沙湾海关加工贸易保税进口料件内销征税办事指导(doc 7页)

(⼀)进料加⼯的关税优惠主要有：
⑴专为加⼯出⼝⽽进⼝的料、件，海关按实际加⼯复出⼝的数量免征进⼝关税、产品税（或增值税）。

加⼯的成品出⼝，免出⼝关税。

⑵进⼝直接⽤于加⼯出⼝成品⽽在⽣产过程中完全消耗掉的数量合理的⾓媒剂、催化剂、洗涤剂等化学物品，予以免税。

⑶对⽤于加⼯成品必不可少的但在加⼯过程中并没有完全消耗掉的仍惺褂眉壑档奈锲泛蜕 讨胁 母贝纹繁呓敲祝 ９馗 萜涫褂眉壑捣直鸸兰壅魉盎蜃们榧趺馑啊?nbsp;
⑷由于改进⽣产⼯艺和改善经营管理⽽节余的料、件或增产的产品转为内销时，经海关审核，情况属实，其价值在进⼝料、件总值百分之⼆以内并且总值在⼈民币五千元以下的，可以免税。

(⼆)进料加⼯的免证优惠：
进料加⼯项下的料、件，属进⼝配额许可管理的，除⽺⽑、棉花、植物油⽤⾷糖外，免领货物许可证，海关凭《登记⼿册》和进⼝合同验放；加⼯出⼝的成品，如属出⼝许可证管理商品，应向海关交验出⼝货物许可证，海关凭证验放。

(三)来料加⼯的关税优惠和免证优惠主要有：
来料加⼯项下进⼝料、件，以及加⼯返销出⼝产品，海关准予免领进出⼝货物许可证，并对下列进⼝物资免征进⼝的关税和进⼝环节税验放：
⑴外商提供全部或部分⽤于加⼯返销出⼝的原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料；
⑵进⼝属于加⼯装配项⽬所必须的机器设备、产品检验仪器、安全和防治污染设备、装卸设备；
⑶进⼝合理数量的⽤于安装、加固设备的材料；
⑷进⼝直接⽤于企业加⼯⽣产出⼝成品⽽在⽣产过程中消耗掉的燃料油。

加⼯成品出⼝时，海关免征出⼝关税。

(四)对外加⼯装配业务中属于外商不作价提供设备⽅式的，由加⼯贸易合同备案地海关办理免税⼿册，核发⼿册，⼝岸海关凭设备⼿册验放。

乐税智库文档
财税法规
关于外商投资企业用已按内销比例征税的料件加工的产品出口税
收问题的复函
【标 签】外商投资企业,产品出口税收
【颁布单位】海关总署
【文 号】税综﹝1996﹞283号
【发文日期】1996-10-31
【实施时间】1996-10-31
【 有效性 】全文有效
【税 种】关税征收管理
黄埔海关:
你关电话请示关于外商投资企业按进料加工合同内销比例进口料件生产的产品又出口,对这部分产品所用进口料件已在进口时按一般贸易进口货物征税,其所征税款能否予以退还的问题,经研究,现答复如下:
外商投资企业根据进料加工合同规定的内销比例进口的原材料零部件,已在进口时按一般贸易进口货物征税验放,因此,不应再作为加工贸易进口料件记入《登记手册》进行管理至于由上述料件加工制成的产品又出口,应按照对一般贸易进出口货物的管理规定,办理正常的出口退税手续,即只退相应的国内税,而不能退还关税和进口环节税
以上请研究执行
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@。

办理加工贸易保税进口料件内销批准证指南一、办事依据：原外经贸部关于印发《加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法》的通知[1999]外经贸管发第315号；2004年海关总署令111号。

二、办理条件：1、外商因故与经营单位协商，要求中止执行原已签订的出口合同，经营企业能够提供有关证明，并且从价格等方面考虑，很难再签订新的出口合同；2、因国际市场价格下跌，经营企业继续执行原已签订的开价出口合同，将遭受严重的经济损失，并且，能够提供已与外商达成的中止执行合同的协议；3、进口料件已投入加工使用，但加工的制成品质量不符合已签订的出口合同规定的标准，并且，经营企业能够提供出口商品质量检验部门或国内质量监督部门出具的相应证明；4、因改进加工工艺、降低单耗而产生一部份余料，或由于加工工艺的技术要求，而不可避免地产生了数量合理的边角料，并且，经营企业未能够提供生产行业主管部门的有关证明或主管海关证明；5、因不可抗力致使已签订的出口合同无法继续执行；6、具备其它要求内销的正当理由。

