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第1篇引言自2019年1月1日起，我国个人所得税法正式实施，标志着我国个人所得税改革迈入了一个新的阶段。
其中，七月一号作为改革的重要节点，个人所得税政策将迎来一系列调整。
本文将围绕七月一号个人所得税改革，探讨新政策下的纳税调整以及未来展望。
一、七月一号个人所得税改革背景1. 国际税收环境变化：近年来，全球范围内个人所得税改革趋势明显，各国纷纷降低税率、扩大抵扣范围，以吸引外资、提高竞争力。
我国个人所得税改革势在必行。
2. 税收法定原则：2018年，十三届全国人大常委会通过《中华人民共和国个人所得税法》，实现了个人所得税的税收法定，为改革提供了法律依据。
3. 减轻税负、优化税制：为适应经济社会发展，我国个人所得税改革旨在减轻中低收入群体税负，优化税制结构，促进社会公平。
二、七月一号个人所得税改革主要内容1. 提高起征点：将个人所得税起征点从每月3500元提高到5000元，并同步提高各项附加扣除标准。
2. 扩大专项附加扣除范围：增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
3. 优化税率结构：调整综合所得税率结构，将原七级超额累进税率调整为三档，分别为3%、10%、20%，并逐步降低最高税率。
4. 简化税前扣除：简化税前扣除项目，取消部分不合理扣除项目，如个人所得税专项附加扣除。
5. 强化征管：加强个人所得税征管，严厉打击偷逃税款行为，确保税法执行到位。
三、七月一号个人所得税改革影响1. 减轻税负：新政策实施后，绝大多数中低收入群体税负将明显减轻，有利于提高居民消费能力和生活水平。
2. 优化税制结构：通过调整税率结构和扩大专项附加扣除范围，优化个人所得税税制结构，提高税制公平性。
3. 促进社会公平：新政策有利于缩小收入差距，促进社会公平正义。
4. 增强经济活力：减轻税负、优化税制结构有助于激发市场活力，促进经济高质量发展。
四、新政策下的纳税调整1. 及时了解政策变化：纳税人应及时关注个人所得税改革政策，了解新政策下的纳税调整要求。
个人理财规划中应该注意哪些税收问题在个人理财规划中，税收是一个不可忽视的重要因素。
了解并合理应对相关税收问题，能够帮助我们更有效地管理个人财务，实现财富的稳健增长。
那么，在个人理财过程中，究竟有哪些税收问题需要我们加以注意呢？首先，个人所得税是最为常见和关键的一项。
对于工薪阶层来说，工资、薪金所得是需要缴纳个人所得税的。
在这方面，要关注起征点和税率的变化。
同时，诸如年终奖金的发放方式，也可能对纳税金额产生影响。
如果年终奖金一次性发放，可能会使税率跳档，导致税负增加；而合理分配到每个月发放，则可能降低税负。
除了工资薪金，劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得也都属于个人所得税的征收范围。
在进行兼职工作或者提供劳务服务时，要清楚自己的收入是否达到纳税标准。
对于稿酬所得，还有一定的优惠政策，但也需要符合相关规定才能享受。
在投资领域，税收问题同样不容忽视。
股票投资是很多人理财的选择之一。
如果是通过二级市场买卖股票取得的收益，目前暂免征收个人所得税；但如果是通过非二级市场取得的股权转让所得，则需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
基金投资方面，买卖基金获得的差价收入暂不征收个人所得税。
然而，对于从基金分配中取得的收入，可能需要根据具体情况缴纳个人所得税。
债券投资中，国债和国家发行的金融债券利息通常是免税的，但企业债券利息则需要纳税。
房地产投资也是个人理财的重要组成部分。
在购买房产时，需要缴纳契税；出售房产时，如果符合一定条件，可以享受税收优惠，比如“满五唯一”（即购房满五年且是家庭唯一住房），可以免征个人所得税。
但如果不满足这些条件，就需要按照规定缴纳个人所得税和增值税等。
在保险理财方面，一些具有投资性质的保险产品，如分红险、万能险等，其收益可能需要缴纳个人所得税。
但具体的纳税规定会因保险产品的类型和条款而有所不同。
对于个体工商户和自由职业者来说，要准确核算自己的经营所得，并按照规定缴纳个人所得税。
同时，还需要关注增值税及相关附加税费的缴纳。
中国金融理财标准委员会(FPSCC)融理财师资格认证培训版权属FPSCC 所有受法律保护1声明本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有，受法律保护。
中国金融理财标准委员会(FPSCC)融理财师资格认证培训2税务与遗产筹划基础中国金融理财标准委员会(FPSCC)融理财师资格认证培训授课大纲个人理财相关税制个人税务筹划概述版权属FPSCC 所有受法律保护Copyright ©FPSCC3融理财师资格认证培训版权属FPSCC 所有受法律保护4一.个人理财相关税制税收概述个人所得税的基本框架 中国的个人所得税制度遗产筹划概述融理财师资格认证培训版权属FPSCC 所有受法律保护51.1 税收概述税收的历史同国家一样久远。
在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。
税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。
