公路施工企业项目经理部的财务监督管理-论文

般要求施工单位直接到由业主在施工现场 所在地指定的银行办理结算账户。 因此， 公 路施工企业财务人员如何打破传统的财务 管理体制、 资金运作方式、 监管手段等方面 的弊端，切实强化资金源头监督管理已势 在必行。 （二） 从严把好工程资金流入关 公路施工企业是独立对外承担民事责 任的唯一法人实体，而工程项目部仅是企 业对该工程项目实施现场作业管理和法人 委托项目经理带领员工取得效益的临时班 子。企业应建立健全资金流入管理责任制 度， 明确项目资金管理权限和责任主体。 为 确保工程资金能及时、足额和安全达到企 业工程项 目部，切实 杜绝 “ 挪用资金”、 “资金贪污”或“集体小金库”等资金体外 循环行为，公路施工企业除工程项目施工 现场在外省市 或远离经 营机构常驻 地， 应 专门配备业务素质较高、责任心较强的专 业财务人员，常驻项目部对该项工程资金 收支业务予以规范核算， 否则， 应对所有工 程项目资金实行集中开户、 统一管理、 统一 调拨制度。 为了确保项目资金及时、 足额送 存银行入账，避免因工程项目资金管理失 控而导致企业内 部管理失去 有效控制 ， 应 对所有结算收据、 发票、 印章及有效票据和 合同等切实予以 规范化和制 度化管理 ， 特 别是对有关结算收 据印制、 领用、 回收 、 保 管、 填制等环节强化管理， 财务专用章的使 用和保管， 应建立健全登记和审批制度。 同 时，公路施工企业应对工程项目部资金流 入情况实行报告制度和不定期突击抽查制 度， 杜绝隐 瞒不报、 截留和挪 用、 转 移工程 价款等行为；杜绝将有关结算票据和印章 对外出借、出租或擅自向外单位或个人私 求的股利率 与债息率也 会上扬， 导致 筹资 成本增大， 最终影响经济组织的发展。 由于财 务与金融存 在相互制 约关系， 我国金融业的发展必须以财务管理的发展 为前提。如果经济组织的财务管理水平不
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论 点
! "#$%&"’( 施工机械，确保工程施工机械安全使用和 完整。 当工程中标和组建项目部班子时， 责 成相关归口管理部门和责任人切实做好有 关施工机械配置、 调剂、 报废和处置等环节 的审查、 核批、 登记， 以及施工 机械的维 护 与保养工作。 责成项目部使用部门和个人， 切实做好本部门或本人所使用施工机械的 日常保管工作， 并对其完整性负责。同时， 安排专人做好施工机械等实物资产的动态 管理和台账工作， 管理人员应相对稳定， 工 作变动时及时办理移交手续，以确保施工 机械相关台账和技术资料完整，从而杜绝 因管理制度不健全、 责任不明确， 导致施工 机械丢失、 故意损坏、 或以保修名目多报开 支等不良行为；杜绝私自将项目部施工机 械对外出租或出借，并将出租款私分或个 人私吞行为。 三、 切实加强工程项目部的债权债务管理 在公路施工企业中，债权主要是业主 或总承包方对已完工程项目所拖欠的工程 结算款，债务主要为银行贷款和拖欠材料 供应商的材料款、劳务合作或分包方的工 程结算款。 归根到底， 公路施工企业对外形 成的主要债权、 债务都是因为工程项目。 也 就是说， 公路施工企业产生债权、 债务的源 头是项目经理部。规范和加强公路施工企 业的债权债务管理，理所当然应把工程项 目部的债权债务管理作为公路施工企业财 务监督管理的重点和难点。 （一） 及时向业主或总承包方申请对 已完工程量或工程项目的结算，是切实加 强工程项目部债权管理的重要保证 过去 ， 业 主或总承包 方对公路 施工企 业支付工程款项 时， 往往以不超 过该合同 总价为准， 每次付款 并非依据施 工方已完 成的工程量。 