税务规划。
税务规划是指通过合理的组织结构、合同定价、利润分配方式等手段，降低企业的整体税负，合法合规地减少税务成本。
跨国公司可以利用不同国家之间的税收差异，通过合理的合同定价和利润分配方式，实现税务优化。
例如，将高税率地区的利润转移至低税率地区，以降低整体税负。
二、税务合规在国际经营中，跨国公司必须严格遵守各国的税务法规，进行税务合规操作。
税务合规包括及时申报纳税、按时缴纳税款、遵守各项税务规定等方面。
跨国公司应建立健全的内部税务合规体系，确保符合各国税务要求并及时履行义务。
此外，跨国公司还需要根据各国不同的税收政策和要求，进行合理的财务报告和税务申报。
只有确保税务合规，跨国公司才能有效防范税务风险，保护企业的良好声誉。
三、国际税务风险管理跨国公司在进行国际税务筹划时，必须面对各种潜在的国际税务风险。
这些风险可能包括税务争议、跨国公司税务监管合规事项、税务法律法规变化等。
为了管理这些风险，跨国公司可以采取一系列措施，如加强税务风险识别与评估、建立有效的税务合规控制机制、积极参与税收谈判与争端解决等。
此外，跨国公司还需要建立与各国税务机构的沟通渠道，及时了解税务政策变化，以应对潜在的税收风险。
结语跨国公司的国际税务筹划对于企业的发展至关重要。
通过科学合理的税务规划，企业可以降低税务负担，提升利润水平；通过严格的税务合规操作，企业可以遵守法规，保护企业的声誉；通过有效的国际税务风险管理，企业可以规避潜在的税务风险。
因此，跨国公司应该注重国际税务筹划，建立一套完善的国际税务管理体系，以实现可持续发展的目标。
跨国公司税收筹划分析简介跨国公司的特点是其业务涉及多个国家，因而涉及不同国家的税法。
税收筹划是指公司在合法的范围内优化税收表现的过程，涉及多种税收形式，如增值税、所得税等。
本文将详细分析跨国公司的税收筹划机制和策略，以及可能的影响和风险。
跨国公司的税收筹划机制和策略1. 避免重复征税跨国公司业务的复杂性往往涉及多个国家，如果不加控制地进行业务，可能会被多个国家同时征收税款，造成灾难性的损失。
为了避免重复征税，跨国公司需要谨慎按照国际税收协议的约定，通过政府间的合作避免重复征税。
2. 利用税收优惠政策跨国公司面临的税务环境和新兴市场相比，优惠政策不多，但仍然有一些利用空间。
例如，在一些国家公司可以享受高科技产业的税收抵扣，能够大大节省成本。
跨国公司需要深入了解各国的税收优惠政策，并充分利用。
3. 创造增值跨国公司在拓展市场的过程中，还可以通过优化供应链，创造增值。
在转移制造业到低成本国家的同时，通过在高收入国家建立研发和设计中心，提高产品附加值，进一步增加税收收入和竞争力。
4. 合理利用税收协定跨国公司的税收筹划还牵涉到如何合理地利用国际税收协议和双重税收协定，来优化税收。
例如，将知识产权转移到低税收的国家，以最低限度地减少税负。
同时，由于双重征税协定的存在，公司可以通过充分利用所在国家与其他国家的双重征税协定，避免重复征税。
可能的影响和风险1. 会计审计和税务审查跨国公司的税收筹划需要依靠完整的法律和财务技术体系。
如果一些筹划手段的合法性和透明度遭到了质疑，会面临会计审计和税务审查等困难。
当然，一些财务手段本身就存在一定的“灰色地带”，涉及到公共道德、伦理和社会责任，需要谨慎处理。
2. 国家政策和监管因素跨国公司在不同国家的业务，受到当地政策和监管因素的影响。
例如，在中国，随着税务部门增加对跨国公司的关注，公司的税务风险持续增加。
同时，跨国公司应该关注目标市场的一些公共利益诉求，如环境保护和社会责任等，尽可能符合当地的法规和法律。
跨国公司的税收筹划通用六篇跨国公司的税收筹划范文1［关键词］经济全球化跨国公司税收筹划目前跨国公司成为世界经济进展中举足轻重的力气。
这些跨国企业通过多种战略经营来实现其全球的利润。
在税收方面，随着各国税收征管力度的加大和税收信息沟通便捷性，为了把其世界范围内的税负降到最低，跨国公司实现了由“消极避税”到“阳光筹划”的转变。