版权属FPSCC 所有受法律保护5127603869108234926310683125821530117636200172527328779050001000015000200002500030000350001994199519961997199819992000200120022003200420052006数据来源：《中国统计年鉴（2007）》据国家税务总局元旦快报，2007年全国税收收入完成49442.73亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收11806亿元，增长31.4%。
版权属FPSCC 所有受法律保护7增值税营业税消费税关税流转税类企业所得税个人所得税所得税类车辆购置税印花税契税行为税类资源税城镇土地使用税资源税类房产税车船税财产税类城市维护建设税耕地占用税土地增值税特定目的税类烟叶税农业税类中国税制体系版权属FPSCC 所有受法律保护82006年中国税收收入构成企业所得税21.23%个人所得税7.35%其他9.68%流转四税61.74%数据来源：《中国统计年鉴（2007）》和《中国税务年鉴（2007）》。
银行理财收益需要交纳哪些税种在当今的金融市场中，银行理财成为了许多人实现资产增值的重要选择。
然而，在享受理财收益的同时，我们也需要关注与之相关的税务问题。
那么，银行理财收益究竟需要交纳哪些税种呢？首先，我们来了解一下个人所得税。
对于个人投资者从银行理财产品中获得的收益，是否需要缴纳个人所得税，要根据具体的理财产品类型和收益情况来判断。
如果是银行存款类的理财产品，比如活期存款、定期存款等，所产生的利息收入，按照相关规定，在 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
但如果是具有投资性质的理财产品，如基金、信托、股票型理财产品等，其收益的纳税情况就较为复杂。
一般来说，如果理财产品的收益是通过买卖差价获得的，这种情况暂不征收个人所得税。
然而，如果是通过分红、利息等方式获得的收益，可能需要按照“利息、股息、红利所得”项目，以20%的税率缴纳个人所得税。
不过，在实际操作中，银行通常不会代扣代缴，而是由投资者自行申报纳税。
其次，增值税也是需要关注的一个税种。
对于一些非保本型的理财产品，其收益通常不征收增值税。
但如果是保本型的理财产品，取得的收益则需要按照金融服务中的贷款服务缴纳增值税。
然后是印花税。
在银行理财业务中，一般情况下，相关的合同和交易环节不会涉及印花税。
此外，还有可能涉及到房产税和城镇土地使用税。
但这通常与银行自身的房产和土地使用情况相关，而对于个人投资者的理财收益，一般不会直接产生这方面的税收。
需要注意的是，税收政策可能会根据国家的经济形势和财政政策进行调整和变化。
因此，投资者在进行银行理财时，应当及时关注最新的税收政策，以便准确计算自己的投资收益和应纳税额。
同时，对于银行理财收益的纳税申报和缴纳，个人投资者要有清晰的认识和准确的操作。
如果对相关税收政策不了解或者不确定，建议咨询专业的税务顾问或者向当地税务机关进行咨询，以避免因为税务问题而给自己带来不必要的麻烦和损失。
第七章税收规划
学习目标：主要掌握所得税的基本框架、我国的税收制度、个人税收规划的内容、流程和方法。
7.1 个人税收
税收规划
◆第一个人税收
◆第二税收规划
◆第三税收流程
◆第四税务规划的方法和案例
个人税收规划是在纳税行为发生之前在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或者投资行为等涉税事项做事先安排达到少缴税或者递延缴税目标的规划活动。
税收规划
个人税收
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品的分配，强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
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个人税收01
个人税收01
又称固定税率，是指根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
个人税收
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是从价计税时按照计税依据计算应纳税额的法定比例，通常采用固定的百分比的形式。
指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。
累进税率主要有全额累进税率、超额累进税率两种形式。
将税法中规定的税率称为名义税率。
个人税收
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是纳税人实际缴纳的税额同其实际收入的比率。
指全部税额与全部收入之比。
个人税收
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再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额占增加收入的比例。
个人税收01
个人税收01。
银行理财收益税收缴纳的税务处理流程一、银行理财收益的税收类型首先，我们需要明确银行理财收益可能涉及的税收类型。
一般来说，主要包括个人所得税和增值税。