随着我国 公路建设行业实行 计量付款和分 阶段结算日 益规范化， 施工 单位要及时、 足额拿 到业主或 总承包方的 计量款， 就必须在规 定的时间 内将已完工 程量 上报 驻地监 理工 程师 和业 主代 表等 负责人审批， 若是申报 资料不严 谨、 规范、 完整， 导致部分已 完工程量不 能得到业 主 或总承包方 的及时确认 ， 势必 影响该工 程 项目款项的到位率。如果业主或 总承包方 对该工程项 目投入的资 金本身就不 到位， 将影 响该 工程 项目 的资 金周 转和 进度 以 及项目成本。 同时， 工程项 目部只有在 规 定的时间内， 及时 向业主申 请对已完工 程 量 或工程项目的 结算， 特别是及 时收集和 整 理由于施工变 更所增加 的工程量， 尽可 能早地争取得到 业主或总 承包方的确 认， 只有这样， 该工程项 目在某一 时段的债权 才能尽可能真 实、 准确从而确 保公路施工 企业某 一时 间点 财务 报表 中所 反映 的债 权具有及时性、 真实性 、 准 确性。总 之， 在 公路施工企业 中， 通过及时向 业主或总 承 包方 申请、 督 促工 程项目 结算 ， 可 以达 到 切实 加强工 程项 目部 对债 权 进行 管理 的 目的。 （二） 切实加强工程项目部的债务 管 理， 是保证公路施工企业债务真实、 准确性 的重要基础 如果工程项目部不能及时对材料供应 商或劳务分包方进行阶段性的结算， 不能按 照材料供应商已供应的材料总量进行付款， 特别是不能对劳务合作队或分包方实行阶 段性计量付款，很容易导致付款时的被动， 最终付款权被项目经理或几个人任意操纵， 使财务资金安排和支付完全失去了控制。 再 加上若不能通过建立健全内部控制制度来 激励和约束， 及时督促和监督项目部对该项 目的材料供应商或分包方进行结算和付款， 会导致公路施工企业无法准确掌握该工程 项目的对外债务、 成本和利润， 最终使公路 施工企业的债务、 成本、 利润和偿债能力不 实。 因此， 在公路施工企业中， 对债务的管理 应是主抓项目部已完工程决算和在建工程 的阶段性计量或结算， 及时做好合同、 工程 量和单价清单，已付款和质量情况的审核、 签批，切实杜绝项目部采取签订假合同、 虚 报工程量或人为故意抬高单价等行为， 从而 确保承建的工程项目所发生的费用和形成 债务的真实性和准确性。 在公路施工企业中， 财务管理、 财务监 督的重点和源头应是工程项目部， 应建立健 全内部财务抽查和奖惩制度。 特别是加强对 工程项目部资金安全、 合理安排、 调配和支 付审批方面的抽查，以及项目部原材料、 施 工机械和 临时设施等 实物资产 在购置、 调 配、 入库、 保管、 领用、 回收和处置等环节登 记及审批方面的抽查， 及时督促和规范项目 部做好与业主、 总承包方或材料供应商及分 包方的结算， 从而确保公路施工企业财务报 表中所反映的资产、 负债、 成本、 利润等信息 具有及时、 客观、 完整和真实性。 （编辑 欧阳万萍）
（四 ）切实建立健 全项目资 金审批和 支付制度 工程项目部所有支付的资金总额应不 超过当期审批的资金预算总量， 特别是项目 部财务人员在支付资金时，应认真细致、 切 实把好关。 如本次所支付的款项是否签订经 济合同、支付金额是否已超过合同总额， 收 款人是否与企业或项目部签订合同名称一 致， 本次付款对象是否以前存在欠款或拖欠 企业内部其他项目款， 支付审批手续是否齐 全、 原始资料及票据是否完整、 规范、 合法， 杜绝项目资金发生错付、 超付现象。 二、 切实加强工程材料、 机械设备的管理 在 公路施工企 业中， 工程项 目材料所 发生的费用占该工 程项目总成本的 65% % 75% ，施工机械所发生的费用占该工程项 目总成本的 13%%15% 。