工作底稿-预提费用

审计工作底稿编制案例介绍—预提费用一、会计记录概况被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。

“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。

具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）二、审计目标（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；（二）确定预提费用的余额是否正确；（三）确定预提费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符提示：预提费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照收款单位分类。

（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。

提示：1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。

2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。

（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：F12-3）经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。

对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。

提示：1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:预付账款审计小结及调整事项说明本项目未审数为29,926,191,38元，审计调增500,013.47元,调减29,151,774.85元,审定余额为1,274,430.00元。

调整事项说明如下：1、（底稿见A10-5-2），经查验，“上海世纪置业有限公司”是A公司关联方,本期预付该公司25,316,650.00元，无实质性交易，是关联方占用资金，与客户沟通后，同意转入其他应收款。

ADJ：#1“上海世纪置业有限公司”余额25,316,650.00元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。

借：其他应收款—世纪置业25,316,650.00贷：预付账款—世纪置业25,316,650.002、（底稿见A10-6），经查验，“上海祥隆工贸公司”余额300万元，是A公司对“上海祥隆工贸公司”投资款，该公司于2006年1月已取得营业执照，并正式开张营业。

与A公司交换意见后，同意将余额转入长期投资科目。

ADJ：#2“上海祥隆工贸公司”余额300万元转长期投资。

借：长期投资—祥隆工贸3,000,000.00贷：预付账款—祥隆工贸3,000,000.003、（底稿见A10-7），经查验，“吉利贸易公司”余额266,866.85元,因货物质量问题引起经济纠纷，余额账龄超过1年，应转入其他应收款，并应按规定计提坏账准备金。

ADJ：#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。

借：其他应收款—吉利贸易266,986.85贷：预付账款—吉利贸易266,986.85SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-2审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:4、（底稿见A10-8），“上海佳源化工厂”期末贷方余额重分类调整。

第1篇一、引言医院作为医疗卫生事业的重要组成部分，其会计制度是医院财务管理的基础，对于保证医院财务信息的真实、完整和准确具有重要意义。

预提费用作为医院会计制度中的重要组成部分，对于医院财务管理和成本控制具有重要作用。

本文将从预提费用的概念、分类、核算方法、管理要求等方面进行详细阐述。

二、预提费用的概念预提费用是指医院在当期已经发生或预计将在未来期间发生，但尚未支付或确认的费用。

预提费用主要包括：预提租金、预提押金、预提坏账准备、预提固定资产折旧、预提无形资产摊销等。

三、预提费用的分类1. 按费用性质分类（1）日常管理费用：如办公费、水电费、差旅费等。

（2）业务支出费用：如药品费、医疗设备购置费、科研项目经费等。

（3）投资支出费用：如固定资产购置、无形资产购置等。

2. 按费用发生的时间分类（1）当期费用：指在本期发生的预提费用。

（2）跨期费用：指在本期发生，但受益期在以后各期的预提费用。

四、预提费用的核算方法1. 直接预提法直接预提法是指根据医院实际情况，按月或按季度预计费用发生额，直接计提预提费用。

适用于费用发生较为稳定、易于预计的情况。

2. 按比例预提法按比例预提法是指根据历史数据或相关因素，确定一定比例，按月或按季度计提预提费用。

适用于费用发生额与业务量、收入等存在一定比例关系的情况。

3. 实际发生法实际发生法是指根据实际发生的费用，计算应计提的预提费用。

适用于费用发生不规律、难以预计的情况。

五、预提费用的管理要求1. 合理预计费用发生额医院应根据实际情况，结合历史数据、市场行情等因素，合理预计费用发生额。

避免过度计提或不足计提，确保预提费用真实、准确。

2. 加强费用控制医院应建立健全费用管理制度，加强对费用的控制。

对各项费用进行预算管理，严格控制费用支出，降低成本。

3. 定期调整预提费用医院应定期对预提费用进行调整，确保预提费用与实际发生额相符。

对于预计费用发生额与实际发生额差异较大的情况，应及时调整计提比例或方法。

预提费用说明范文各位小伙伴！今天来给大家唠唠咱这预提费用的事儿。

一、啥是预提费用呢？简单说啊，预提费用就像是提前给自己打个预防针，预估未来要发生的一笔费用，然后先把这部分钱在账上给提出来。

这就好比你知道下个月要交房租了，虽然还没到交的时候，但是你心里得有个数，在你的小账本上先记一笔“预提房租”，这就是预提费用的大概意思啦。

二、咱为啥要预提费用呢？这可大有讲究哦！# （一）遵循会计的匹配原则。

比如说咱公司这个月做了好多业务，用了不少水电费，但是水电费的账单是下个月才来呢。

按照会计的匹配原则，这个月业务产生的成本就得和这个月的收入相对应。

如果不预提水电费，那这个月的成本就少算了一块，就好像你做了一顿大餐，只算了菜钱，没算煤气费，这账算得就不对呀。

预提水电费之后呢，这个月的成本就完整了，能更准确地反映咱这个月的经营情况。

# （二）避免费用集中爆发影响利润。

想象一下，如果咱一直不预提费用，等到费用实际发生的时候，可能一下子来个大数额，那这个月的利润就会被一下子打得很惨。

就像你平时花钱大手大脚不记账，到了月底一看账单，“哇塞”，咋这么多钱，这个月工资全没了，利润直接变负数了。

预提费用就可以把这些费用平摊到每个月，让利润看起来更平滑、更稳定，不至于大起大落。

三、咱举个例子说说。

四、预提费用的一些注意事项。

虽然预提费用是个很有用的会计处理方法，但也不能瞎提哦。

# （一）要有合理依据。

咱不能凭空就说要预提一笔费用，得有根据。

像上面设备维修预提，那是根据以往的维修经验和设备使用情况来的。

要是没有合理依据就预提，那就好比你说你下个月要花1000元买个超级豪华大蛋糕，但是你根本没有要过生日或者有啥庆祝活动的计划，这就不合理了，对吧？# （二）及时调整。

如果实际发生的费用和预提的不一样，那就要及时调整。

不能预提了就不管了，就像你之前预估房租是1500元，结果房东说因为啥优惠只收1200元，那你就得把多预提的300元给调整过来，这样账才能平，才能反映真实的财务状况。