随着我国加入WTO，以及为响应国家“走出去”战略自身实现跨国经营的目标，越来越多的企业走出国门，向全球进展。
在此状况下，对跨国公司的税收筹划讨论，无疑有非常重要的理论和现实意义。
一、跨国公司税收筹划的方式跨国公司税收筹划是指纳税人利用有关国家和地区之间税法不全都，通过人和资金、财产的国际流淌，削减以至免除其纳税义务的行为。
由于各国政治体制、经济进展水平、社会文化等不尽相同，导致各国税制之间存在着较大的差异，以及经济全球化的加快，技术进步等因素，为跨国企业供应了很大税收筹划的空间。
1.充分利用转让定价所谓转让定价，是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采纳的特别的定价方法。
这种特别的定价方式的制定不受国际市场供求关系的影响，不是自由竞争市场下的价格，而是公司依据自身的全球利益最大化原则和其他全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。
目前，转让定价方式是跨国企业普遍采纳的税收筹划方式，它可以减轻企业的所得税负和规避预提税。
(1)利用转让定价削减所得税。
跨国公司通过在内部贸易中实行转移定价将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司以削减所得税。
表面上，低税国的子公司税负增加，但与此同时，高税国的税负的降低幅度必定会大于低税国子公司的税负增长幅度，其最终结果是导致跨国公司的整体税负的下降。
跨国公司进行此方式的税收筹划时，不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。
假如进口国的关税税率过高，那么用很高的转让定价向该国的关联企业出售的产品就不肯定有利。
跨国公司税收筹划研究在当今全球化的经济格局中，跨国公司扮演着举足轻重的角色。
随着国际市场竞争的日益激烈，税收筹划已成为跨国公司战略管理的重要组成部分。
合理的税收筹划不仅有助于降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业在国际市场上的竞争力。
然而，跨国公司的税收筹划面临着诸多复杂的问题和挑战，需要综合考虑各国的税收政策、法律法规以及国际税收协定等因素。
一、跨国公司税收筹划的基本概念和重要性跨国公司税收筹划是指跨国公司在合法的前提下，通过对其经营、投资、融资等活动的事先筹划和安排，尽可能减少税负，实现企业价值最大化的一种财务管理活动。
税收筹划对于跨国公司具有重要意义。
首先，降低税务成本。
跨国公司在多个国家开展业务，面临着不同的税率和税收法规。
通过合理的筹划，可以有效地降低整体税负，增加企业的净利润。
其次，提高竞争力。
在国际市场上，降低成本是企业竞争的关键因素之一。
税收筹划能够节省资金，使企业在价格、投资等方面更具优势。
再次，优化资源配置。
通过税收筹划，跨国公司可以将资源配置到税负较低、投资环境较好的地区，提高资源的利用效率。
最后，规避税务风险。
合法的税收筹划能够确保企业遵守各国的税收法规，避免因税务问题而遭受罚款、声誉损失等风险。
二、跨国公司税收筹划的主要方法1、利用国际税收协定国际税收协定是各国之间为避免双重征税和防止偷漏税而签订的协议。
跨国公司可以充分利用税收协定中的优惠条款，如降低预提税率、消除重复征税等，来优化其税收负担。
例如，一家在 A 国注册的跨国公司在 B 国设有子公司，如果 A 国和 B 国之间签订了税收协定，规定对股息的预提税率为 5%，而 B 国的国内法规定预提税率为 10%，那么该跨国公司就可以依据税收协定按照 5%的税率缴纳预提税，从而降低税负。
2、选择合适的组织形式跨国公司在进行海外投资时，可以选择不同的组织形式，如子公司、分公司、合伙企业等。
不同的组织形式在税收待遇上存在差异。
