稽查案例分析习题二

企业没有会计利润不得在税前扣除捐赠支出况且2008年7月30日国务院发出国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见中有对企业个人通过公益性社会团体县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除的政策执行到2008年12月31日如果由于捐赠增加了亏损就意味着这个政策延期了5年
问题一：太阳公寓开发项目已全部销售完毕， 后因业主同开发商有纠纷而需调整合同额， 应收房款金额随之减少100万元，理应发冲减 生当期的销售收入及税金。而大成公司当期 无销售收入，即无营业税也无企业所得税。
企业诉求：坚决要求退税，并退还已纳税款 的利息。
检查人员：由于企业属于持续经营，其发生 的销货退回事项，可以用于抵顶以后期间已 纳的税款，不予退税，也不支持退还税款所 滋生的利息。
企业诉求：按房产的公允价值10 000万元计 提折旧，并在税前扣除。
检查人员：按房产的成本价7 000万元计提折 旧，可以在税前扣除。
针对以上资料，回答以下问题：
1.针对问题一，企业对外捐赠符合税收政策的规定 说法有（ ）
A.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润 总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时 扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计 制度的规定计算的大于零的数额。
数额和税法允许扣除的折旧额分别是（ ）。
A. 105万元、100万元 B. 100万元、80万元 C. 100万元、100万元 D. 80万元、100万元
3.经检查资料一，你认为企业由于计提固定资产减 值准备，2008年实际应调整的应纳税所得额是 （ ）。
A.-20万元 万元
B.-18万元
2.针对问题二，符合内资房地产企业预收房款的税收政策做 法有（ ）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？-参考答案：该市国税稽查局存在的违法行为：-1必须经地市级税务局局长批准 可以调取纳税人当年-的账簿，而非经稽查局局长批准。-2调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿-必须 30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当-年的账簿。-3该立案而没有立案。-4达到大案标准，应当移交 税务局审理委员会审理决-定。-5-在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。
税务稽查案例税务稽查案例来自案例1-2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，-对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报 件，稽-查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税-收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2 08年的-账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报-税款1650多万元。12月16日稽查局根据税 法律、法规-的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定-书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法 收滞纳-金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该-处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款 稽-查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司-送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣 税-收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应-的存款抵缴税款、滞纳金。
请分析：-1.税务机关的检查行为是否合法？-2.行政处罚是否有效；-3.行政处罚是否符合法律形式？-参考答 ：-1、检查行为不合法-根据《税收征管法》-第54条规定，税务机关具有以下六-项税务检查职权：即账簿资料检 权、商品货物检查权-寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存-款账户权和询问权。税务机关实施税务 查只能行使该六-项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是-暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从 搜出大量的-自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜-查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该 为，于-法无据。

服务业收入、成本、费用不配比稽查案例摘要：一、服务业收入、成本、费用不配比的概念1.服务业收入2.成本3.费用4.配比关系二、稽查案例分析1.案例一a.案例背景b.稽查过程c.结果与启示2.案例二a.案例背景b.稽查过程c.结果与启示3.案例三a.案例背景b.稽查过程c.结果与启示三、如何保证服务业收入、成本、费用的合理配比1.完善内部管理制度2.增强税务意识3.提高财务管理水平4.合规合法经营正文：服务业作为我国经济发展的重要支柱产业，收入、成本、费用的合理配比对于企业的健康发展具有重要意义。