对于个人投资者，取得的银行理财收益可能需要缴纳个人所得税。
但并非所有的银行理财收益都在纳税范围内。
例如，一些保本型理财产品的收益可能按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；而非保本型理财产品的收益，在现行税法下通常不征收个人所得税。
对于机构投资者，取得的银行理财收益可能需要缴纳增值税。
二、税务处理的相关规定在个人所得税方面，根据相关法规，如果理财产品属于保证收益型，那么取得的收益应按照“利息、股息、红利所得”缴纳 20%的个人所得税，由银行代扣代缴。
如果理财产品是非保本型，收益通常被视为投资收益，不征收个人所得税。
在增值税方面，对于金融商品转让，包括银行理财产品的转让，需要按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税。
三、纳税申报与缴纳流程（一）个人投资者1、银行代扣代缴对于需要缴纳个人所得税的保本型理财产品收益，银行通常会在支付收益时代扣代缴个人所得税。
个人投资者无需另行申报。
2、自行申报如果存在特殊情况，例如银行未代扣代缴或者取得的是非保本型理财产品收益但税务机关认为需要纳税的，个人投资者需要自行申报纳税。
自行申报时，需填写个人所得税纳税申报表，并按照规定的时间和地点提交给税务机关。
（二）机构投资者1、税务登记机构投资者在开展银行理财业务之前，应先办理税务登记，获取纳税人识别号。
2、纳税申报机构投资者需要按照规定的时间（通常为月度或季度），计算银行理财收益的增值税应纳税额，并填写增值税纳税申报表。
3、税款缴纳机构投资者可以通过银行转账、网上缴税等方式，将应缴纳的增值税税款按时足额缴纳至税务机关指定的账户。
四、税务资料的留存与管理无论是个人投资者还是机构投资者，都应妥善留存与银行理财收益相关的税务资料，包括理财产品合同、交易记录、银行对账单、纳税凭证等。
理财收益税收政策的最新调整有哪些在当今社会，理财已经成为许多人实现财富增值的重要手段。
然而，随着经济形势的变化和税收政策的不断调整，了解理财收益税收政策的最新动态对于投资者来说至关重要。
这不仅有助于合理规划投资，还能避免不必要的税务风险。
接下来，让我们一起深入探讨一下理财收益税收政策的最新调整。
首先，我们需要明确的是，理财收益的税收政策涵盖了多种不同的投资类型，包括但不限于银行存款、债券、基金、股票、保险等。
不同类型的理财收益在税收政策上可能存在着显著的差异。
在银行存款方面，个人取得的储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
这意味着您从银行获得的存款利息无需缴纳税款，这在一定程度上保障了普通储户的收益。
债券投资也是常见的理财方式之一。
对于国债，其利息收入免征个人所得税。
而对于企业债券，利息收入通常需要按照规定缴纳个人所得税。
基金投资近年来越发受到投资者的青睐。
对于公募基金，其分红暂不征收个人所得税。
然而，如果是通过转让基金份额获得的差价收益，则需要根据具体情况判断是否纳税。
如果是个人买卖封闭式基金，免征增值税；但对于开放式基金，在赎回时取得的差价收入，暂不征收增值税。
股票投资的税收政策相对较为复杂。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1 个月以上至1 年（含1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额。
另外，个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
保险理财也是不少人关注的领域。
对于符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除。
此外，随着金融创新的不断发展，一些新型的理财产品也层出不穷。
对于这些新型理财产品的税收政策，相关部门也在不断完善和明确。
值得注意的是，税收政策的调整通常是为了适应经济发展的需要，实现税收的公平和效率原则。
个人理财收益如何纳税一、引言在当前社会，越来越多的人开始关注个人理财，投资并获得了一定的收益。
然而，许多人对个人理财收益如何纳税存在疑问。
本文旨在解答这个问题，并提供相关的纳税知识和指导。
二、个人理财收益的分类个人理财收益主要包括以下几种形式：股票投资收益、基金投资收益、债券投资收益、房地产投资收益以及其他投资收益。
不同类型的个人理财收益纳税方式存在一定的区别。
三、股票投资收益纳税股票投资收益是指个人通过买卖股票市场赚取的差价，一般分为两种情况：长期持有和短期交易。
1. 长期持有长期持有是指个人购买股票后长期持有，一般持有时间超过一年。
这种情况下，个人理财收益属于股息和红利收益，按照居民个人所得税的相关规定交纳相应的税款。
2. 短期交易短期交易是指个人购买股票后在较短时间内出售，一般持有时间不超过一年。
这种情况下，个人理财收益被视为短期资本利得，需要依照相关规定缴纳资本利得税。
四、基金投资收益纳税基金投资收益是指个人购买基金份额并获得的投资收益。
基金投资分为货币基金、股票基金、债券基金等多种类型。
1. 货币基金货币基金的收益主要来自于投资于低风险的金融工具。
个人投资货币基金所得的收益，按照居民个人所得税的相关规定进行缴税。
2. 股票基金股票基金是通过投资于股票市场获取的收益。
个人投资股票基金所得的收益，按照相关规定视为股息、红利等收入，需要缴纳相应的税款。