刘儒昺税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本的有效手段,带来的收益相当可观,因而受到跨国公司的普遍重视,已成为当代跨国公司实现全球经营管理战略目标的一种有效工具。
加入W TO 后,中国经济进一步与世界经济融合,越来越多的中国企业走出国门,走上跨国经营之道,在这种情况下,研究我国跨国公司国际税收筹划问题,已成为促进我国跨国公司进一步发展壮大的现实需要。
1.我国跨国公司进行国际税收筹划的客观基础世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度,因而在税收制度上各国间存在一定差别。
从本质上讲,世界各国税收制度的差异,为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了客观基础。
一是税收管辖权差异。
世界各国行使的税收管辖权中,对纳税义务的确定标准存在较大的差别。
有的按属地主义原则确定,即仅对纳税人来源于本国境内的各种应税收入纳税;有的按属人主义原则确定,即对纳税人境内境外的各种应税收人均征税;还有的国家按属地主义与属人主义相结合的原则确定税收管辖权。
所有这些不同的纳税规定,在客观上都可以成为我国跨国公司选择最有利于自己的纳税制度和法律规定,以最小地承担国际纳税义务的重要条件。
二是税率差异。
各国的国情不同,有的国家和地区税率很高,税负重。
如瑞典、丹麦、比利时等国,税率一般高达50%以上,而有的税率很低如香港等地。
有的国家采用比例税率,有的国家采用累进税率。
这种税率上的差别,客观上为我国跨国经营者避重就轻的选择创造了前提条件。
三是税基差异。
由于各国规定的税收减免和优惠各不相同,在计算应纳税收入时,各国对费用的确认和分配,资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。
如在固定资产摊提、交际费列支方面都存在较大的差异。
因此同种收入的纳税人在不同国家的税负并不相同。
四是税收优惠政策的差异。
各个国家为了吸引外国投资者,一般都对外国纳税人提供种种优惠条件,尤其对投资所得提供优惠。
不仅在发展中国家,就是在发达国家也较常见。
税收优惠无疑也为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了有利的条件。
五是避税港的存在。
避税港是指为跨国经营取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家和地区。
由于避税港的税负很轻,如百慕大对所得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收,也不开征预提税和财产税,因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。
此外,各国税法不可避免地存在覆盖面上的空白点,衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等,都为我国跨国公司的税收筹划提供了机会。
2.我国跨国公司进行国际税收筹划的途径一是充分利用避税港。
跨国公司可在避税地建立基地公司从事转移和积累利润。
基地公司通常以再开票中心、控股公司、信托公司、投资公司、金融公司等形式存在。
此外,基地公司还可以采取以下的公司形式:专利持有公司,指专门从事专利、商标、版权、牌号或其他工业产权的取得、利用、发放使用许可、转发许可等活动的专业公司;受控保险公司,指跨国公司完全拥有的、主要为本集团成员提供保险和分保的一种公司组织;服务公司,指从事部分管理、基金管理、卡特尔协定组织以及其他类似劳务的服务单位;投资公司,以从事有价证券投资为目的,主要持有其他公司优先股、债券或其税收筹划跨国公司国际税收筹划分析41《税收筹划》栏目协办单位中税华(北京)税务师事务所有限公司武汉分公司Tel :(027)82710006Fax :(027)82260616业务项目:税务顾问、税务审计、税收筹划、税务协调、财税培训、政策审批、涉税鉴证、出口退税代理等。