然而，一些企业在经营过程中，可能存在收入、成本、费用不配比的现象，给企业带来税务风险。

本文通过分析几个稽查案例，探讨如何保证服务业收入、成本、费用的合理配比。

一、服务业收入、成本、费用不配比的概念服务业收入是指企业在提供服务过程中取得的各种经济利益。

成本是指在服务过程中消耗的各种生产要素的价值。

费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出。

收入、成本、费用三者之间应保持合理的配比关系，以反映企业的真实经营状况。

二、稽查案例分析1.案例一某餐饮企业，税务部门在稽查过程中发现，该企业申报的收入与同行业的平均水平相差较大，且成本、费用支出明显偏低。

经深入调查，发现该企业存在虚报收入、隐瞒成本、费用的问题。

最终，该企业被追缴税款并受到罚款处罚。

2.案例二某物业公司，稽查部门在检查中发现该公司在申报物业费收入时，将部分应税收入列为非税收入，以降低税负。

同时，该公司还存在虚列成本、费用的问题。

经过调查核实，税务部门要求该公司补缴税款及滞纳金，并对其进行了罚款。

3.案例三某旅游公司，稽查部门在检查中发现该公司在申报旅游业务收入时，将部分收入记入其他业务收入，以逃避税收。

此外，该公司还存在虚报成本、费用的问题。

最终，该公司被追缴税款、滞纳金，并受到罚款处罚。

三、如何保证服务业收入、成本、费用的合理配比1.完善内部管理制度，确保收入、成本、费用的真实、准确、完整。

从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。

一、税负分析法（三类）考试题：3（二）静态税负分析（第7页）判断可能少计收入，或多列成本。

检查结果印证5问：税负并不低收入规模明显同其经营规模不匹配案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案（收支均账外经营情况下，税负分析失效）生产建安配件专用发票销售开具达到90%以上有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。

二、控制分析法1、第3页：2、第7页：思考：析该企业可能存在什么问题？二、控制分析法1：1：11个玻璃瓶一片干凝胶一片隐形眼镜二、控制分析法（三）投入产出比法总结：目标是核实产量关键是取得准确比例可信可控例如：如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。

（四）延伸思索：例如：例如：在账簿上隐瞒收入，找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。

11（一）案例1-3：明显不符合常规；初步判断：隐瞒无票收入。

（二）案例1-4 ：无无票收入应该有大量未开票的销售收入存在。

初步判断：隐瞒无票收入。

更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。

（一）进项问题1、用假专用发票作为进项（一）进项问题2、“票货分离”思考：在这项业务中，对受票企业外调是否能收到良好效果？（一）进项问题2、“票货分离”3、“四小票”（1）运费发票（2）海关完税凭证（虚假的很多）（3）废旧物资发票（2009年以后不能做扣税凭证了）（4）农产品收购凭证与普通发票（最大的难题）延伸思考：第一，第二，思考：思考：（一）案例1-5：（二）案例1-6：“其他应付款---金某”公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。

这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。

五、合理性分析法（一）案例2-1：分解收入（二）案例3-6：多列支出总共种树不过50棵新闻调查之陆家嘴中央公寓事件（成本明显不合理）五、合理性分析法（三）案例7-1：1、2、3、4、5、6、服装出口均无“提货单”和“箱单”五、合理性分析法总结：还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。

a税务P稽ag查e 与13稽查案例分析 Page 13
税务稽查
税务稽查的流程—稽查执行
（1）税务执行受理 （2）税务文书送达：
▪ 直接送达 ▪ 留置送达 ▪ 委托送达
▪ 邮寄送达 ▪ 公告送达
（3）税务处理决定的强制执行
a税务P稽ag查e 与14稽查案例分析 Page 14
税务稽查
税务稽查与税务检查的区别
a税务P稽ag查e 与16稽查案例分析 Page 16
税务稽查
为何被稽查选案
6、取得问题发票导致 7、业务关联企业被稽查导致 8、企业涉及的其他经济案件导致 9、国际税收情报交换导致 10、其他原因
a税务P稽ag查e 与17稽查案例分析 Page 17
稽查案例讲解
▪ 案例一 ▪ 某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案
3税务处理决定的强制执行税务稽查税务稽查的流程稽查执行公告送达税务稽查与稽查案例分析page14page15税务稽查税务稽查与税务检查的区别执法主体不同执法对象不同执法案源不同执法目的不同执法程序不同执法权限不同税务稽查与稽查案例分析page15page161举报导致2企业纳税申报的信息异常导致3税务机关的纳税评估风险推送等导致4国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致5征管税务机关或其他机构移交转办
执法主体 不同
执法对象 不同
执法程序 不同
执法权限 不同
执法案源 不同
执法目的 不同
a税务P稽ag查e 与15稽查案例分析 Page 15
税务稽查
为何被稽查选案
1、举报导致 2、企业纳税申报的信息异常导致 3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致 4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致 5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等

税务稽查管理测试卷及答案（二）一、单项选择题（共20题，每题1分）1.税务稽查的客体是()。

A.纳税人B.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人C.纳税人纳税义务履行情况D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况2.对举报涉税违法案件的查处属于（）。

A.日常稽查B.专项稽查C.专案稽查D.重点稽查3.协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。

A.CTAISV2.0系统B.发票管理系统C.金税工程D.稽查管理系统4.通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

下列执法过错行为中可给予通报批评是()。

A.未按规定移送涉涉税犯罪案件的B.未按规定受理税务行政处罚听证的申请C.混淆税款入库级次的D.未按规定回复案件协查情况5.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（）。

