探讨铁路运输企业内部控制现状与建议

浅析铁路运输企业内部控制摘要：先进的内部控制制度是治理企业的重要手段，目前内部控制制度建设已成为学术界和实务界研究的热点，一些企业进行了大胆尝试与实践，取得了很好的效果。

现阶段，铁路运输企业也在创新充实内部控制制度，但在建设和执行中还存在一些问题。

本文结合内部控制制度的基本内容，阐述建立健全内部控制制度的必要性，分析了铁路运输企业内部控制制度的现状以及存在的主要问题，就铁路运输企业内部控制制度的建立和完善提出了具体建议。

总之，随着铁路运输企业改革的不断深入和经济全球化进程的加速，要求铁路运输企业的内部控制制度也要随着经营管理环境的变化不断趋于完善。

关键词：铁路运输企业内部控制制度建立与完善内部控制制度建设作为现代企业管理制度的重要组成部分，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有重要的意义。

目前铁路运输企业在内部控制制度建设方面进行了一些研究部署，并取得了一定的成效，但还有许多问题没有解决。

企业需要依据内部控制基本规范的要求，加强和完善内部控制制度建设，规避在复杂经济环境中的各种风险，力求企业内部控制目标的完美实现。

一、企业内部控制的基本内容1、内部控制的涵义2008年6月，财政部等五部委联合制定发布了《企业内部控制基本规范》，规范中明确指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

企业内部控制是人员来实施的一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。

企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证，是用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标，是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制，内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。

2、内部控制的目标企业内部控制要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施，最终定位于以战略思维方式实现企业发展战略。

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业内部控制体制是指通过建立和运行一系列制度、机制和流程，以保障企业内部目标的实现、风险的控制和资源的合理利用。

随着我国铁路行业的发展，铁路企业内部控制体制也取得了一些进展，但仍存在一些不足之处。

本文将试论铁路企业内部控制体制发展现状，并提出一些优化建议。

铁路企业内部控制体制发展现状主要体现在以下几个方面：1. 机构设置和职责划分：铁路企业内部控制体制中，一些企业已经建立了相应的机构和岗位，如内部审核部门、合规与风险管理部门等。

这些部门负责制定和监督内部控制制度，并对企业运营进行监督和考核。

2. 内部控制流程与制度：铁路企业内部控制体制发展中，内部控制流程和制度的建立已经初步完善。

在项目管理中建立了一套严格的流程，包括立项、选址、设计、施工等环节的审批和监管，保障项目的顺利进行。

3. 内部控制信息系统：铁路企业内部控制体制建设中，信息系统的应用已经初步推进。

通过建设内部控制信息系统，实现对企业各项活动的实时监控和数据分析，提高控制效果。

尽管铁路企业内部控制体制发展已经取得一些成就，但仍存在一些不足之处：1. 规章制度不完善：当前铁路企业内部控制体制中的规章制度还不完善，存在一些空白和模糊之处。

缺乏明确的规则和流程会导致内部控制执行不到位，影响企业的稳定和持续发展。

2. 内部审计机构不独立：部分铁路企业内部审计机构存在独立性不强的问题。

内部审计机构应独立于被审计的部门，能够对企业各项活动进行全面监督和审核，确保内部控制有效执行。

3. 内控意识不够强烈：铁路企业内部控制体制发展中，一些员工对内控意识不够强烈，内控观念淡薄。

企业应加强内控培训和宣传，提升员工的内控意识，推动内控工作的有效落实。

为了进一步优化铁路企业内部控制体制，提高企业的管理水平和风险控制能力，以下是我对优化建议的一些建议：1. 完善内部控制制度：在铁路企业内部控制体制建设中，应完善相关规章制度，明确各岗位的职责和权限，在企业内部形成一套规范的流程和制度，以确保内控的有序进行。

解决铁路运输企业内部控制问题的建议经济全球化，使我国的铁路运输企业得到很大的发展，同时也使我国的铁路运输企业面临着激烈的社会竞争。

铁路运输企业要想在未来能够得到更好的发展，同时也能够获取更多的收益，就必须加强对于内部财务进行控制管理。

但是铁路运输企业内部控制的各项管理规定又不同于其他的行政事业单位，具有其独特的特点，因此应当把握住铁路运输企业内部控制的这种特点，加强铁路运输企业的内部控制管理，只有这样才能促使铁路运输企业在未来能够得到更好的发展。