核心业务:化解企业涉税风险,发现解决企业各类涉税问题,高端税政疑难突破,鉴证合理合法于企业纳税业务中体现。
服务承诺:客户零风险,按行业类型、企业类型、需求类型成功收费。
我们致力于创建中国涉税服务第一品牌,竭诚为中国境内各类涉税客户提供相关专业的服务与帮助。
他证券的公司;航运公司等。
二是充分利用转移定价。
所谓转移定价是指跨国公司的母公司与各国子公司之间或各国子公司之间转移产品和劳务时所采用的特殊的定价方法。
这种特殊的定价方式的制定不受国际市场供求关系的影响,不是自由竞争市场下的价格,而是公司根据自身的全球利益最大化原则和其他全球战略而制定的偏离正常市场价格的内部交易价格。
我国跨国公司利用转移定价进行国际税收筹划可使用的方法有:(1)利用转移定价以减少所得税。
跨国公司通过在内部贸易中采取转移定价将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司以减少所得税。
(2)利用转移定价以减少预提税。
各国对外国公司或个人在本国境内取得的部分所得,如股息、利息、租金、特许权使用费等,往往征收预提税。
当子公司向母公司支付股息、利息、租金、特许权使用费时,往往会被征收预提税,此时子公司可以通过低价向母公司供货或高价向母公司购货的办法来代替所得支付,将股息、利息、租金、特许权使用费含在转让价款之中,以减少属于预提税范畴的收入。
(3)利用转移定价以减少关税。
利用转移定价减少关税的具体做法有两种:一种是跨国公司内部企业之间以调低的价格交易,减少缴纳关税的基数。
另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税,即降低向自由贸易区内子公司销售半成品的价格,使半成品加工成成品以后的价值有一半以上是在自由贸易区内增值的,使成品在该自由贸易区内销售可以免交关税。
三是合理选择企业的组织形式。
跨国公司直接投资的组织形式有分公司和子公司两种,一般而言,子公司由于在国外是以独立的法人身份出现,因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇,而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外,不能享受税收优惠。
另外,子公司的亏损不能汇入母国企业,而分公司与总公司由于是同一法人企业,经营过程中发生的亏损便可汇入总公司账上。
因此,跨国公司对外投资时,便可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式达到减轻税负的目的。
通常,跨国公司为实现税收计划最优化,是在初级阶段组建分公司,当经营活动全面开展后再组建子公司。
另外,股份有限公司和合伙企业的选择,也是进行跨国税收筹划应该考虑的一个重要因素,因为许多国家对公司和合伙企业实行不同的税收政策。
四是充分利用各国优惠政策。
世界上大多数国家一般都规定了各种税收优惠政策,包括投资抵免、差别税率、加速折旧、专项免税、亏损结转等,一般来说,发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上。
而包括我国在内的许多国家,特别是发展中国家,出于迅速发展本国经济,完善产业结构,解决普遍存在的资金匮乏和技术、管理水平较为落后的矛盾,往往对某一地区或某一行业给予普遍优惠,进而达到调控经济发展,引导跨国投资方向的目的。
我国跨国公司利用这些税收优惠,结合所得来源国之间签署的订有税收饶让条款的双边国际税收协定,用以减轻其在非居住国的纳税负担,减少纳税金额。
五是利用延期纳税的规定。
在国际税收领域中,延期纳税是指实行居民税收管辖权的国家,对本国居民建立在国外的子公司所取得的利润收入,在没有以股息形式汇回母公司之前,对本国母公司不就其外国子公司的利润征税。
这实质上是不能减少跨国纳税人的应纳税款,它只能推迟纳税人的纳税时间。