A．属地管辖原则B．分税制管理原则C．统筹协调原则D．效率优先原则6.税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以()。

A．检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人B．简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况C．告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况D．提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料。

7.某县国税局（地税局）在2004年6月实施检查中，发现辖区某私营企业在2002至2003年度采取虚假的申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出处理决定期间，发现其有转移财产的迹象，于是税务机关根据《征管法》第55条采取了强制执行措施。

下列说法不正确的是（）。

A．采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款B．应当由县国税局局长批准C．在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和罚款同时强制执行D．采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保8．《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

税务稽查案例分析及应对策略税务稽查是指税务机关通过调查、核实和审查企业纳税申报资料以及相关财务记录，对纳税人的纳税情况进行核查和审计的一种行政执法活动。

税务稽查对企业而言既是一种风险，也是一次机遇。

本文将通过分析两个税务稽查案例，探讨相应的应对策略，以帮助企业解决税务稽查的问题。

案例一：A公司的增值税返还申报问题A公司是一家制造业企业，经营着对外贸易业务。

近期，税务机关对A公司的增值税返还申报进行了核查，发现其申报存在不准确和虚报等问题，涉及金额较大。

税务机关对A公司进行税务稽查，要求其提供相关的财务和出口销售文件。

应对策略：1.配合调查：遵守税务机关的要求，主动配合提供相应的财务文件和出口销售记录。

与稽查人员保持良好沟通，积极提供所需信息，并确保其准确性和完整性。

2.内外协调：在接受税务稽查的同时，与事务所、会计师等外部专业人士沟通，确保企业的稽查程序合规，规避风险。

3.陈述申辩：如果税务机关提出质疑或指责，A公司应该准备充分的陈述材料，对税务机关提出的问题进行解释说明，并提供相关证据予以辩解或证明。

4.改正错误：对于发现的问题，A公司应立即采取措施纠正，如修正纳税申报表，缴纳相应的税款并申请返还。

同时，加强内部财务管控，确保今后申报的准确性。

案例二：B公司的关联交易问题B公司是一家跨国企业，在多个国家和地区开展业务。

税务机关怀疑B公司存在虚构关联交易，以逃避税收的问题。

税务机关对B公司进行了涉及数年的跨境税务稽查，要求其提供关联交易合同、资金流向、税务筹划等相关文件。

应对策略：1.内部合规制度：建立健全的内部合规制度，明确关联交易的相关规定和程序，并确保关联交易合法、真实、有效。

2.证据保存：及时整理和保存关联交易合同、涉税文件以及相关资料，确保完整性和准确性。

对涉及的关联交易进行充分备案，以备稽查需要。

3.税务筹划合规性：评估和审查现有的税务筹划方案，确保其符合国家和地区的法律法规。

如果存在潜在的合规风险，应及时进行调整和优化。

高速公路收费稽查案例分析5月13日6时许，一辆鲁XXXXX的红色半挂车驶入阳新所出口2号道，司机向当班费收员出示了通行卡和一张《18年联合收割机插秧机跨区作业证》。

费收员目测此车货物确为收割机，数量为5台，但《跨区作业证》应一机一证，便询问司机是否还有作业证，司机马上出示了剩余的4张《跨区作业证》。

费收员在查验证件时发现证件填写规范、公章清晰、时间有效，但奇怪的是有3张作业证是连号，而且证件的填写笔迹为一人所写。

通知班长对5台收割机查验号牌时发现全部是崭新的无牌收割机，并且车上还有几箱未拆封的机器配件。

费收员怀疑司机运输的联合收割机属贩卖而非以跨区作业为目的，便询问司机为什么没牌照。

司机说：“老板让我拉机器过来收割油菜，号牌在他身上明天带过来。

我们一路过来都是免费的，在你们这怎么这么麻烦，你们不要为难我们。

”费收员礼貌的告知司机：“《跨区作业证》上已标明一机一证、三章齐全方有效，而您的5台收割机和作业证上登记的号牌不对应，所以不能享受免费政策。

”司机拿出一张身份证，费收员突然发现司机身份证上的姓名和一张《跨区作业证》上登记的机主姓名一样，便询问司机：“您不是帮老板拉货的吗，怎么机主姓名是您？”司机顿时哑口无言，无法再自圆其说，只好缴纳了1930元的通行费离去。

