2018年注册会计师《税法》试题及答案解析（二）一、多项选择题正确答案：ABC答案解析环境保护税的税目包括大气污染物（二氧化硫）、水污染物（总汞）、固体废物（煤矸石）和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。
考察知识点环境保护税的纳税义务人、税目与税率正确答案：ABC答案解析环境保护税的税目包括大气污染物（二氧化硫）、水污染物（总汞）、固体废物（煤矸石）和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。
考察知识点环境保护税的纳税义务人、税目与税率二、计算问答题1、（2018年）某房地产开发公司注册地在甲市，2021年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2017年3月，公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。
（2）自2017年4月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本15000万元，发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。
（3）2021年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加360万元，已预缴土地增值税750万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。
）要求：问题1、回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
答案土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
“房地产所在地”，是指房地产的坐落地，即乙市的主管税务机关。
问题2、计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
答案允许扣除的土地使用权支付的金额＝24000×（1＋5%）＝25200（万元）问题3、计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
答案允许扣除的开发成本＝15000（万元）允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5%＝5010（万元）允许扣除的税金及附加＝360（万元）其他扣除项目金额＝（25200＋15000）×20%＝8040（万元）允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（万元）问题4、计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
税务师考试税法二(试卷编号261)1.[单选题]甲公司为我国境内的一家居民企业(增值税一般纳税人)，是一家经认定的技术先进型服务企业。
2018年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元(其中含支付给临时工的工资50万元)，实际发生职工福利费125万元，拨缴的工会经费20万元，实际发生职工教育经费70万元。
该公司2018年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为( )万元。
A)10B)11C)12D)9答案:B解析:自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
职工福利费税前扣除限额=850×14%=119(万元)，实际发生125万元，应调增应纳税所得额=125-119=6(万元);工会经费税前扣除限额=850×2%=17(万元)，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=20-17=3(万元);职工教育经费税前扣除限额=850×8%=68(万元)，实际发生70万元，应调增应纳税所得额=70-68=2(万元)。
职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=6+3+2=11(万元)2.[单选题]根据企业所得税法相关规定，下列行为中，不视同销售的是( )。
A)将生产的产品用于市场推广B)将生产的产品用于职工福利C)将资产用于境外分支机构加工另一产品D)将资产在总机构及其境内分支机构之间转移答案:D解析:企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠。
选项D，属于内部处置资产，不视同销售。
3.[单选题]下列关于符合规定的年金个人所得税计税方法的表述不正确的是( )。
A)按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税B)按月领取的，适用月度税率表计算纳税C)个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税D)按季领取的折合成按年的数据适用综合所得税率表答案:D解析:选项D，按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。
税务师《税法二》测试题及答案(一)2018税务师《税法二》测试题及答案(一)1、根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有()。
A.收入的金额能够可靠地计量B.己发生的成本能够可靠地核箅C.将发生的成本能够可靠地核算D.交易的完工时间能够可靠地确定E.交易的完工进度能够可靠地确定答案：A，B，C，E2、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有()。
A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入答案：B，C，E3、下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。
A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得答案：C，D4、下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有()。
A.违约金收入B.股息收入C.债务重组收入D.确实无法偿付的应付款项E.逾期未退的包装物押金收入答案：A，C，D，E5、企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有()。
A.企业种植饮料作物取得的所得B.企业从事近海捕捞取得的所得C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入D.符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得答案：D，E6、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有().A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免答案：A，D，E7、2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。