下面将先从铁路运输企业的内部控制中存在的问题着手展开相关的论述。

一、铁路运输企业内部控制的现状(一)铁路运输企业中工作人员的内控意识较差在铁路运输企业中，员工的内部控制意识较为单薄，这主要是因为：第一，作为铁路运输企业中的员工对于单位内部控制制度了解的较为片面，同时在执行时也较为被动；第二，作为铁路运输企业中的管理人员，自身缺乏相应管理技能，对于单位所制定的内部控制制度执行的较为随意，忽视了内部控制在铁路运输企业中的重要性。

铁路运输企业中的员工缺乏内部控制意识，这不利于内部控制制度在铁路运输企业中发挥最大的效用，也不利于铁路运输企业在未来激烈的社会竞争中得到更好的发展。

(二)铁路运输企业内部控制监管不利在铁路运输企业的内部控制中存在的最主要的问题就是，铁路运输企业的内部缺少一个有效的监管体制。

虽然在一些铁路运输企业建立了一些监管体制，成立了一些监管部门，但是这对铁路运输企业的内部控制有效实施来说，作用并不是很明确。

由于缺乏有效地监督管理，使得铁路运输企业即使制订了相关的内部控制制度，也不能够使内部控制制度发挥其最大的效用，也不能够提高铁路运输企业内部的财务管理水平，这样的情况对于铁路运输企业未来的发展来说是十分不利的。

二、解决铁路运输企业内部控制问题的建议(一)提高铁路运输企业工作人员内部控制的意识那么如何才能使得铁路工作人员认识到内部控制的重要性呢？铁路运输企业是一个系统性较强的企业，财政部门又在企业中担任着重要的角色，因此，应提高财政部门在内部控制过程中的参与度。

新形势下铁路企业内部控制存在的问题及对策建议思考新形势下铁路企业内部控制存在的问题及对策建议思考与欧美发达国家相比，我国的公司制度起步较晚，企业内部控制作为重要的管理手段和方法在行业中和企业内部并没有引起充分的重视。

进入新时代，国家推进供给侧结构改革，铁路企业不同与一般企业，其在国计民生中也具有特殊意义。

随着全球化进程的加剧，复杂的经济环境要求企业必须通过加强内部控制来强化底线思维和风险意识。

对此，文章将阐释内部控制对于铁路企业的意义，梳理当前企业在内部控制工作中的不足，同时结合铁路工作实际，提出相应的对策。

2010年4月，按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》，铁路企业在管理工作中引入内部控制，以此来获取高质量发展。

当前，内部控制作为维持企业稳定的一系列手段、方法和措施总和，通过决策层、职能部门和全体员工在生产经营活动中进行自我约束、自我调节得以实现。

该管理模式日益成为企业推进供给侧结构改革的重要手段。

一、内部控制对于铁路企业的意义（一）有利于企业提升经营水平通过内部管理，明确职责分工，根据铁路企业的目标任务以及交通运输职能，结合铁路工作实际，在科学指导、精准施策的原则下，合理设置工作部门和岗位，确保岗位权力明确，责任清晰。

保持部门与部门、岗位与岗位之间的配合和沟通，进一步加强内部联系和管控化。

在明确企业分工后，结合工作岗位特点，将不相关业务进行剥离、制衡，确保专事专办、裁撤冗杂机构和人员，有效降低企业在营运过程中的成本和损耗，保证了各项业务的效率和效果，有利于提升企业的经营水平。

（二）有利于企业决策层把握方向一方面，内部控制引导企业根据要求建立重大事项决策、论证、审议等机制，有利于管理者形成更为科学、准确的决策，避免因为独断专行或者管理层离心离德而产生方向失误。

另一方面，虽然内部控制不属于铁路的本职范围，但内部控制有利于督促企业建立和完善内部报告制度，注重企业规范对主营业务的信息收集和反馈，确保及时将一线工作情报报送至管理层，为他们作出决策提供第一手资料。

试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业是国民经济中重要的组成部分，为保证业务运营的正常和高效，企业内部控制体制需要不断完善和优化。