点评：1、《跨区作业证》应一机一证，填写规范没有涂改，三章清晰齐全。

2、联合收割机查验的重点是收割机和《跨区作业证》上登记的信息是否一致。

3、假冒运输跨区作业联合收割机的货车运输的收割机一般为新机器，并会随车附带一些配件。

总结：1、费收员在岗上应保持高度的责任心和敏锐感，对免费车辆认真核实相关证件，做到“应收尽收、颗粒归仓”。

2、在处理假冒免费车辆时，应耐心宣传政策，与司机沟通过程中保持清醒的头脑，从细微处寻找破绽，做到有理、有据、有节。

3、做好现场搜证工作，在处理过程中对相关证据拍照录像，监控员要做好摄像头实时跟踪，做到有备无患。

4、加强自身学习，熟练掌握政策、法规和相关文件精神，提高现场处置应变能力。

稽查案例题第一篇：稽查案例题稽查案例分析1、2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。

稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。

在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。

但陈凯一直未申报。

稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。

陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。

听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：1、该稽查局存在哪些执法程序问题？2、该稽查局对当事人定性是否准确？答案：1．第一，送达程序存在问题。

当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。

当事人下落不明的，应当公告送达。

即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。

第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。

2．该稽查局对当事人定性准确。

本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。

二是进行虚假纳税申报。

通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。

但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。

该稽查局对当事人定性准确。

2、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。

税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。

稽查案例分析一、案件背景情况(一)案件来源2013年我局决定对土地出让金返还款进行专项检查，通过查前科学分析，对全县近几年在工业园成立的实体工业企业进行了筛选，某实业发展有限公司于2008年成立，厂区占用面积大，生产经营正常，于是我局在2013年3月27日对该企业在2009年1月1日至 2011年12月31日涉税情况进行了检查。

（二）企业基本情况某实业发展有限公司属有限责任公司，2008年11月24日成立，法人代表：陆，财务会计：李，经营地址：某县某镇，经营范围：服装鞋帽生产销售业务，为增值税一般纳税人。

二、案件参加人员王廖黄阳三、检查过程与检查方法（一）收集静态资料，查前预案做足接到检查任务后，为了不肓目实施检查，稽查人员没有急于到企业去，而是借助于CTAIS系统和县财政局信息平台上有关信息比对分析了该企业大量的财务数据及纳税数据，并根据企业情况表，全面收集被稽查企业的静态资料，了解其纳税申报、业务经营情况，通过各方面分析，初步制定一连串的检查实施方案：1、通过与县财政局协调，调取了我县近几年土地出让金财政资金返还款明细，获取该企业土地出让金返还情况。

2、通过CTAIS系统对被稽查企业进行查前增值税、所得税财务报表分析，某实业发展有限公司2009年销售收入33892510.3元，已纳增值税1017509.16元，已纳企业所得税67785.02元； 2010年销售收入63317375.14元，已纳增值税1899636.47元，已纳企业所得税126635元； 2011年销售收入64856433.16元，已纳增值税1946971.07元，已纳企业所得税130662.14元。

在其申报的财务报表上发现该企业2009年、2010年均未申报营业外收入，2011年申报营业外收入48,544.14元。

3、通过查询该企业2009、2010、2011年度企业所得税申报表，发现2009年纳税调整增加额：28618元，2010年纳税调整增加额：130040.38元,2011年纳税调整增加额：135766.12元。

稽查人员试题（案例分析题）1、某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。

（3）收回在上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用。

但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票。

根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。

（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。

该批材料已在上月申请抵扣进项税额。

（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。

（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。

（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。

（8）该厂本月计算申报增值税情况如下：①当期销项税额=500000×17%=85000（元）②当期进项税额=51000+17000+100000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元）③当期应纳增值税税额=85000-66524=18674（元）已知该企业各类货物适用的增值税税率均为17%。

请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。

若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳增值税税额。

【第1题参考答案】（1）该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。

①委托某单位加工包装物，该企业没有取得增值税专用发票，故不得计算抵扣进项税额。

②将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。

而本例误将其作扣减当期进项税额处理，少纳增值税。

③销售货物发生的运输费用，只准予按运输和建设基金两项合计数依照7%的扣除率计算抵扣进项税额，随同运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。

