存货的清查课件

存货清查

习题三

（一）目的：练习财产清查结果的账务处理。

（二）资料：中兴公司2007年11月有关业务资料如下：

１．在清查中发现现金短缺8元；

２．在财产清查中盘盈甲材料2 000元；盘亏乙材料30 000元，该批材料原购进时的进项增值税为5 100元；

３．在财产清查中发现短少机床一台，该设备账面原值为100 000元，已提折旧70 000元；

４．上述短款无法查明原因，经批准作管理费用处理；

５．经查，上述甲材料盘盈系因计量器具不准确造成的，乙材料盘亏系非正常损失；

６．经批准，上述短少机床的损失作营业外支出处理。

（三）要求：根据上述经济业务，编制中兴公司的会计分录。

习题三

1. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8

贷：库存现金 8

2. 借：原材料—— 甲材料 2000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 35100

贷：原材料——乙材料 30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100

3. 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30000

累计折旧 70000

贷：固定资产 100000

4. 借：管理费用——现金短缺 8

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8

5. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000

存货的清查和存货减值

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bubu 第 1 页 2013-07-09第存货的清查和存货减值

一、存货清查

存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。

【提示】“待处理财产损溢”科目，期末不管是否经过批准，必须进行转销处理，不存在余额。

【例题1·判断题】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。（）（2006年）

【答案】×

【解析】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期财务报表相关项目的年初数。

1．存货盘盈的核算（书）

2.存货盘亏及毁损的核算（书）

【相关链接】如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

【例题2·单选题】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。（2003年）

A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失

C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失

【答案】A

【解析】选项A管理不善造成的净损失，借：管理费用，贷：待处理财产损溢；选项B自然灾害造成的存货净损失，借：营业外支出，贷：待处理财产损溢；应由保险公司赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处理财产损溢；选项D应由过失人赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处理财产损溢。

【提示】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：（进项税少了=企业要多纳税）

存货清查 2

财产清查之存货清查

（一）存货清查的概念

在企业中我们有许多存货，这些都是我们企业的资产，因此我们要不定时的对资产进行清查。

存货包括：在途物资、原材料、在产品、产成品、周转材料、库存商品、委托加工物资等

（二）存货清查的结果

核对结果相符（账

不相符（账>实，盘亏）

（三）核算

1. 设置账户：待处理财产损益—待处理流动财产损益（过渡性科目，具有双重性质，但不需要记忆，在做账中找到一方，另一方就是他）

2. 账务步骤：批准前：先调账。将账与实存数调整。

批准后：找原因。为盘盈盘亏的存货找原因。

3. 盘盈（实>账，则批准前需要将账调增；批准后为盘盈的存货找原因）

批准前：借：原材料等调增记在借方）

贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益

批准后：借：待处理财产损益—待处理流动财产损益（过渡性科目，用完后转出）

贷：管理费用（由于之前收发计量太精确，才导致清查时多一点都查了出来，所以计入管理费用）

4. 盘亏（实

批准前：如果是被盗了、毁损了、变质了等人为原因造成的，这些货物已经不能卖出，因此不产生销项税，所以之前买材料时的进项税不用于抵扣，因为抵扣成负数了，难不成国家还给你钱！所以这些情况下进项税额转出

借：待处理财产损益—待处理流动财产损益

贷：原材料等（盘亏调减，记在贷方）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

如果是洪水地震等不可抗力因素，则国家可怜你，允许你抵扣进行税额，则无需转出借：待处理财产损益—待处理流动财产损益

贷：原材料等

批准后：借：其他应收款（应收取的某人或者保险公司的赔偿款，冤大头）

管理费用（一般损失，如被盗了、毁损了等，由于管理不当引起的）

营业外支出（天灾，不可抗力因素，比如：地震、洪水）

财产清查--存货清查

财产清查—存货清查