关于加强企业财务内部控制管理的措施思考

浅析企业财务内控制度存在的问题及措施

【摘 要】目前我国企业财务内部控制普遍存在一些问题，如管理当局认识不足、法人治理结构不合理；财务控制人员素质有限、财务与会计部门不分设；财务内部控制系统缺乏科学性、控制执行不力；监督体系不健全，内部审计弱化。本文在分析问题的基础上，提出相应的解决对策。

【关键词】财务管理；财务内部控制；内部审计

1 企业财务内部控制存在的问题

1.1 公司治理结构不合理

公司治理是促使财务内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行财务内部控制的制度环境基础。公司治理的主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者，治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任，对经营者给予激励约束，促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者通过建立组织结构来对公司各项经营活动和财务活动进行管理控制，以解决经营效率问题，实现绩效目标。但由于过去我国长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有彻底从根本上转变经营观念，把企业当作面向市场的自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，而企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题，经常是换汤不换药。目前，我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构，这些问题直接导致了公司治理效率的低下和内部控制的极大缺失。

1.2 财务管理部门中存在的问题

企业相关的财务人员是财务内部控制执行的关键，然而我国企业财务人员职业道德、业务水平等素质良萎不齐，在这种情况下，就可能出现财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等因缺乏良好的职业道德和基本业务素质而导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已越来越明显，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是从事于企业经济信息的管理。一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表，全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和保护；财务部门则主要负责投资、筹资和收益分配等资金收支相关业务。但是目前的实际情况却是许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。首先，企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；其次，从研究中可以发现，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点非但对财务内部控制实践起不到指导作用，反而容易使执行者产生误解。当前经济信息瞬息万变，财务管理日益复杂，由会计部门来承

加强事业单位财务管理内部控制

的现实意义及措施

谢建明

摘要：事业单位的收入主要来源于财政资金，其经济业务相对比较简单，在财务内部控制上由于存在着一些问题，

对于其工作效率造成了一定的制约，导致会计信息真实性失真。甚至对于财政节流任务的完成以及部门预算制度的实

施都造成了一些不利的影响，这就需要事业单位引起重视，并强化对其内部控制工作的研究。本文就简要对这一问题

展开分析与论述。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制；措施

一、加强事业单位财务管理内部控制的现实意义

1.能够进一步规范财经秩序，推进财税改革，实现财

政管理的精细化和科学化。事业单位的财务管理工作需

要有科学规范的管理制度做约束，重视对财务管理的规

范化，能够促进财税改革的有序化开展。在对财税改革进

行深化的同时，应当重点围绕财政管理的制度、职责、流

程以及控制节点展开强化和监督，提高事业单位内部管

理控制的有效性，确保财政管理工作的精细化和信息化。

实施内部控制，根本目的就是为了能够推动单位的高效

稳健运行，确保各种管理信息、财务信息和财务记录的完

整可靠性，对绩效加强监督与考核，能够显著提高事业单

位管理的目标，促进事业单位从以往的松散、粗放式管理

转变成为规范、高效、科学化的管理。

2.有助于将事业单位财务控制中的漏洞加以排除和

防范，对于各种重大经济活动也能有效加以遏制。加强对

风险导向下的内部控制，对于我国目前事业单位的管理

非常的适用。当下已经颁布的内部控制规范也明确提出

了风险控制和内部控制的关联关系，结合内控机制的运

行，能够实现对漏洞的堵塞，防范和排除可能发生的各种

重大经济活动风险，最终达到财务管理的目标。

3.作为单位内部管理重要组成部分的财务内部控

制，不但可以强化对财务人员的管理，促使经济效益得到

显著提升，对于财务风险的防范也有极大的意义，继而实

现事业单位的目标。事业单位实施内部管控，需要从环

境、风险的评估、信息沟通、控制活动以及监督检查等方

面加以管控，对于实现会计信息的真实性和可靠性，把控

浅谈如何加强企业内部财务控制

摘要：加入wto后，我国企业开始直接面对众多的国际化企业，竞争日趋激烈。国内企业要想在激烈的竞争中生存与发展，就必须加强企业的财务管理，这已经成为现代企业管理的常识。本文从企业内部财务控制的必要性出发，围绕内部财务控制存在的一些问题，初步提出了相应的措施。

