财务会计学第十二章收入、费用和利润

所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

留存收益盈余公积、利润分配——未分配利润【举例】发行股票10万股共筹集资金100万元，每股面值1元，每股发行价格10元。

贷方的“股本”和“资本公积”科目为所有者权益类科目，是所有者权益的来源构成中的投入资本。

【区分】有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

实收资本和资本公积——资本溢价构成其投入资本。

股份制有限责任公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

股本和资本公积——股本溢价构成其投入资本。

【举例】企业实现净利润500万元，不分配给股东的情况下，会形成10％的盈余公积50万元，剩余的90％为利润分配——未分配利润，金额为450万元。

盈余公积和利润分配——未分配利润称为留存收益。

【举例】A公司购入B公司1％股份，达不到重大影响，应将其作为其他权益工具投资核算。

初始成本为100万元，年末该资产涨至180万元。

该资产的价值增加了80万元，应计入其他综合收益80万元。

【提示】此部分内容简单了解，初级考试不涉及。

【接上例】假定年末该资产跌至80万元。

该资产的价值减少了20万元，应计入其他综合收益20万元。

（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。

四、收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。

【解释】资产处置损益是指出售固定资产、出售无形资产等的盈亏。

（二）收入的确认条件1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；4.该合同具有商业实质；5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

财务会计（下）需要掌握知识点回顾参考教材：财务会计学（第12版）主编：戴德明等（中国人民大学出版社2019年8月第12版）内容：第9章到第15章不做要求的部分：10.4,10.5,11.4.11.5,13.5,13.6.5增加部分：一个准则：所得税会计第一部分：概念部分第9章流动负债1、流动负债的性质2、流动负债常见会计科目3、短期借款本金/利息4、应付票据含义、分录、到期无偿付能力时如何处理5、应付账款常见分录，明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？6、应付职工薪酬特点、核算原则，应付职工薪酬科目分类、工资发放及分配核算、工资附加有哪些主要的，分成哪两种情况进行核算？有何特点（规律）7、应交税费重点：增值税，委托加工应税消费品的处理增值税：含义、纳税义务人分类、进项税额、销项税额、不得抵扣的情形，视同销售，农副产品、小规模纳税义务人其他税种：消费税、城建税、教育费附加8、其他应付款包括哪些？9、预收账款明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？第10章非流动负债1、非流动负债定义及特点2、非流动负债常见会计科目3、长期借款利息核算的特点4、应付债券概念、性质、分类5、发行方式确定及发行价格的确定6、应付债券账务处理（直线法和实际利率法，重点看清楚付息或计息方式）7、借款费用包括内容8、借款费用资本化条件9、辅助费用如何处理10、暂定资本化条件11、停止资本化的一般条件12、特殊情况停止资本化的处理第11章所有者权益11.1所有者权益概述1、概念2、所有者权益和负债（债权人权益）的区别？3、各种企业所有者权益的特点（（个人）独资，合伙，公司制（股份有限公司、有限责任公司、国有独资公司）（P250）所有者权益分类——投入资本、资本公积、留存收益（P252）10.2实收资本（或股本）1、有限责任公司和国有独资公司的实收资本（1）接受投资方式（另一概念——出资方式）实收资本的入账价值——除货币资金外，一般均为评估价值（2）实物资产入账价值要扣除可以抵扣的增值税2、（接受固定资产时注意增值税抵扣问题）（不动产不得抵扣，因此企业接受的不动产投资，其入账价值和投资额均为不动产的评估价值）股份有限公司的股本（1）基本概念（2）公司股票的类型（3）普通股权利（4）优先股特点（3点）及分类，会适当计算不同类型优先股股利（5）股票发行的会计分录（股本及资本公积——资本溢价）10.3资本公积1、概念2、有限责任公司初创时不会出现资本溢价，增资扩股时往往会有资本溢价（原因？）10.5留存收益1、留存收益包括盈余公积（法定和任意），未分配利润2、法定盈余公积的计提和使用相关规定及核算3、任意盈余公积相关规定4、未分配利润第12章收入、费用与利润12.1收入、费用与利润概述1、收入定义——我国会计准则将收入定义为狭义收入，狭义收入包括营业收入和投资收益，广义收入除了包括狭义收入之外，还包括公允价值变动收益和营业外收入2、费用定义狭义费用和狭义收入符合配比原则，狭义费用包括营业费用和投资损失，营业费用包括？广义费用可以分为本年税前费用和所得税费用，本年税前费用？3、费用、成本、支出的关系4、利润（P271）11.2利润总额的形成1、营业收入的确认（营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入，确认销售商品收入的条件2、劳务收入确认和计量3、让渡资产使用权收入确认和计量4、营业费用的确认（包括范围？，如何确认5、销售商品的一般业务（主营业务收入、主营业务成本）（正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回）6、销售商品的特殊业务（七种情况）（重点）7、提供劳务（提供劳务交易结果能够可靠估计——履约进度（投入法与产出法）（劳务成本或生产成本科目期末是否有余额），提供劳务交易结果不能可靠估计——谨慎原则）8、其他业务收入与其他业务成本（其他业务包括哪些？）9、税金及附加——包括哪些税金及附加费10、期间费用？概念？（管理费用4小税已改为计入到税金及附加）11、信用减值损失、资产减值损失——有几项？（6项）12、公允价值变动损益（有哪几项）13、营业外收入和营业外支出（包括的内容）14、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（两个分录理解）15、暂时性差异概念、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异16、净利润，账结法、表结法（平时月末是否有余额？）17、利润实现和利润分配的相关会计核算第13章财务报表13.1财务报表概述1、财务报表（会计报表）定义、作用（从报表使用者角度）2、财务报表分类（按时间，内容）3、财务报表编制要求13.2资产负债表4、资产负债表定义及会计基本等式5、资产负债表各项目排序基本规则（即资产？负债？所有者权益？）6、资产负债表两种基本格式？（P306）7、垂直式（报告式）有哪几种格式？（三种对应的等式）（P306）8、资产负债表项目的计价（P308）9、资产负债表编制方法（各项目分别有四种），整体是根据总账科目及明细账科目的余额来进行编制（因为资产负债表是静态报表，即是反映某一时点）13.3利润表与综合收益表1、概念与表达的等式2、利润表格式——多步式利润表（三步——第一步营业利润、第二步利润总额，第三步净利润）3、单步式利润表13.6现金流量表（1）含义（2）三大流量划分（3）能判断资产负债表和利润表项目对应的现金流量项目（4）几个公式（13-1到13-3）13.7报表附注后面两章（略）（资产负债表日后事项、会计变更与差错更正）第二部分：主要业务核算题(除讲稿上题目外)1、应交增值税及消费税核算（例9-14/15/16/17/19/22/30/31）2、应付债券核算（例10-4,10-7,10-10一组例10-6,10-12）3、借款费用核算（例10-23）4、销售收入和劳务收入（P274例12-1到例12-13，P315练习题1、2）5、所得税核算（例12-22到12-26，P316练习题3）（可以参见注册会计师教材2016年后的教材）6、会计政策变更（例15-1，例15-2）7、会计差错更正（例15-4）8、日后事项（调整事项）（例14-1）9、利润实现与利润分配（例12-27到12-33）考试业务题范围财务会计（下）部分业务核算题讲解（作会计分录）1、洪涛科技股份有限公司2014年1月1日经批准，发行10000万元记账式公司债券，用于公司的日常周转。