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股权转让协议中的税务问题与合规要求一、引言股权转让协议是指股东之间或者股东与第三方之间就股权转让事宜达成的协议。
在股权转让过程中，税务问题和合规要求是需要特别关注的重要方面。
本文将就股权转让协议中的税务问题和合规要求进行探讨。
二、税务问题1. 股权转让所涉税种股权转让涉及的税种主要包括企业所得税、个人所得税和印花税等。
在股权转让协议中，应明确各方的税务责任和义务，确保税务问题得到合理解决。
2. 股权转让的税务处理方式股权转让的税务处理方式主要有两种：一是通过股权转让协议直接转让股权，双方按照约定支付相应的税款；二是通过资产置换方式进行股权转让，即通过置换资产的方式实现股权转让，避免直接支付税款。
3. 股权转让的税务优惠政策为鼓励股权转让，税务部门通常会出台一些税务优惠政策。
在股权转让协议中，应明确享受税务优惠政策的条件和程序，确保合规操作。
4. 股权转让的跨境税务问题如果股权转让涉及跨境交易，涉及的税务问题将更加复杂。
在股权转让协议中，应明确双方在跨境税务方面的责任和义务，避免出现税务纠纷。
三、合规要求1. 合规审查在进行股权转让之前，应进行合规审查，确保转让方的股权合法有效。
合规审查主要包括对转让方的资质、股权结构、财务状况等进行全面检查。
2. 合规披露在股权转让协议中，应明确各方的合规披露义务。
转让方应如实披露与股权转让相关的信息，接受方应对披露的信息进行审查，确保信息的真实性和准确性。
3. 合规审批根据相关法律法规的规定，一些股权转让需要经过审批程序。
在股权转让协议中，应明确各方的合规审批义务，确保转让程序的合法合规。
4. 合规风险防范在股权转让协议中，应明确各方对合规风险的防范措施。
合规风险主要包括违反法律法规、违反合同约定等。
各方应共同努力，避免合规风险的发生。
四、结论股权转让协议中的税务问题和合规要求是需要特别关注的重要方面。
在签订股权转让协议之前，各方应充分了解相关税务政策和合规要求，确保股权转让过程的合法合规。
同一控制下的股权转让税收法规说起股权转让啊，大家都会觉得这个话题有点复杂，尤其是税收法规这块儿。
其实呢，咱们可以简单理解，股权转让就像是你把自己的一部分公司“卖”给别人，别人拿了股份，你的钱包鼓了，企业的控制权可能也变了。
听着不难，但要是加上税收问题，那就有点儿麻烦了。
你可能会想，哎呀，股权转让和税收到底有啥关系？别急，慢慢聊。
股权转让，简单来说，就是某个股东把自己手里的股份卖给了另一个人。
比如说，你公司有个合伙人，持股30%，他决定把这30%的股份卖给别人，那就涉及到股权转让。
你看，股权转让一方面牵扯到“卖”与“买”，另一方面又和税收挂上了钩。
因为相关部门要从中收税呀，毕竟“天上不会掉馅饼”。
很多人可能会觉得，股权转让嘛，没什么大不了的，反正就是买卖而已。
可问题就在于这里，卖了股份，可赚到的那部分钱，国家也要分一杯羹。
国家收税是怎么回事呢？股东卖股份获得的收益是需要交税的，这部分税就是所谓的“股权转让所得税”。
按照中国的税法，股东卖股份时，如果赚了钱，按照规定得交“个人所得税”或者“企业所得税”。
你是不是觉得很烦，哎呀，这么麻烦，怎么就不能“随便卖，随便赚”呢？可惜，税收不是开玩笑的，谁也不能逃得了。
这里的关键点是“同一控制下的股权转让”。
什么叫“同一控制”？简单来说，如果股东转让股份前后，公司的控制权没有发生变化，那就属于同一控制下的股权转让。
比如说，你公司原本的股东A和股东B持股，股东A把自己的股份转给了股东B，而B已经是公司大股东了，那A和B之间的交易，控制权没变，还是B在说了算。
这种情况，国家规定的税收处理方式就不同了。
好比你平常买东西，商场有个满减活动，你买的多，享受的优惠也多；同样的，股权转让也会有一些税收上的“优惠”，如果是同一控制下的转让，国家的税务可能就相对宽松一点。
但如果是控制权发生了变化，那就不一样了。
你想啊，如果原来A是老板，结果B 一转股权，B突然成了老板，这就不再是“同一控制”了。
股权转让涉税处理及筹划案例摘要：一、引言二、股权转让的涉税处理1.转让方税种及税率2.受让方税种及税率3.税收优惠政策三、股权转让筹划案例分析1.案例一：有限公司股权转让2.案例二：合伙企业股权转让3.案例三：个人股权转让四、总结与建议正文：一、引言随着我国市场经济的发展，股权转让交易日益频繁。
在股权转让过程中，涉税问题成为各方关注的热点。
本文将对股权转让的涉税处理及筹划案例进行分析，以期为相关当事人提供有益的参考。
二、股权转让的涉税处理1.转让方税种及税率在股权转让过程中，转让方主要涉及以下税种：（1）企业所得税：按照转让收益的适用税率缴纳。
（2）个人所得税：按照“财产转让所得”项目，适用20%的税率缴纳。
2.受让方税种及税率受让方在股权转让过程中，主要涉及以下税种：（1）企业所得税：按照受让股权的成本计入资产成本，符合条件的可享受税收优惠政策。
（2）个人所得税：暂无明确规定。
3.税收优惠政策在股权转让过程中，各方可关注税收优惠政策，如：（1）企业所得税：符合条件的技术转让、股权转让等，可享受减免税政策。
（2）个人所得税：特定情况下，如继承、赠与等，可享受免税政策。