三、企业申请剩余料件、残次品、副产品的内销：1、申请内销的金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以内（含3%），且总值在人民币10,000元（含10,000元）以下的，区外经贸局免于审批，企业可直接报主管海关核准。

属进口许可证管理的免领进口许可证。

2、申请内销的金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以上或总值在人民币10,000元以上的，按加工贸易保税进口料件内销规定送花都区外经贸局审批。

四、提交资料（经营企业申请内销必须在规定制成品返销截止日期之前提出）：1、企业申请内销报告，其中所陈述申请内销理由必须符合有关规定。

报告中应有手册号、合同号、手册的实际执行情况、本次申请的商品项号、商品名称、商品编码以及数量、实际进料总值（美元）。

报告中应包含“该批料件已经海关估价，且没有擅自在境内销售、串换、转让、抵押或移作他用”和“我公司所反映一切属实，如有不实愿承担一切法律责任”等字样；2、《加工贸易业务批准证》和《海关通关手册》（整套原件）；3、申请内销的《加工贸易保税进口料件内销申请表》，以及加工贸易保税进口料件清单（需注明商品名称、商品代码、规格、数量、金额）；4、申请内销的料件如涉证还应先提交有关有效证件及复印件；5、其他需另作说明的资料。

※加工贸易内销征税一、边角料内销征税1.边角料内销征税应提交的单证(1).填一份加工贸易保税货物内销征税申报单（企业提供）（需要填上对应边角料的原料件的项号）(2).企业关于内销征税的报告（内销的合同，可有可无）(3).委托报关行的需提供报关委托书2.边角料内销征税的步骤(1).申报单送打单室打单或自己录入（用企业操作员卡）(2).核对无误后去打单室或申报室申报（用企业操作员卡）(3).将打出来的征税申报单送加贸后期窗口审价（若需修改单价的则退回修改后再申报），二级审批通过后再送科长签字。

(4).三级审批后，送加贸后期窗口打征税联系单，（2联）白联拿来报关，红联留底。

(5).根据联系单填写报关单，将联系单号写在随附单证栏中（表体栏自动跳）(6).打单、核对、申报(7).若申报后出现与现场联系则去刷仅供核对联，（流程表上要盖上‘转岗’章）将核对联及其他报关资料一并递给审价关员。

OK后再去刷正式的报关单进行投单，其中核对联也需附进去。

二、盘亏料件内销征税1.盘亏料件内销征税应提交的单证(1).申请内销的加工贸易保税进口料件清单(2).企业关于内销征税的报告(3).进口料件内销批准证（总价>1万人民币，去外经贸批）(4).企业加工贸易业务批准证(5).业务范围清单(6).相关的进口报关单(7).最終修正結余表2.盘亏料件内销征税的步骤（1）.根据企业提供的单证填写加工贸易保税货物内销征税申报单（主要根据料件清单、最終修正結余表和相关的进口报关单填）（2）.其他操作步骤同边角料内销征税的步骤备注：报关单备注栏需打上“活期”,且在填制申报单时，单价和总价除不尽的，单价要保留4位小数（第5位直接舍去），总价保留两位小数（四舍五入）。