而纳税人在纳税延迟期里,就可合理占用本应及时交纳的税款并加以使用,从而使纳税人从中获得了较多的利润,达到降低税率的目的。
所以跨国公司在进行税收筹划时常用到这种方式。
例如我国设在高税国的母公司,要利用延期纳税的规定避税,其先决条件是在合适的低税国或避税地建立子公司(完全的控股公司),然后再利用其它课税客体移动性转移手段,使利润在该公司得以形成和积累。
这些利润可以拖延一段时问后,再以股息形式汇回,对纳税人来说这就等于获得一笔无息贷款,享受了延期纳税的优惠待遇。
3我国跨国公司(下转第5页)税收筹划.442(上接第42页)国际税收筹划应注意的的问题一是要充分了解各国税收制度及相关信息。
当前世界各国税收制度千差万别,税种、税率、计税方法各种各样,课税关系相当复杂。
另外,税收地点的政治、军事、科技、文化、民俗等也会影响跨国公司的经营活动,进而影响财务和税务安排。
因此,跨国公司在进行国际税收筹划时必须充分考虑税收这些方面的具体情况,而且应时刻注意跨国公司所处外部环境条件的变迁,包括未来经济环境的发展趋势、有关国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势等。
二是树立全局观念。
跨国公司要在全球范围内进行税收筹划,追求的是全球规模的纳税负担最小化,而不是某个子公司的税负最小化。
另外成功的税收筹划应有助于跨国公司的整体发展目标的实现,而不能仅局限于税负的减轻。
也就是说,跨国公司进行税收筹划使得税负降低的同时,也要有助于企业总体目标的实现,不能顾此失彼。
因此,跨国公司应站在宏观的高度看问题,从全局的观点出发安排税收筹划问题。
三是树立长远观念。
税务筹划应具有前瞻性,不能杀鸡取卵,为追求眼前利益而忽略长远利益。
有的税收筹划方案可能会使纳税人在某一时期税负最低,但却不利于其长远的发展。
因此,在进行税收筹划方案选择时,不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而是要考虑企业的发展目标,选择有助于企业发展,能增加企业整体收益的税收筹划方案。
四是遵循成本效益原则。
任何一项税收筹划方案都有其两面性,纳税人在取得部分收益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用。
跨国公司在进行国际税收筹划时,必须遵循成本效益原则,只有当筹划方案的所得大于支出时,该项税收筹划才是成功的筹划。
五是建立合法的税收筹划观念。
税收筹划必须遵守税收法律和政策。
我国跨国公司在进行国际税收筹划时,这一条界限不可逾越,必须坚决杜绝那种抱侥幸心理进行非法偷税、逃税或瞒税的冒险行为,以免得不偿失,给我国海外企业的声誉、利益带来损失,并影响到我国海外投资业的拓展以及国际市场的开拓。
税为1.91万元,可少纳增值税12.53万元,能给企业节约很多的资金,何乐而不为呢?因而,财务人员将销售的这批货物99.41万元(含税),依据4%的征收率减半申报交纳了增值税。
税务机关在检查过程中发现了这个问题,指出了企业的错误之处:一是财税【2002】29号文件对旧货的税收征收管理已经作了新的规定,征收率、纳税主体和征税对象都发生了改变,目前再使用已经废止的财税字【1998】6号文件来解释“旧货”的含义,实属刻舟求剑。
二是这些货物是企业购买的原材料和包装物,并没有经过任何生产使用,虽然购买的时间比较长久,从形态上看比较陈旧,但是实质上仍然是未经使用的新商品,并没有进人二次流通的环节,不能依据购买的时间和陈旧的形态就判定是旧货。
三是财税【2002】29号文件还规定,销售的旧货不得抵扣进项税额,但是根据税务机关的调查,该厂购进的配件、包装物全部抵扣了进项税额,因此也不符合销售的旧货不得抵扣进项税额的规定。
因此,该化工厂销售不须用的配件、包装物,并不是旧货,应当是视同一种正常商品的买卖经营行为,不能适用财税【2002】29号文件中对增值税的特殊规定,不能享受4%的征收率减半征收的规定。