本文将从铁路企业内部控制体制发展现状出发，分析存在的问题，并提出相应的优化建议。

1. 内部控制法律法规逐步完善随着我国法律法规的不断完善，铁路企业内部控制的法律法规逐步得到完善。

2008年出台的《公司法》、2017年颁布的《企业内部控制标准》等法律法规对铁路企业内部控制体制的建设和管理提供了规范和指导。

2. 内部控制体制建设逐年完善铁路企业内部控制体制建设逐年完善，建立了以管理层负责、内控机构协同、全员参与、风险管理为重心的内部控制体系。

铁路企业内部控制已形成规范的业务流程、控制制度、内部审计等内部控制机制，大大提升了铁路企业的业务运营质量和风险控制能力。

3. 内部控制理念逐步深入人心铁路企业内部控制理念逐步深入人心，管理层意识到高效内部控制对企业经营的重要性，加强了对内部控制的投入。

内部控制理念贯穿于企业核心价值观中，成为员工行为准则的重要组成部分，有效推进了企业内部控制文化建设。

二、铁路企业内部控制体制存在的问题1. 风险管理机制不够完善铁路企业对风险的认识和管理存在局限性，固定的风险管理模式不能满足市场变化的需要，无法有效规避风险对铁路企业的巨大影响。

2. 工作任务量大、效率低下铁路企业的业务流程、控制制度和业务咨询等内部控制机制虽然已经建立，但数量众多、复杂繁琐，导致内控工作任务量大、效率低下，工作质量难以得到保证。

3. 内部审计建设不完善铁路企业内部审计机构存在缺乏专业人才、审计工具落后等问题，无法保证内部审计的专业性、客观性、有效性。

铁路企业要加强对风险的认知，切实加强风险管理机制建设。

企业应当建立全面、科学的风险管理指南，并配备专业的风险管理人才，实行全面、系统的风险管理流程，不断完善风险管理机制，提升企业风险防范和控制能力。

2. 精简业务流程和制度对于工作任务量大、效率低下的问题，铁路企业应当对现有的业务流程和制度进行评估，为重点业务流程制定简洁、有效的内部控制制度，避免低效率的操作步骤和繁琐流程的产生，提升内部控制工作效率。

关于加强铁路企业内部控制的思考与对策内部控制在企业发展战略中起着极为重要的作用，向管理要效益的重大意义日益突出，但铁路运输企业仍然还存在内部控制不力、执行不到位等问题，需要将内部控制贯彻企业管理全过程，进而支持和指导更广范围内的经营管理。

一、目前铁路运输企业内部控制的现状及不足（一）法人治理结构不成熟，组织不完善铁路运输企业经过结构性布局调整，撤销合并了不少企业，除合资铁路公司按照公司治理结构要求，设立了股东大会、董事会、监事会机构以外，绝大多数铁路运输企业还是以党委会、党政联席会、职代会、工会为生产经营服务，缺少监督性。

企业拥有子公司的，没有建立科学的投资管控制度，没有履行好出资人职责。

从组织结构看，我国铁路运输企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，不少企业法人治理结构不完善，内部机构之间各自为政，权责不明，推诿责任的现象时有发生。

（二）内部控制体系不健全，缺乏科学性国家出台《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》后，中国铁路总公司制定出台了相应实施细则。

铁路运输企业包括车务、机辆、供电、工电及客运等部门，实际工作中，内控制度体系并未涵盖所有职能部门、业务经办人员和经济业务，并出现了针对重点经济业务比一般经济业务的内控制度多，针对财务部门人员内部控制要求比其他部门人员多；针对基层部门人员的内控制度比领导人员多等情况，导致头重脚轻、顾此失彼现象时有发生，失去了制度应有的约束力和严肃性。

（三）内控制度设计有缺陷，措施不得力目前，不少铁路运输企业的内部控制制度仍然缺乏科学性和连贯性，致使内部控制难以发挥其应有的功效。

如有的企业快速发展，业务拓展至异地乃至境外，但内部控制及风险管理滞后，加上企业通常注重事后控制而忽视了事前、事中风险预防，没有建立自我防范与约束机制，使企业经济利益受损，存在内部控制设计上的缺陷。