3. 债券基金债券基金的收益主要来自于投资债券市场。
个人投资债券基金所得的收益，按照相关规定视为利息收入，需要缴纳相关的税款。
五、债券投资收益纳税个人进行债券投资所得的收益，通常有两种形式：债券利息和债券价值增值。
1. 债券利息个人持有债券获得的利息收入，按照相关规定纳税。
根据我国的税收政策，个人取得的债券利息一般需要缴纳10%的利息税。
2. 债券价值增值如果个人持有的债券在到期日以前卖出，并获得了价值增值收益，这部分收益属于债券的价值增值。
根据相关规定，个人所得的债券价值增值需要缴纳10%的个人所得税。
个税法对个人保险与理财产品收益的税务处理个税法是对个人所得税进行规范和管理的法律，它对个人保险与理财产品的收益也有特殊的税务处理。
本文将从不同角度探讨个税法对个人保险与理财产品收益的税务处理方式。
第一部分：个税法对个人保险收益的税务处理个人保险是指个人购买的保险产品，在个税法中有关于个人保险收益的税务处理。
根据个税法规定，个人保险收益可以分为两种类型：保险赔偿收入和保险理赔收入。
保险赔偿收入是指个人保险购买人在保险合同约定的保险事故发生后，由保险公司按照约定进行的一次性赔付。
对于个人保险赔偿收入，个税法规定免税额和适用税率。
一般情况下，保险赔偿收入超过免税额部分需要纳税，税率根据个人所得额的不同而有所调整。
保险理赔收入是指个人保险购买人在保险合同约定的保险事故发生后，由保险公司按照约定进行的多次赔付。
对于个人保险理赔收入，个税法规定可以采用综合计税方式进行纳税。
所谓综合计税，是指将个人的各种收入合并计算，然后按照适用税率进行纳税。
第二部分：个税法对个人理财产品收益的税务处理个人理财产品是指个人投资的各种理财工具，包括银行存款、债券、基金、股票等。
个人理财产品收益有两种类型：利息、红利、股息收入和股票、基金等资本利得收入。
对于个人理财产品的利息、红利、股息收入，个税法规定可以采用综合计算方式进行纳税。
根据税法规定，个人理财产品收益的综合计算方法是将利息、红利、股息收入以及工资、薪金等各种收入进行合并计算，然后按照适用税率进行纳税。
对于个人理财产品的资本利得收入，个税法规定采用分类计算和累进税率的方式进行纳税。
根据税法规定，个人理财产品的资本利得收入可以分为短期资本利得和长期资本利得，不同的利得适用不同的税率。
短期资本利得一般会适用较高的税率，长期资本利得则可以享受较低的税率。
第三部分：个税法对个人保险与理财产品收益的税务优惠政策为了鼓励个人购买保险与理财产品，个税法对个人保险与理财产品收益实施了一些税务优惠政策。
授课大纲金融理财师税务与遗产筹划基础个人理财相关税制 个人税务与遗产筹划概述金融理财师资格认证培训12一.个人理财相关税制税收概述 个人所得税的基本框架 中国的个人所得税制度金融理财师1.1 税收概述金融理财师税收的历史同国家一样久远。
在中国历史上， 贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等 都是税的别称。
税收不仅是国家取得财政收入 的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行 为。
34金融理财师我国现行税制主要种类中国税制体系流转税类 货物和劳务税类 增值税 营业税 消费税 行为税类 车辆购置税 印花税 契税 资源税类 资源税 城镇土地使用税 财产税类 房产税 车船税金融理财师金额（亿元）2 0 0 4 ～2 0 1 0 年税收增长情况80000 70000595157320260000 50000 40000 30000 20000 10000 08234 9263 5127 6038 6910 10683 15301 12582 17636 20017 24166 34804 28779 4562254224特定目的税类 城市维护建设税 耕地占用税 土地增值税 农业税类 烟叶税关税 所得税类 企业所得税 个人所得税1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010年份数据来源：《中国统计年鉴（2010） 》与财政部税政司相关网站5 62010年中国税收收入构成2010年税收收入构成其他 16%金融理财师1.1.1 税收分类按课税对象的性质划分，可分为：– –金融理财师个人所得税 7%货物和劳务税、所得税、财产税等； 这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最 主要、最基本的分类方式。
价内税——计税依据包含该税款，或以含税价格作 为计税依据的税种； 价外税——计税依据不包含该税款，或以不含税价 格作为计税依据的税种。
按计税依据不同划分，可分为：流转四税 59%企业所得税 18%––数据来源： 《 2010中国税务年鉴 》和财政部税政司相关网站。
流转四税 为增值税、消费税、营业税、关税之和减2010年出口退税额后的余额。
7 81.1.1 税收分类—价内税价外税计算举例金融理财师1.1.1 税收分类按税收负担能否转嫁划分，可分为：–金融理财师例：某一交易价格为含税价105元，税率为5%, 请计算税额 若该税种为价内税，则直接将含税价格乘以税率税额 = 105元 × 5% = 5.25元–直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担 的各个税种。