服务业收入、成本、费用不配比稽查案例一、引言随着我国税收征管改革的不断深入，税务部门对服务业的收入、成本、费用不配比稽查越来越严格。

本文通过分析几个典型的服务业收入、成本、费用不配比案例，以期为广大纳税人提供有益的借鉴。

二、服务业收入不配比案例分析1.案例一：虚假开具发票某服务业企业为了提高收入，通过虚假开具发票的方式，将收入金额扩大。

税务部门在稽查中发现，该企业存在大量的虚假发票，从而使其收入与成本、费用不配比。

最终，企业被要求补缴税款、罚款并接受相应的处罚。

2.案例二：隐瞒收入另一家服务业企业为了降低税收负担，采取隐瞒收入的方式。

企业在申报收入时，故意低于实际收入金额。

税务部门通过大数据分析发现这一情况，对企业进行稽查。

最终，企业被要求补缴税款，并承担相应的罚款。

三、服务业成本不配比案例分析1.案例一：虚增成本一家服务业企业为了降低税收负担，通过虚增成本的方式达到收入与成本不配比的目的。

企业在核算成本时，虚报了部分支出，税务部门在稽查过程中发现这一问题。

最终，企业被要求补缴税款、罚款，并调整成本核算。

2.案例二：不合理分摊成本另一家服务业企业，在分摊成本时存在不合理现象。

企业将部分非正常支出计入成本，导致收入与成本不配比。

税务部门在稽查过程中发现这一问题，要求企业调整成本分摊方法，补缴税款及罚款。

四、服务业费用不配比案例分析1.案例一：不合理列支费用某服务业企业在列支费用时，存在不合理现象。

企业将部分与经营无关的支出计入费用，导致收入与费用不配比。

税务部门在稽查过程中发现这一问题，要求企业调整费用核算。

2.案例二：虚开发票抵扣进项另一家服务业企业通过虚开发票的方式抵扣进项，导致收入与费用不配比。

税务部门在稽查中发现，企业存在虚假发票问题。

最终，企业被要求补缴税款、罚款，并调整进项抵扣。

五、总结与建议综上所述，服务业企业在经营过程中，应严格遵守税收法规，确保收入、成本、费用配比。

针对以上案例，建议企业加强税收政策学习，规范发票管理，合理分摊成本，确保税收合规。

第3章案例分析题一、某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下：(1)从某家庭农场收购小麦1 000吨，每吨600元；(2)购进食用油3吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；(3)销售糕点等食品取得价款200000元，同时开具增值税专用发票；(4)向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50000元，这批货物的成本为30 000元；(5)销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；(6)发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；(7)销售食品一批，价款400 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；(8)将自产食用油，价款为150 000元，分配给投资者作为应付利润；(9)支付电费24 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18 000元、管理部门 5 000元，在建工程部门1 000元。

要求：1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。

二、某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3000元，销售工厂成本为1800元，B产品单位含税售价为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位含税售价为1404元，销售工厂成本1 000元，产品适用增值税税率17％，假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：1、9月8曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6 000元，税款1020元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8 000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为：借：原材料14000应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500贷：银行存款 155002、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20000元，税款3 400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：借：原材料-工程材料100 000应交税金-应交增值税(进项税金)17 000贷：原材料117000借：原材料20000应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400贷：实收资本 234003、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元，其中：运费9 000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金2 000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：借：管理费用 11250应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250贷：银行存款 125004、9月14日，由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据"生产成本-C产品"帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3万元，企业的帐务处理为：借：待处理财产损失80 000贷：产成品800005、9月16日，用B产品15台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业的帐务处理为：借：原材料30000应交税金-应交增值税(进项税金) 5 100贷：应付帐款 35100借：应收帐款 35100贷：产成品35100借：应付帐款 35100贷：应收帐款 351006、9月18日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车(20座)，取得收入8万元，另一辆是桑塔纳，取得收入15900元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：借：银行存款 95900;贷：固定资产清理95 9007、9月20 日，采取分期收款发出商品销售B产品10台，合同规定分三次收款，交付产最的第一期收取50％货款，以后两期均收取 25％的货款，货已发出，按合同收到第一批货款、税款存入银行，企业的帐务处理为：借：分期收款发出商品15 000贷：库存商品 15000借：应收帐款 23400贷：其他应收款 23400借：银行存款 11700贷：应收帐款 11700借：产品销售成本7500贷：分期收款发出商品7 5008、9月25 日，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理为：借：营业外支出 7500贷：产成品7 5009、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款25万元，税款4．25万元；进口原材料一批(消费税税率为30％)到岸价格10万元，关税税率为40％，已缴纳进口环节增值税、消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。

