长期待摊费用明细表

计处理是否正确。
√
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D
6
检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长 期待摊费用项目的摊余价值予以转销。
√
7 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定记录
EF
8
于恰当的账户及恰当列报于财务报表；将财务报表附注 中的披露信息与其所依据的会计记录（总账、明细账及
D
3 额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，
是否存在随意调节利润的情况。
A
4
检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直 接计入管理费用。
对于租赁资产发生的改良支出，检查相关的原始资料
AD
5
（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出 金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会
实质性程序
D
1
获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确， 并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
是否 执行
索引号
存在
完整性
权利和 义务
准确性/计 价和分摊
分类
列报
√
ACD
2
抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等 资料，确定是否真实性，检查会计处理是否正确。
检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销
被审计 单项位目：： 长财期务待报 表截止
A
审计目标 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。
索引 号 编： 制 人 复： 核 人：
4920-0
页次： 日期： 日期：
财务报表认定
存在
完整性
权利和 义务
准确性/计 价和分摊

一、长期待摊费用的核算方式已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。

长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

计提：小企业发生的长期待摊费用，借记长期待摊费用，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。

［例］企业自行对经营租入发电设备进行大修理，经核算共发生大修理支出24000元，修理间隔期为4年。

分录如下：借：长期待摊费用──大修理支出24000贷：银行存款24000长期待摊费用包括哪些费用二、长期待摊费用包括哪些费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在１年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。

应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出）。

根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。

其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。

其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。

其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

三、长期待摊费用的财税处理差异会计上规定，长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，但是应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。

略
E
8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期的非流淌资产项目反映）。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认定
存在
完整性
权利
与义务
计价
与分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从操纵测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
长期待摊费用审定表
被审计单位：
项目：长期待摊费用
编制：
日期：
索引号：ZX1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、账面余额合计
1.
……
二、将于一年内摊销的数额合计
1.
……
三、账面价值合计
1.
……
审计结论：
长期待摊费用明细表
被审计单位：
项目：长期待摊费用明细表
编制：
日期：
索引号：ZX2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

长期待摊费用业务处理实例业务一：新发生的长期待摊费用账务处理例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋360,000元，（*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额）1、入账：当月长期待摊资产入账，账务处理如下：①借：长期待摊费用-野营房360,000贷：银行存款/原材料360,000②同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”：借：长期待摊费用-一年内-野营房120,000贷：长期待摊费用-野营房120,0002、摊销：2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元：借：成本费用类科目10,000×7=70,000贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000×7=70,0003、年底相关报表中列示的金额：2X01年12月31日相关科目余额、及报表中列示的金额：（1）、科目余额①“长期待摊费用-野营房”余额：360,000-120,000=240,000元，②“长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。

③“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元。

（2）、在资产负债表列报：①“长期待摊费用”项目：360,000-120,000-70,000=170,000元。

②“一年内到期的非流动资产”项目：120,000元。

③长期待摊费用明细表——原始发生额：360,000元4、摊销期最后一年的账务处理（1）2X03年6月至2X04年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-野营房”转入“长期待摊费用-野营房”，再进行摊销：①转入——必须用同“贷”。

贷：长期待摊费用-野营房-10,000贷：长期待摊费用-一年内-野营房10,000特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。

长期待摊费用摊销表格模板
长期待摊费用摊销是指企业在某一财务会计期间内出现的支出，但不
能当期实际发生，需要在未来数个会计期间内按一定速率或一定比例
逐期摊销到当期费用内，才能真正显示出其实际发生的费用，称之为“长期待摊费用摊销”。

关于长期待摊费用摊销表格模板，我们首先要看的是费用的内容，以
及如何把这些费用摊销到当期。

费用的内容主要是指购买机器设备等
耐用消耗品，在投入使用后将在未来多个会计期间内发生的费用，费
用的摊销主要有四种形式：逐期摊销、工作量摊销、受益期间摊销和
受益成本摊销。

根据上述要素，对于长期待摊费用摊销表格模板，总体把握格式如下：
一、模板表头
（1）表格标题：《长期待摊费用摊销表》
（2）表格单位：元
（3）表格开始填写时间：XX年XX月XX日
二、模板表内容
（1）表内定义：
项目：指被摊销的费用项目；
本年度期初余额：指本年度累计摊销前的余额；
本年度发生额：指本年度新投入的费用及当年度应摊销而未摊销的费用；
本年度摊销额：指本年度要摊销的费用；
本年度期末余额：指本年度累计摊销后的余额。

（2）表内字段：
序号、项目、本年度期初余额、本年度发生额、本年度摊销额、本年度期末余额。

（3）表内填写内容：
根据费用的内容，填写相应的费用名称、本年度期初余额、本年度发生额、本年度摊销额、本年度期末余额，并将累计摊销后的余额留存至下一会计期间进行摊销。

以上就是长期待摊费用摊销表格模板的内容，在填写表格时要注意各项费用的具体摊销方式，以及记录账簿中应该记录的科目编号等，以此来确保费用的准确摊销。