三、股权转让筹划案例分析1.案例一：有限公司股权转让某企业股东甲拟将所持公司股权转让给乙，转让价格为100万元。
在筹划过程中，双方可采取以下方式降低税收成本：（1）合理确定转让价格，以降低税负。
（2）利用税收优惠政策，如技术转让、股权转让等，享受税收优惠。
2.案例二：合伙企业股权转让甲、乙合伙设立一家合伙企业，甲拟将所持合伙份额转让给乙。
在筹划过程中，双方关注以下方面：（1）合理划分转让收益，以降低税负。
（2）关注税收优惠政策，如创业投资企业所得税优惠等。
3.案例三：个人股权转让丙拟将所持公司股权转让给丁，转让价格为50万元。
在筹划过程中，双方应注意：（1）合理确定转让价格，以降低税负。
（2）关注个人所得税税收优惠政策，如特定情况下的免税政策等。
股权无偿划转涉税分析及实务操作（二）股权无偿划转涉税分析及实务操作（二）一、引言股权无偿划转是指股东无偿转让其所持有的股权，即将股权转让给其他股东或第三方，但不获得任何经济利益。
这种交易在实质上是一种无偿直接投资，涉及到股权转让，因此也涉及到税务方面的问题。
本文将继续探讨股权无偿划转涉税的相关问题，并结合实际案例，介绍实务操作中需要注意的事项。
二、股权无偿划转涉税问题的分析股权无偿划转涉及到的税务问题主要包括增值税和企业所得税。
1. 增值税在股权无偿划转过程中，涉及到的增值税主要有两个方面的问题：（1）增值税的纳税义务人：在股权无偿划转中，购买方作为受让人是否需要承担增值税的纳税义务？根据相关法律法规的规定，无偿转让的股权不需要缴纳增值税。
因此，购买方在进行无偿股权划转时，无需承担增值税的纳税义务。
（2）增值税税率的确定：在股权无偿划转中，涉及到的增值税税率如何确定？根据相关规定，无偿转让的股权视为一种无偿直接投资，因此不需要缴纳增值税。
在声明无偿股权划转的同时，需要正确填报有关税务申报表，如《增值税纳税申报表》等。
2. 企业所得税在股权无偿划转中，涉及到的企业所得税主要有两个方面的问题：（1）纳税依据的确定：在股权无偿划转中，转让方以无偿转让的方式转让股权，因此不产生经济利益，无需计算转让所得。
但是，根据税务部门的要求，需要及时办理有关税务登记手续，并在规定的时间内进行报备。
（2）税务处理方式的选择：在股权无偿划转中，购买方作为受让人是否需要办理企业所得税的报税手续？根据税务部门的规定，购买方在无偿股权划转中无需办理企业所得税报税手续。
三、股权无偿划转实务操作的注意事项1. 及时办理税务登记手续在进行股权无偿划转后，转让方和受让方应及时办理税务登记手续，并在规定的时间内进行报备。
这是遵守税务法规的基本要求，也是保障公司合法经营的重要环节。
2. 正确填报税务申报表在进行股权无偿划转过程中，双方应确保正确填报相关税务申报表。
股权转让中的税收优惠政策股权转让中的税收优惠政策1. 背景介绍股权转让是指股东将其所持有的股票转让给其他人或公司的过程。
在股权转让中，税收是一个重要的考虑因素，因为不同的税收政策可能会对成交价格和交易双方的利益造成影响。
为了鼓励企业股权转让，许多国家都推出了各种税收优惠政策。
2. 股权转让的税收优惠政策2.1 免税额度许多国家为股权转让设定了免税额度，即在一定范围内的股权转让可以免除相应的税收。
免税额度通常根据转让的股权价值或股权持有时间来确定。
例如，某国家规定，个人在一年内转让的股权收益在一定额度内可以免税，超过该额度的部分则需要缴纳相应的税款。
2.2 税率优惠除了免税额度之外，一些国家也提供了税率优惠政策，即对股权转让收益的税率进行降低。
这可以通过降低个人所得税或资本利得税的税率来实现。
税率优惠政策的具体幅度则因国家和地区而异。
2.3 持有期限优惠为了鼓励长期持有股权，一些国家会对长期持有股权的交易提供税收优惠。
这通常体现在对长期持有股权收益的征税方式上。
例如，某国家规定，持有股权超过一定年限的个人在转让股权时可以享受更低的税率。
2.4 多样化的税收处理方式除了以上提到的税收优惠政策之外，一些国家还推出了其他的税收处理方式，如：分析交易的法律实质而非形式，确定税收征收事项建立准备金制度，用于降低资本利得税负提供专门的股权转让税务咨询服务3. 股权转让税收优惠政策的影响税收优惠政策对股权转让市场的影响是复杂的。
虽然这些政策可以激励更多的股权转让交易，但也可能导致市场的不稳定性和潜在的税收漏洞。
3.1 促进创业投资和企业发展股权转让税收优惠政策可以降低企业股权转让的成本，促进了创业投资和企业发展。
这为创业者和投资者提供了更多的机会，也加强了企业与投资者之间的合作关系。
3.2 减少税收收入一方面，税收优惠政策可能导致政府税收收入的减少。
这是因为在享受税收优惠的情况下，股权转让交易的税收收入会相应减少。
股权转让涉税事宜
在进行股权转让时，涉及的税务事宜主要包括以下几个方面：
1. 转让所得税：股权转让方可能需要就其转让所得缴纳所得税。
这通常取决于转让方是个人还是公司，以及转让方的税务居民身份。
2. 印花税：在某些司法管辖区，股权转让可能需要缴纳印花税，这是一种对书面文件征收的税。
3. 增值税（VAT）或商品与服务税（GST）：在某些情况下，股权转让可能被视为提供服务，因此可能需要缴纳增值税或商品与服务税。
4. 资本利得税：如果股权转让产生资本利得，转让方可能需要缴纳资本利得税。
