工作底稿 长期待摊费用

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审计程序表被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。

三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>五、审计结论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：√3、因原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-0位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:审计调整分录及调整说明1、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,贷：长期待摊费用－开办费 2,2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4>借：管理费用－开办费摊销 3,贷：长期待摊费用－开办费 3,3、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1>借：固定资产－××固定资产更新改造 200,贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 120,累计折旧 80,4、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,贷：长期待摊费用－广告费 500,上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿长期待摊费用余额明细表截止2005年12月31日索引号：D3-1被审计单位：A公司说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F” 表示与总帐、报表数不一致；“固定资产更新改造”项目期初余额160,元与本所上年审定数元不一致，差异160,元系由于上年重分类调整所致。

详见索引<D3-3-3>员：丁某审核日期：复核员：李某复核日期：开办费发生明细表截至2005年12月31日审核员：丁某审核日期：复核员：李某复上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-2位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:开办费发生额抽查记录抽查1 2005-2-15 银55# 工商登记费用 3,借：长期待摊费用－开办费 3,贷：银行存款 3,查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市工商局）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）××市工商局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符审计意见：可以确认！抽查2 2005-3-5 银3＃税务登记费用 2,借：长期待摊费用－开办费 2,贷：银行存款 2,查见附件：1）银行付款凭证（贷记凭证一张，金额相符，收款人为××市税务局）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）××市税务局行政事业单位统一收据一张，金额内容相符审计意见：可以确认！SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-3位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:开办费发生额抽查记录抽查3 2005-4-20 现99＃查旅费 2,借：长期待摊费用－开办费 2,贷：现金 2,查见附件：1）现金领款单（领款人沈某，审批手续完备，金额相符，备注注明系前期勘查差旅费） 2）机票、住宿费发票若干，经加总合计数与领款单相符追查：经询问客户，并核对公司验资报告等资料，发现沈某系本公司股东。

审计意见：股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费，而应当向该名股东收回该款项。

调整分录如下：借：其他应收款－沈某 2,贷：长期待摊费用－开办费 2,经调整后“开办费”发生额为8,元。

经调整后上述应收款已向沈某进行函证，函证回函详见底稿索引< D3-2-3-X>SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-2-4位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:生产经营开始日及开办费摊销查验客户财务明细账显示，开办费本年6月起开始摊销，已摊销5,000元，期末剩余5,000元未摊销。

经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员，审计人员确认该公司开始生产经营的时间为2005年6月。

审计意见：公司开办费应当在2005年6月全部计入损益。

经报主审同意，对尚未摊销的开办费全部计入损益。

调整后开办费原值为8,000元（底稿索引<D3-2-1>）企业已经摊销数：5,元，应补摊销3,元。

调整分录如下：借：管理费用－开办费摊销 3,贷：长期待摊费用－开办费 3,审计结论：经审计调整后“开办费”期末余额为零。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-3-1位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:“固定资产更新改造”期初数及本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额本期增加本期摊销期末余额160,---40,120,关于期初数：经查上年底稿（该公司上年由本所审计），该固定资产更新改造已对其可否资本化进行了查验，并作出结论，该项目可予以资本化，并已确定该项目折旧年限为5年，改造完成时间系2004年1月。

据此，上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定资产”中单独列示，相应摊销数调整至累计折旧。

由于系重分类调整，因此公司帐面未进行处理，造成帐面期初数与上年审定数不一致。

审计意见：根据上年底稿查验，本年对该项目继续进行重分类调整。

重分类调整如下：借：固定资产－××固定资产更新改造 200,贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 120,累计折旧 80,审计结论：经重分类调整后余额为零。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-4-1位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:“广告费”本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额本期增加本期摊销期末余额---1,000,500,500,发生额查验：本期支出100万元广告费，原始凭证查验如下：2005/1/15 银20＃支付长期广告费 1,000,借：长期待摊费用－广告费 1,000,贷：银行存款 1,000,查见附件：1）支票存根（金额相符，收款人系××广告公司）2）银行付款凭单（企业内部自制凭证，审批齐全）3）广告业专用发票（金额、名称、内容相符）向客户索取广告合同，查看原件后进行复印，复印件索引（底稿索引<D3-4-3>）经查验原始合同及相关凭证，该广告费系支付2005年1年的报刊平面广告费。

指定报刊为新民晚报。

每天在广告版中刊登大小为××幅的广告一幅。

全年费用为100万元。

经查阅相关报刊，广告已全部登载。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-4-2位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:“广告费”项目审计意见及调整分录审计意见：广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。

不得待摊和预提。

因此，应将本期见诸媒体的广告费100万元全部计入当期损益。

审计调整分录：应调整如下：借：管理费用－广告费 500,贷：长期待摊费用－广告费 500,审计意见：经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。

索引号：D3-4-3广告合作协议甲方：A公司乙方：××广告公司本着公平互惠的原则，甲乙双方签订本合同。

……………………合同条款：……………………乙方为甲方提供2005年度的平面广告服务。

广告刊登指定媒体：新民晚报刊登在每天广告版，大小为××幅，广告内容由公司确定。

价格：100万元（人民币）。

……………………付款方式：甲方需在签订合同后10日内支付乙方广告费100万元。

甲方签章：A公司乙方签章：××广告公司签订日期：2005年1月5日签订日期：2005年1月5日本复印件与原件核对一致。

审核员：丁某 2006年1月18日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单A公司审核员:丁某日期:索引号:D3-5-1位:审查项目:长期待摊费用会计期间:复核员:李某日期:页次:“长期租赁费”期初及本期增减变化查验公司明细帐簿显示会计信息如下：期初余额本期增加本期摊销期末余额800,---160,640,经查该项支出发生于2004年12月，系公司租赁房屋发生的租赁费。

根据上年底稿查验，该项租赁时间为2005年1月至2009年12月，公司按照租赁期限分5年摊销。

根据上年的审计结论，该项支出可作为“长期待摊费用”核算。

本年审计中，经审计人员实地查看，房屋确实为公司实际使用中。

复核摊销数：本期应摊销数＝原值÷5年＝800,÷5＝160,实际摊销数：160, 与管理费用摊销数核对一致！结论：摊销正确！审计结论：经对本项目的审计查验及摊销数复核，本项目可以确认！。