关键词：财务控制 财务管理 财务风险 科学决策

前言

现代企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。我国企业全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。

一、企业内部财务控制的要点及目标

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，企业的财务内控制度体系建立的依据是《会计法》，《公司法》 和《会计基础工作规范》等相关的法律法规。

企业建立财务管理内控制度是为了实现企业自身的经营目标，通常是下列五类：确保业务活动具有相应的授权；确保所有交易以正确的金额及会计期间，能够及时记录在相应的账户上，会计报表的编制应该在相关的务会制度和准则下进行；确保资产和记录的处理已经被授权；确保账面资产与实际资产核对相符；建立具备及时性和准确性的财会监督。

二、企业内部财务控制的必要性

（一）现代企业管理的必然选择

现阶段的内部财务控制在企业管理中处于核心位置，并且已经渗透到从生产、采购、销售以及存货管理等诸多环节之中。内部财务控制的重要任务就是通过统筹、协调、交流、沟通等手段，整合相对分散，互相独立的财务行为，保证朝着企业战略目标的方向前进。

（二）实现企业财务目标的重要保障

财务管理已经渗透到了企业生产经营的所有环节，因此只有财务管理才有这样的力量来对企业的整体生产环节进行有效的监督与协调。同时，财务预算通常会在财务活动发生之前制定好，而由于财务的发生具有不确定性，影响财务活动发生的因素有很多，所以需要企业建立内部财务控制体系，以实现企业的发展目标。

关于公司财务内部控制的思考　

朱旭平重庆新华传媒有限公司江津新华书店４０２　２６０　

【文章摘要】　

财务内部控制的目标是保护财产的　

安全与完整，确保会计资料真实等，而我　国公司财务内部控制中‘现实状况不能很　

好迟到这一羁标，本文对现存内投体系　

进行了探索，并就发现的问题提出了几　

项建议，只有把财务内控中的各研措施　

落实好，才能更好的创造公’司经营业绩。　

【关键词】　

财务内控制度；问题；建议　

为了加强现代企业管理，完善企业财　

务内部控制是很有必要的。我国目前现代企　

业财会内部控制由于监控不力，管理程序不　科学，现金坐支现象严重，近几年来频频曝　

出腐败案件，查处大批腐败官员，如今年临　

安新华书店有限公司原党支部书记黄敏谦、　

经理廖伟春、财务科科长周玲娟因贪污罪分　别被临安市人民法院依法判处有期徒刑ｌ　０　

年半、１０年和ｌ０年。２００２年初，新华书店　

经理黄敏谦同出纳廖伟舂和会计周玲娟，违　

规设立了账外小金库。小金库的资金来源于　

各门市部闲置营业房和宿舍房的房租收入、　

学具回扣返利、过期书刊报纸的销售收入。　２００５年至２０１０年期问，黄敏谦、廖伟舂、周　

玲娟以职务之便，通过伪造开支白条、虚列　

开支名目、纂改开支金额等方式，分６次从　

新华书店有限公司小金库中，骗取资金３１万　元。又如法院分别河南省新华书店郑州购书　

中心经理判处刘文峰、经理王颖颖、购书中　

心收银部主任贾小娜有期徒刑十年零十个　

月、有期徒刑十年、有期徒刑三年。刘文峰、　

王颖颖利用管理漏洞，以给销售折扣款为由　

虚开发票，侵占３９万元私分。为了规范会计　

行为，保证会计资料真实完整和资产安全，　

加强内部财务控制制度是必要举措之一。　

一、财务内部控制的概述　

企业财务内部控制是企业财务管理的　

重要内容。内部控制是根据公司治理结构和　

生产经营活动特征而设计的，为制衡公司治　

理结构中相关利益主体，而形成的一系列规　

范化和系统化具有控制职能的程序。　

二、财务内部控制的目标