5. 预扣税：在某些情况下，购买方可能需要在支付股权转让款项时预扣一定比例的税款，并将其交给税务机关。
6. 转让定价：如果股权转让涉及跨国交易，可能需要遵守转让定价规则，以确保交易价格符合独立交易原则。
7. 税务合规：股权转让双方应确保遵守所有相关的税务申报和记录保存要求。
8. 税务筹划：在股权转让过程中，可能需要进行税务筹划，以合法减少税负。
9. 税务争议解决：如果税务机关对股权转让的税务处理提出异议，转
让双方可能需要通过税务争议解决程序来解决。
10. 税务咨询：在进行股权转让之前，建议咨询税务专家，以确保所有税务事宜得到妥善处理。
请注意，具体的税务处理可能因国家和地区的税法差异而有所不同，因此在进行股权转让前，应咨询当地的税务顾问或律师，以确保符合当地的法律法规。
企业整体转让及股权转让等涉税政策解读概述企业整体转让和股权转让是企业变更所有权的常见方式。
随着经济发展和法律法规的不断完善，涉税政策对于企业整体转让和股权转让也进行了相应的调整和解读。
本文将对企业整体转让和股权转让等涉税政策进行解读，帮助企业了解相关法规和注意事项。
一、企业整体转让的涉税政策解读企业整体转让是指将一个企业的全部或部分资产、债务和劳动关系等转让给另一家企业的行为。
在涉税政策上，企业整体转让按照财产转让和股权转让的方式进行税收征收。
1. 财产转让税收政策财产转让是指企业将其资产进行转让，包括土地、厂房、设备、知识产权等。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，对于企业整体转让中的财产转让部分，将按照转让所得的差额计算应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。
值得注意的是，在财产转让中，如果转让方是个人独资企业、合伙企业或个体工商户，按照个人所得税法规定计算应纳税所得额，并缴纳相应的个人所得税。
另外，对于企业整体转让中的不动产转让，还需遵守《中华人民共和国土地管理法》等相关法律法规，按照规定完成土地使用权的变更手续，并清缴土地增值税等相关税费。
2. 股权转让税收政策股权转让是指企业出售或购买其股权份额的行为。
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《企业所得税法》的规定，对于企业股权转让，将根据转让所得的性质和交易方式进行不同的税收征收。
对于非上市公司的股权转让，合并征税的方式逐渐被取代，改为分别征税的方式。
即卖方需要根据所得性质，计算应纳个人所得税或企业所得税，买方则需要扣缴相应的个人所得税或企业所得税。
对于上市公司的股权转让，根据《中华人民共和国证券法》和《中华人民共和国企业所得税法》，交易所负责扣缴卖方的个人所得税或企业所得税。
二、企业整体转让和股权转让的纳税相关事项1. 纳税义务的转移企业整体转让和股权转让涉及纳税义务的转移。
转让方和受让方需要协商确定如何承担税务责任，包括缴纳应纳税款、申报纳税和办理税务登记等手续。
职工股权转让税收政策职工股权转让税收政策是指在企业内部，职工之间进行股权转让时所涉及的税收政策。
这种政策的出现，旨在鼓励企业内部股权转让，促进企业内部股权的流动性，提高企业的经营效率和竞争力。
职工股权转让税收政策的主要内容包括以下几个方面：一、个人所得税在职工股权转让过程中，个人所得税是必须要考虑的一个问题。
根据国家税务总局的规定，职工股权转让所得应当按照个人所得税的相关规定进行纳税。
具体而言，如果职工股权转让所得超过了个人所得税起征点，那么就需要按照相应的税率进行缴纳个人所得税。
二、印花税印花税是指在职工股权转让过程中，需要缴纳的一种税费。
根据国家税务总局的规定，职工股权转让所涉及的印花税应当按照国家相关规定进行缴纳。
具体而言，职工股权转让所涉及的印花税的税率为0.1%。
三、增值税在职工股权转让过程中，如果涉及到增值税，那么就需要按照国家相关规定进行缴纳。
具体而言，如果职工股权转让所得涉及到增值税，那么就需要按照增值税的相关规定进行缴纳。
总的来说，职工股权转让税收政策的出现，为企业内部股权转让提供了更加便利的条件。
同时，这种政策也为职工提供了更多的机会，让他们能够更加灵活地管理自己的股权，从而提高企业的经营效率和竞争力。
需要注意的是，在职工股权转让过程中，需要遵守国家相关的法律法规，确保股权转让的合法性和合规性。
同时，也需要注意职工股权转让所涉及的税收政策，确保按照相关规定进行缴纳税费，避免出现不必要的纠纷和损失。
总之，职工股权转让税收政策的出现，为企业内部股权转让提供了更加便利的条件，同时也为职工提供了更多的机会。
在实际操作中，需要遵守国家相关的法律法规，确保股权转让的合法性和合规性，同时也需要注意职工股权转让所涉及的税收政策，确保按照相关规定进行缴纳税费。
股权转让涉及的税收政策伴随着我国资本市场的发展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。
所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
股权转让是公司法的概念，但却与税收有着紧密的联系。
为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用。