中国电子口岸QuickPass版加工贸易内销征税子系统操作手册中国电子口岸数据中心2006年11月目录第一篇前言 (3)第二篇总体操作流程 (4)第三篇具体操作流程 (5)第一章如何进入内销征税申报子系统 (5)1.1 流程介绍 (5)1.2 功能快捷键介绍 (6)1.3 注意事项 (7)第二章料号级数据录入 (8)2.1功能介绍 (8)2.2流程介绍 (8)2.3按钮功能介绍及其快捷键 (11)2.4 注意事项 (12)第三章料号级数据查询 (13)3.1功能介绍 (13)3.2流程介绍 (13)第四章项号级数据录入 (15)4.1功能介绍 (15)4.2流程介绍 (15)4.3按钮功能介绍及其快捷键 (19)第五章联系单/申报单查询 (20)5.1功能介绍 (20)5.2相关概念说明 (20)5.3流程介绍 (20)第六章如何进入报关申报子系统 (23)第七章清单录入/申报 (24)7.1功能介绍 (24)7.2流程介绍 (24)第八章报关申报 (27)8.1功能介绍 (27)8.2流程介绍 (27)第九章功能选择 (35)9.1功能介绍 (35)9.2流程介绍 (35)第十章全自动导入 (36)第一篇前言目前，我国的加工贸易内销管理工作一直采用落后的手工作业方法，并且存在内销审核不规范，部分加工贸易内销价格偏低等问题。

为进一步推动和完善综合治税工作，规范海关加工贸易内销审核操作，提高加工贸易管理的信息化程度，实现加工贸易项下传统手册、电子帐册、电子手册内销征税业务管理的信息化，受海关总署委托，中国电子口岸开发了加工贸易内销征税管理系统的企业端预录入系统——内销征税申报系统。

中国电子口岸目前开发运行的加工贸易系统、电子帐册联网监管系统、电子手册系统以及已在全国海关广泛、稳定运行的H2000管理系统，都为加贸内销征税信息化及内销征税管理系统在全国的推广提供了充分的基础保障。

通过本系统，企业用户可以方便、快捷的办理加贸手册、电子帐册、电子手册的内销征税业务。

第九节加工贸易保税货物转内销一、定义（一）加工贸易保税料件转内销是指经营企业来料、进料加工过程中产生的剩余料件或用剩余料件生产的制成品、半成品、残次品以及受灾保税货物，经批准转为国内销售，不再加工复出口，包括海关事后发现有关企业擅自转内销并准予补办进口手续的货物。

来料加工料件转内销监管方式代码“0245”，简称“来料料件内销”。

进料加工料件转内销监管方式代码“0644”，简称“进料料件内销”。

（二）加工贸易保税货物减免是指来料、进料加工成品在境内销售给凭《征免税证明》进口货物的企业。

来料加工成品转减免监管方式代码“0345”，简称“来料成品转减免”。

进料加工成品转减免监管方式代码“0744”，简称“进料成品转减免”。

（三）加工贸易边角料内销是指经批准在境内销售的来料、进料加工过程中有形损耗产生的、仍有商业价值的边角料，包括来料、进料加工副产品，以及出口加工区内企业加工贸易边角料结转到同一加工区或不同加工区的另一企业，或经批准销售到区外。

来料加工边角料转内销监管方式代码“0845”，简称“来料边角料内销”；进料加工边角料转内销监管方式代码“0844”，简称“进料边角料内销”。

本监管方式适用于保税港区、综合保税区、出口加工区、珠澳跨境工业园区(珠海园区)、中哈霍尔果斯边境合作区(中方配套区)内企业申报使用，不适用于区外企业和保税区、保税物流园区内企业。

”二、适用范围（一）加工贸易保税货物内销监管方式适用于边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物。

1．边角料是指加工贸易企业经营来料加工、进料加工业务，在海关核定的单耗内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎及下脚料件。

2．剩余料件是指加工贸易企业在经营业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。

3．残次品是指加工贸易企业经营来料加工、进料加工业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）。

中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法.doc
中华人民共和国海关对进料加工进出口货
物管理办法［失效］
发文单位：海关总署
文号：88]署货字第403号
发布日期：1988-5-6
执行日期：1988-6-1
生效日期：2004-4-1
第一条为促进进料加工业务的发展，加强海关管理，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和国家有关规定，特制定本办法。

第二条本办法下列用语的含义：
“进料加工进出口货物”，是指经营单位专为加工出口商品而用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简称进口料、件），以及经加工后返销出口的成品和半成品；
“经营单位”是指经国家授权机关批准有权经营进料加工业务的进出口企业。

“加工生产企业”是指具有法人资格的承接进口料、件加工复出口业务的出口生产企业。

第三条对专为加工出口商品而进口的料、件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税、产品税（或增值税）。