如所得税、财产税、社会保险税等； 间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税 种。
如消费税、营业税等。
中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的 税种。
如我国现行税制中的关税、消费税等； 地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的 税种。
如我国现行税制中的营业税、房产税等； 中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一 定比例分成的税种。
如我国现行税制中的增值税。
若该税种为价外税，则分两步计算–按税收管理和受益权限划分，可分为：–首先：将含税价格换算成不含税价 105元÷ ( 1 + 5%) = 100元 然后：以不含税的价格乘以税率 税额 = 100元 × 5% = 5元–––9101994-2010年个人所得税收入增长情况金额（亿元）金融理财师1.1.2 税制要素金融理财师1994～2010年个人所得税收入增长情况4837.25000 4500 40003722.2 3949.3税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的 法律、法规的总称。
税制要素：构成税收制度的基本要素。
– –35003185.03000 2500 2000 1500 1000 500 0338.6 414.3 72.7 131.5 193.2 259.9 660.4 996.0 2093.9 1417.3 1211. 1 1737.1 2452.3核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率； 其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处 理等。
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010年份数据来源：《 2010中国税务年鉴 》和财政部税政司相关网站11 12纳税人—对谁征税征税对象（也称课税对象）金融理财师—对什么征税金融理财师纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单 位和个人，即税款的缴纳者。
纳税人可以是自 然人，也可以是法人。
然而，纳税人并不一定 就是税收负担的承担者（负税人）。
纳税人与 负税人可能一致（如所得税），也可能不一致 （如货物和劳务税，纳税人可以通过各种方式 将税款全部或部分转嫁给他人负担）。
征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的 物，即对什么征税。
税制中，一类税区别于另 一类税的标志在于征税对象不同。
比如，所得 税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财 产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同 于财产税。
税目是征税对象内容的具体化。
税基（即计税依据）是征税对象中据以计税的 金额或数量。
1314税率（税额与税基之间的比率）—征多少税金融理财师税率—累进税率金融理财师税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率 。
–––比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小， 只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象 数量等比例增加。
累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税 率。
即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成 几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象 数额越大，税率越高。
纳税人税额增长幅度大于其 征税对象数量的增长幅度。
定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位 直接规定固定的征税数额。
16全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若 干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增 大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适 应的级距的税率计算纳税的税率制度。
超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分 解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该 段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额 相加计算纳税的税率制。