目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。
一、营业税2003年1月1日前：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税”。
2003年1月1日后：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
对股权转让不征收营业税。
《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
二、企业所得税（一）一般政策规定。
根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
同时法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
”（企业所得税法实施条例第七十四条）举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。
股权转让涉及税收政策课件1. 简介股权转让是指股东将其所持有的股权份额转让给他人的行为。
在股权转让过程中，涉及一系列的税收政策和规定。
本文档将介绍股权转让涉及的税收政策，并对其进行详细解析。
2. 个人所得税2.1 股权转让收入在股权转让中，转让价款是最主要的收入。
根据国家税收政策，股权转让收入需要纳税。
2.2 税收计算方式个人所得税的计算方式是根据税法规定的税率表进行计算。
具体的计算方式如下：应纳税额 = 转让收入 × 适用税率 - 速算扣除数2.3 税率表根据个人所得税法的规定，个人所得税的税率分为7个等级，具体如下：级数适用税率速算扣除数1 3% 02 10% 1053 20% 5554 25% 1,0055 30% 2,7556 35% 5,5057 45% 13,505根据转让收入和该税率表，可以计算出应纳税额。
2.4 减税和减免政策根据国家税收政策，个人所得税有一些减税和减免政策。
例如，对于连续持有股权满一年并符合特定条件的个人，在转让股权所得时可以享受免征个人所得税的政策。
3. 增值税3.1 股权转让中的增值税在股权转让过程中，如果购买方和出售方均为增值税一般纳税人，那么转让股权将涉及增值税。
根据国家税收政策，增值税的计征范围包括： -委托代理范围内的股权转让； - 不动产或者不动产租赁权的转让； - 股权、债券、不动产等金融资产的交易。
3.2 增值税计算增值税的计算方式是根据销售价格和相应的税率进行计算。
具体的计算方式如下：应纳税额 = 销售价格 × 适用税率3.3 特殊情况下的税收政策根据国家税收政策的不同，对于一些特殊情况，可能存在一些税收政策上的优惠。
例如，对于创业企业股权转让，国家可以给予一定的税收优惠政策。
4. 印花税4.1 股权转让中的印花税股权转让也会涉及到印花税的费用。
印花税是指在特定的交易活动中产生的税费，一般由交易双方按比例分摊。
4.2 税率和计算方式根据国家税收政策，印花税率可以根据具体情况来确定。
关于股权转让的涉税政策1、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
”根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定：四、……(三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定：“二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：一、关于地投资者通过沪港通投资联合交易所(以下简称联交所)上市股票的所得税问题……(二)地企业投资者通过沪港通投资联交所上市股票的转让差价所得税。
对地企业投资者通过沪港通投资联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
企业转让上市公司限售股问题参照《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第39号)的规定进行处理。
2、特殊性税务处理①股权收购根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)以及《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定：六、……(二)股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
②股权划转根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定：三、关于股权、资产划转对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
四、本通知自2014年1月1日起执行。
本通知发布前尚未处理的企业重组，符合本通知规定的可按本通知执行。
具体规定参照《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定进行处理。