此外，内部审计机构缺乏独立性，存在机构不健全，组织架构不合理，职责分工不明确等问题，导致内部审计缺乏独立性和客观性，未能发挥出应有的作用。

纳税Taxpaying管理论坛新形势下铁路运输企业内部控制存在的问题及改进措施刘欧（中国铁路南宁局集团有限公司柳州机务段，广西柳州545007）摘要：随着铁路局公司制改革的完成，铁路企业也在加快市场化改革的步伐。

实现企业市场化经营，对铁路运输企业的经营管理提出了更高的要求。

内部控制制度是现代企业制度的组成部分，贯穿于经营管理的始终，具有至关重要的作用。

本文以铁路运输企业的内部控制为研究对象，首先，阐述了内部控制的概念，分析了内部控制对铁路运输企业的重要性；然后，从《企业内部控制基本规范》五要素角度出发，深入研究了目前铁路运输企业内部控制存在的问题；最后，针对问题提出了改进措施。

论文对于不断提高同类企业管理水平，使它们更好地适应市场化经营的需求具有一定的启示作用。

关键词：铁路运输企业；内部控制；内部控制要素为贯彻党中央、国务院对深化国有企业改革的重大决策部署，随着铁路局公司制改革的完成，铁路企业也在加快市场化改革步伐，实现企业市场化经营，由传统运输生产型企业向现代化运输经营型企业转变。

这需要建立现代企业制度作为支撑，而内部控制关系到现代企业制度的建立与完善，它贯穿于铁路企业经营管理的全过程。

虽然铁路运输企业大多都建立了内部控制制度，但这些制度大多停留在初始阶段，没有随着企业的发展和行业环境的变化进行修订，存在着较多缺陷。

为此，论文对铁路运输企业内部控制存在的问题及对策进行了研究，以期帮助铁路运输企业尽早适应市场化经营的需要。

一、内部控制的概念及铁路运输企业内部控制的重要性内部控制是由集团公司董事会、监事会、经理层和全体职工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

《企业内部控制基本规范》规定，企业在建立和实施内部控制制度时应该包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。

内部环境是内部控制的基础条件、风险评估是内部控制建设的方向、控制活动是内部控制体系的核心环节、信息与沟通是衡量企业层级之间是否有良好的沟通渠道、内部监督是内部控制中闭环管理的关键一步。

产能经济浅析铁路货运中心内控制度现状及完善建议徐佛宝 上海铁路局杭州货运中心摘要：铁路总公司实施货运组织改革，推动铁路货运走向市场，努力为社会提供方便、快捷的铁路货运服务。

XX局对症下药，成立九个货运中心，推出了“前店后厂”货改新模式，以调动各环节积极性，释放生产力。

“前店”：货运中心接单并承诺按时发货，营销揽货、收费签单、组织装车的任务归货运中心，“后厂”的行车部门则相应地组织车辆和线路调配，归车务站段。

货运中心按照“区域集中、跨度合理、便于协调”的原则，整合区域内货运有关车务站段、多经公司和装卸公司与货运、物流相关业务、人员和资产，组建而成，下设经营部及营业站点，分别按车间、班组管理。

货运中心人员来自不同单位，人员比较复杂，年龄普遍较大，管理地域较广,横跨不同省市及地区，涉及三十多个营业站点。

组建前各单位体制不同，治理结构不同，成立以后如何建立行之有效的内控制度，提高风险管理水平，增强核心竞争力，促进企业和谐、持续、健康、稳定发展。

本文阐述货运中心内部控制存在的问题现状提出相应完善建议对策。

关键词：铁路货运中心；内部控制；问题；现状；建议对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0335-02内部控制制度在企业建立行之有效，真的是“成之不易，用之更难”。

往往堡垒最容易从内部攻破，虽然内控制度建立很难，但又不得不建立。

近几年铁路货运以煤炭运输及大宗矿产为主的货运需求下降，货运收入持续下降，铁路货运市场占有率降到历史低点，货运铁路运输与发达灵活的公路运输及运量大成本低的船舶运输竞争激烈，货运中心如何协调内部资源的有效利用适应外部环境的变化摆在面前，只有加强企业内部控制，增强自身内功，才能在激烈的竞争的环境下，保持铁路货运市场占有率，扭亏为盈，反败为胜。

一、当前铁路货运中心内部控制存在的问题（一）内控环境问题：货运中心一直受铁路国有企业计划体制下经营模式的下，未实现所有权和经营权分离。