因此， 切实加强工 程项目部有关材料 、 机 械设备的 管理是公 路施工企业确保 实物资产安 全、 完整和成 本控制的重点。 （一 ） 切实 把好材料采 购、入库 、 领 用、废料回收或 材料处置等 环节的管 理， 确保所 购材 料价 格低廉 、 质量 优良 、 数量 无损和账实相符 公路施工企业在工程项目部的材料管 理中， 应重点抓住材料供应商的选定、 合同 签订、 材料验收、 入库登记、 仓库保管、 领用 登记、 处置或回收环节的管理， 切实建立健 全不相容岗位相分离和互相牵制的内部控 制制度，并通过开展不定期抽查和奖惩， 将 各项内部管理和财务控制制度贯彻到实处。 特 别是应重点建立 健全各项主 要材料、 地 材、 辅材、 其他材料费的在型号、 质量、 单价 和数量方面的控制制度， 确保财务在项目部 材料采购、 保管、 领用、 回收和处置等各环节 中的及时跟踪和审核稽查管理， 使财务真正 做到事前参与、 事中控制、 事后监督评价， 从 而切实避免工程项目部在施工过程中对材 料造成不必要的浪费， 或及时杜绝由于人为 因素造成少买多报、多入库或多领少用、 未 用现象， 以及私吞废料变卖等行为。 （二）规 范项目部 施工机械的 日常管 理， 是切实 提高机械设 备利用率 和完好率 的有效保证 公 路施 工企 业对 项 目部 机械 管 理应 采取统一领导、 分级负责 、 归 口管理、 责任 到人、 物 尽其 用的原 则， 建 立健 全各 项内 部控制制度。合理、 有效配置和调配、 使用
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论 点
公路施工企业项目经理部的财务监督管理
江苏海通公 路投 标 和施 工市 场 的日 益规范化， 公路施工 企业一旦对 某项工程 中标， 就 必须 在业主 规定 的时 间内 ， 按照 要求成立施工现场项目经理部。项目经理 部是公 路施 工企 业对 该工 程项 目实 施现 场作业管理的临 时班子， 是公路 施工企业 获得社会效益和 经济效益的 直接源头 ， 是 企业各 项内 部管 理制 度和 财务 控制 制度 贯彻落实的端口 ， 更 是企业树立 外在形象 和占有、 开拓潜在施 工市场的载 体。工程 项目 部作为 公路 施工 企业 直接 获得 利润 的源头，必然是 施工企业 大部分资金 、 优 良设备和技术骨 干的集散 地， 因此公路施 工企业财务监督 、 管 理的重点 也应是项目 经理部。如何 确保工程资 金、 原材料采购 及领用、 设备、 债权、 债务等财 务管理工 作 适应 工程 项目施 工和 企业 经营 发 展的 需 要， 直接关系到公 路施工企业 的生存和 发 展。那么如何对公路施工企业项目经理部 实施财务监督管理呢？ 一、 切实加强工程资金管理 （ 一）资金是 企业从事生 产经营的 血 液， 是 企业进 行生 产经 营、 获取 最大 利 润 和求得生存发展的前提 随着市场 竞争的日趋 激烈， 企业内 部 资金 管理 理念、 管 理模 式、 管理 手 段等 正 面临着严峻的挑战。特别是在公路施工企 业中， 资金流入的 直接源头主 要依赖于 工 程项目的预付 款、 进度计量款 或阶段结 算 款以及工程 决算款， 资金流出 主要用于 工 程项 目的 人工、 材 料、 机 械和 其他 直接 或 间接费用， 其现金 流量的主 要表现模式 为 “大 进大出 、 停留 时间短 、 结余 金额 少”。 再者， 我国当前大 部分公路 建设业主为 了 确保施工单 位能对工程 资金专款专 用， 一 润增加。银行贷款利率不仅直接影响经济 组织的财务成果， 而且 还影响经 济组织发 行股票与债券的筹资成本。因为投资者的 预期收 益率 的高 低是 以银 行贷 款利 率为 参照的 ， 当银 行利率 上升 时， 投 资者 所要