速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进 税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进 税率计算的应纳税额的差额。
15工资、薪金所得税率表级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 税率 % 3 10 20 25 30 35 45金融理财师全额累进税率与超额累进税率案例金融理财师速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505如某人2011年12月工资薪金所得扣除费用后的 应纳税所得额为5,600元–如按照全额累进税率计算：5,600×20%=1,120（元）–如按照超额累进税率计算：1,500×3%+3,000×10%+1,100×20% =565（元）–超额累进税率下使用速算扣除数计算税额：5,600×20%-555=565（元）注：2011年9月1日起施行，考试提供此表17 18税率—税率的其他形式税率的其它形式–金融理财师1.2 个人所得税的基本框架税收管辖权 纳税人 计税依据 税率 课税模式 应纳税额计算 课征方法金融理财师平均税率和边际税率平均税率：是指全部应纳税额占全部税基的比例 边际税率：是指应纳税额的增量与税基增量之比–名义税率和实际税率名义税率：是指税法规定的税率 实际税率：是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际 缴纳税额占税基的比例19201.2.1 税收管辖权金融理财师金融理财师税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国 家在征税方面所拥有的权利。
国际公认的确立 和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属 人主义原则；二是属地主义原则。
按照属人主 义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收 管辖权。
按照属地主义原则确立的税收管辖权 称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖 权。
税收管辖权属人原则属地原则居民或公民税收 管辖权国家有权对居住在其境内的所有 居民或具有该国国籍的公民取得 的来源于世界范围的所得课税。
地域税收管辖权收入来源国有权对任何国家的居 民或公民取得的来源于该国领域 内的所得课税。
21221.2.2 纳税人金融理财师1.2.3 计税依据金融理财师居民纳税人——履行全面纳税义务， 对取得的 来源于世界范围的所得课税。
非居民纳税人——履行有限纳税义务，只对来 源于该国领域内的所得课税。
判定标准——住所标准、居所标准、居住时间 标准。
计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应 征税款的依据或标准。
个人所得税的课税对象是个人取得的各种收 入，但构成个人所得税计税依据的是全部应税 收入减去法律允许扣除的成本和费用之后的余 额，即应纳税所得额。
23241.2.4 税率比例税率 累进税率–金融理财师1.2.5 课税模式金融理财师超额累进税率分类所得税制：把归属于同一纳税人的所得按 来源不同划分若干类别，对各类不同性质的所 得规定不同的税率，分别计算，征收所得税； 综合所得税制：把归属于同一纳税人的各类所 得，不管其所得来源如何，作为一个所得总 体，综合计算征收所得税； 分类加综合所得税制：将分类所得税和综合所 得税合并，对所得税实行分项课征和综合计税 相结合的课税制度。
25261.2.6 应纳税额计算第一步，计算税法规定应纳所得税的各项收入总额金融理财师个人所得税计算步骤第一步： 第二步： 第三步： 第四步： 计算各项收入总额 调整后的收入 应纳税所得额 应纳税额金融理财师(注： 我国属于分类所得税制： 按照所得来源不同分类别计算应纳税额后 再加总)第二步，减去免纳个人所得税的各项收入，得到调整后的收入 第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出， 得到应纳税所得额费用扣除、捐赠扣除第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，计算得到应纳税额 第五步，减去税法允许的境外所得已纳税款的税收抵免数额，得到获 抵免后的应纳税额 第六步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额 中扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务第五步： 第六步：减税收抵免额 实际纳税额27281.2.7 课征方法金融理财师1.3 中国的个人所得税制度纳税人 征税范围（应税所得项目） 扣除项目 税率 税收优惠 个人所得税的计算举例 个人所得税的申报与代扣代缴金融理财师源泉课征法：即在支付收入时，由支付单位依 据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代 缴所得税税款； 申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自行申 报纳税。