加工的成品出口，免征出口关税。

以上免税进口料、件包括直接用于加工出口成品而在生产过程中消耗掉的数量合理的触媒剂、催化剂、洗涤剂等化学物品。

对用于加工成品必不可少的但在加工过程中并没有完全消耗掉的仍有使用价值的物品和生产过程中产生的副次品和边角料，海关根据其使用价值分别估价征税或者酌情减免税。

由于改进生产工艺和改善经营管理而节余的料、件或增产的成品
转为内销时，经海关审核情况属实，其价值在进口料、件总值百分之二以内并且总值在人民币五千元以下的，可予免税。

第四条进料加工进出口货物，属保税货物，由海关实行监管。

对进料加工进出口货物，海关区别情况，按以下方式进行监。

内销补税流程
内销补税流程
一．加工贸易手册确定内销补税，首先在加工贸易系统里申请补税；
二．拿资料去三门县商务局取内销批准证（一式三份，每页需务局盖公章），
所带资料：1.加工贸易系统里打印内销申请（一份两页，每页
盖公司公章）；2.内销申请报告一份，盖公章。

三．向海关交资料申请内销补税。

递交的资料：1.三门县商务局内销批准证一份；2.加工贸易内
销征税报批表（不需盖公章）；3.内销申请报告（2份，每份盖
公章）；4，进口报关单复印件（1份，盖公章）。

注：料件内销补税单价，以本手册此料件最贵进口单价核算进行征税。

四．报关行把电子征税表格发给我公司，以上面的关税，增值税金额进行缴税。

五．半个月以后报关行寄关税、增值税税单，月底前将税单正本交给财务。

留复印件一份手册备案。

海关总署关于发布《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.01.24•【文号】海关总署公告2024年第10号•【施行日期】2024.01.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】海关综合规定正文海关总署公告2024年第10号关于发布《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》的公告为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》要求，支持横琴粤澳深度合作区高质量发展，特制定《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》，现予发布。

特此公告。

海关总署2024年1月24日中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法第一条为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，根据《中华人民共和国海关法》《财政部、海关总署、税务总局关于横琴粤澳深度合作区货物有关进出口税收政策的通知》《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区监管办法》等有关规定，制定本办法。

第二条对横琴粤澳深度合作区（以下简称合作区）内企业生产的含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物，从合作区进入内地免征进口关税，按实际报验状态征收进口环节增值税、消费税（以下称加工增值免征关税政策）。

在合作区内深加工结转总体增值达到或超过30%的货物内销，适用加工增值免征关税政策。

第三条适用加工增值免征关税政策的企业，应当在合作区内登记注册且具有独立法人资格。

本办法所称加工增值达到或超过30%，是指合作区内企业在合作区内对含有进口料件的货物进行制造、加工后的增值部分，达到或超过进口料件和境内区外采购料件价值合计的30%。

本办法所称进口料件，是指自境外进入合作区的未办理进口纳税手续的货物，包含从内地海关特殊监管区域、保税监管场所、区外加工贸易企业进入合作区的保税货物。

加工贸易货物内销征税核准业务
办事服务指南
一、法定依据
《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》(2014年3月12日海关总署令第219号公布，自公布之日起施行) 《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（2004年5月25日海关总署令第111号公布，自2004年7月1日起施行，海关总署令第218号修改）
《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》（2013年12月25日海关总署令第211号公布，自2014年2月1日起施行）
中华人民共和国海关总署公告2014年第14号
二、办事对象
法人
三、受理条件及禁止性要求
加工贸易经营企业需在手册有效期内向主管海关办理内销征税手续；
对于药品等禁止内销的或其他实施贸易管制的特殊商品应按照国家相关规定办理。

四、受理机构
加工企业所在地主管海关
五、决定机构
加工企业所在地主管海关
七、法定期限
加贸部门自受理之日起5个工作日内向通关部门发送内销征税联系单
八、到办事窗口的最少次数
1次
九、办理流程图
7-2. 加工贸易货物内销征税核准业务办事流程图
十、收费情况
不收费
十一、办件类型
申请人预录入端获得电子回执
十二、咨询电话：12360
十三、监督投诉电话：12360。