③非货币性资产投资根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定：“一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
具体规定参照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)的规定进行处理。
(二)非居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)规定：“三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。
如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
”根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》(国税发〔2009〕3号)第七条第一款和第二款规定：“扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
”根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定：“依据《中华人民国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)，现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：……六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号，以下称为《通知》)有关问题(一)非居民企业直接转让中国境居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
2、特殊性税务处理根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定：七、企业发生涉及中国境与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：(一)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)不转让其拥有受让方非居民企业的股权；(二)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。
根据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号)规定：“二、非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日进行备案。
属于《通知》第七条第(一)项情形的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案;属于《通知》第七条第(二)项情形的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案。
根据《财政部国家税务总局证监会关于QFII和RQFII取得中国境的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》(财税〔2014〕79号)规定：“经国务院批准，从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
在2014年11月17日之前QFII 和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。
本通知适用于在中国境未设立机构、场所，或者在中国境虽设立机构、场所，但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFII、RQFII。
”根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：二、关于市场投资者通过沪港通投资证券交易所(以下简称上交所)上市A股的所得税问题 1.对市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。
3、间接转让股权非居民企业发生间接转让中国居民企业股权的行为参照《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)的规定进行处理。
(三)撤回或减少投资以及清算的企业所得税处理根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“……五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定：“五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
”Part2个人所得税个人转让股(票)权应当按照财产转让所得缴纳个人所得税(一)一般规定根据《国务院关于修改<中华人民国个人所得税法实施条例>的决定》(中华人民国国务院令第600号)第八条第九款规定：“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