十一、２００１年11月１２日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款１５０００元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。

2001年12月税务机关对该厂10份的纳税情况依法检查时发现该厂又多缴税款10000元，准备退还。

问题：1、税务机关对纳税人自己发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？2、税务机关对在检查中发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？十二、某市国税稽查局接群众反映，某化工厂利用收入不入帐的方法偷逃税款。

２００2年10月２５日，稽查局派王涛和李力两名税务干部依法按程序对其实施检查，该化工厂的法人代表是王涛的叔叔，税务人员和该厂财务人员都早已相识，就马上开展工作，对相关人员进行了询问，经检查，查出该经营部利用收入不入帐方法，2001年偷税款2００００元的事实（该企业2001年应纳税款合计为10万元）。

随后，稽查局先后按程序依法下达了税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，追缴税款20000元，加收滞纳金1000元（假设计算正确），处以罚款15000元。

该化工厂按期缴纳了税款、滞纳金及罚款。

问题：1、指出该稽查局在检查环节中的违法行为，并说明理由。

2、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。

十三、某市农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。

2002年11月15日，该市国税税务分局的税务员张某来站上对站长说："11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!"11月20日上午，站长正在向上级部门汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说："税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！" 站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。

经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。

但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。

税务稽查实务题解析二（二） 2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。

2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。

2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。

2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。

2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。

企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。

企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000贷：库存商品 900 000应交税金—应交增值税（销项税额） 255 000由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策， 2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 153 000资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：2007年4月购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本 10 000 000贷：银行存款 10 000 0002007年12月31日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000贷：公允价值变动损益 2 000 000同时：借：公允价值变动损益 2 000 000贷：本年利润 2 000 0002008年2月转让交易性金融资产时：借：银行存款 7 000 000投资收益 5 000 000贷：交易性金融资产--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000同时：借：本年利润 5 000 000贷：投资收益 5 000 000根据上述资料回答以下问题（单项选择）：1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）A.300万元B.500万元C.1500万元D.2000万元2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）A.-100万元B.200万元C.400万元D.500万元3. 2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）A.0万元B.10万元C.15万元D.20万元4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）A.30万元B.55.5万元C.60万元D.85.5万元5. 2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）A.12万元B.115.5万元C.140.4万元D.175.5万元6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进项税额转出的正确金额为（）A.0万元B.9.18万元C.15.3万元D.18.36万元7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠时，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）A.营业外支出B.本年利润C.主营业务成本D.利润分配8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）A.调增应纳税所得额0万元B.调增应纳税所得额200万元C.调减应纳税所得额200万元D.调增应纳税所得额1000万元9. 2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）A.0万元B.200万元C.300万元D.500万元10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）A. 该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。

1、该公司2008年发生职工工资支出1800万元，其中生产工人工资1200万元，销售人员工资280万元，管理人员工资200万元，在建工程人员工资120万元。
2、2008年管理费用1200万元，其中列支公司职工教育经费36万元，列支购货运输费用274万元，列支业务招待费200万元。
3、2008年底有关账户余额：原材料200万元，生产成本：500万元，库存商品：750万元，投资性房地产：0万元。
借：以前年度损益调整 0.85万元
贷：累计折旧 0.85万元
6、对第6 项，
借：资本公积 200万元
贷：以前年度损益调整 200万元
7、对第7项，
借：利润分配-应付股利 25万元
贷：以前年度损益调整 25万元
借：利润分配-未分配利润 25万元
7、资料7中支付职工股利未计入利润分配，审增应纳税所得额25万元。
8、资料8中处置投资性房地产时，其对应的资本公积未转入损益，审增应纳税所得额10万元。
9、资料9中计提的产品保修费用不能税前扣除，审增应纳税所得额5万元。
10、资料10中，分期收款销售未按规定进行调整，审减应纳税所得额（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5万元。
2、资料2中职工教育经费未按职工提供服务的对象进行分配，根据生产工人和在建工程人员工资计提的职工教育经费应计入生产成本和在建工程，不应计入管理费用。多计扣除,审增应纳税所得额36／1800*（1200+120）=26.4万元。
3、资料2中购货运输费用未计入原材料成本，不应当计入管理费用，多计扣除，审增应纳税所得额274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34万元。需要说明的是库存商品企业结存金额750万元，由于采用先进先出法所计算的发出商品的成本多计250万元，所以实际库存商品的结存金额应该是750＋250＝1000万元。