企业所得税新政策解读

２０１１年３月２８日．国家税务总局依据《企业所得税　法》及其实施条例，发布《关于非居民企业所得税管理若干　问题的公告》（国家税务总局公告２０１１年第２４号，以下简　称２４号公告）．就非居民企业所得税管理有关对到期应支　付而未支付的所得扣缴企业所得税问题．担保费税务处理　问题，土地使用权转所得征税等问题进行了明确．同时规　定．２４号公告自２０１１年４月１日起施行．２４号公告施行　前发生但未作税务处理的事项，依据２４号公告执行。现就　２４号公告主要内容解读如下：　非居民企业所得税管理若干政策解读（上）　到期应支付而未支付的所得在税前扣除年度扣税　《企业所得税法》规定，非居民企业取得在中国境内未　设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与　其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国　境内的所得缴纳的所得税．实行源泉扣缴．以支付人为扣　缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付　时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。同时《国家税务　总局关于印发＜非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办　法）的通知》（国税发［２００９］３号）第七条明确，扣缴义务人在　每次向非居民企业支付或者到期应支付来源于中国境内　的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用　费所得、转让财产所得以及其他所得时．应从支付或者到　期应支付的款项中扣缴企业所得税。其中到期应支付的款　项，是指支付人按照权责发生制原则应当计人相关成本、　费用的应付款项。然而，上述规定未对非居民企业到期应　支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题进行明确　２４号公告非居民企业到期应支付而未支付所得分三　种情形扣税　情形一：中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业　签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协　议．如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款　项．或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业　当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前　扣除的．应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税　法有关规定代扣代缴企业所得税。即滞后支付时。按照权　责发生制原则企业应支付租金．企业也按规定一次性计提　了相关成本、费用．并在年度纳税申报中作了相应税前扣　除。则即使企业没有实际支付，企业的纳税义务也不能因　为企业的“未支付”而免除．这种情形．扣缴义务人要适用　第七条中的“到期应支付”的纳税规定．按照权责发生制原　则一次性代扣扣缴企业所得税。　情形二：如果企业上述到期未支付的所得款项，不是　一次性计入当期成本、费用，而是计人相应资产原价或企　业筹办费．在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊　人成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的。应在企业计　入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴　企业所得税。即滞后支付时，企业不是一次性计入相关成　本、费用，而是分期摊人成本、费用，分年度在企业所得税　前扣除。这种情形下，根据配比原则，应在企业每次计入相　关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业　所得税　情形三：如果企业在合同或协议约定的支付日期之前　支付上述所得款项的。应在实际支付时按照企业所得税法　有关规定代扣代缴企业所得税。即提前支付情形下，扣缴　义务人应在向非居民企业支付时．应从支付款项中扣缴企　业所得税．应该说这种情形下的扣缴更多体现了源泉扣除　的本意．因为提前支付后，以后再去追缴应纳税款。显然是　不现实的　应注意的是，根据国税发［２００９］３号文规定．扣缴义务　人与非居民企业签订上述规定的所得有关的业务合同时．　凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的．应将非居民　企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（根据　《财政部国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有　关问题的通知》（财税［２００８１１３０号）的规定，扣缴义务人计　算扣缴企业所得税的应纳税所得额时不得扣除营业税等　税费支出。具体换算公式为：企业所得税应纳税额＝境外非　居民企业取得的不含税所得／『１一（实际征收率＋营业税税　率＋地方附加）］×实际征收率，（其中，实际征收率按１０％与　税收协定优惠税率孰低确定）：按照企业所得税法及其实　

2020年企业税务新政策详情解读

一、直接减免税

(一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税

自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。

(二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。

(三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税

符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;3.企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;5.企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检;6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;7.具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读

文章属性

• 【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局

• 【公布日期】2023.01.13

• 【分 类】法规、规章解读

正文

关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、有关背景

2022年以来，财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。主要如下：

（一）支持小型微利企业发展

发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。 （二）激励企业加大研发投入

一是发布《财政部?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二是发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级

一是发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。二是发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

全面解读2024年最新税法变动

1. 引言

1.1 概述

本文旨在全面解读2024年最新税法变动。税法作为国家财政管理体系的重要组成部分，对于社会经济发展和公共财政收支平衡起着不可忽视的作用。随着时代的变迁和经济的发展，税法也需要与时俱进，根据社会需求进行相应的修订和调整。2024年最新税法变动是近年来税制改革的一项重要举措，将对个人纳税者和企业产生深远影响。

1.2 目的

本文旨在通过全面解读2024年最新税法变动，使读者对该项政策有一个清晰而准确的了解。通过详细解析税率调整、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面内容，为读者提供具体细节和实用信息。

1.3 文章结构

本文将按照以下结构进行论述：

第二部分将介绍背景知识，包括历史沿革、税法修订需求以及改革动机等方面。

第三部分将详细解读最新税法变动内容，包括税率调整和范围、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面。 第四部分将进行影响分析与展望，包括企业影响评估、个人纳税者影响及优惠政策分析以及未来发展趋势展望等方面。

最后一部分将总结全文，并提出相关的建议，包括企业和个人方面的税务建议。

通过对本文整体结构的梳理，读者可以清晰了解文章内容的安排和组织，便于对相关知识点进行系统学习。接下来我们将深入探讨第二部分的背景介绍，为读者提供更详细的资料支持。

2. 背景介绍:

2.1 历史沿革

税法是国家对纳税人征收和管理税收的法律依据。随着社会经济发展和改革开放的进程，在我国历史的不同阶段，税法也经历了一系列的修订和完善。自1949年中华人民共和国成立以来，我国的税法体系逐步形成并得到不断优化。

最早的税法是1950年颁布实施的《赋税暂行条例》。此后，随着新中国建设和改革初期国有企业、农村集体经济组织等各类经济主体相继建立，我国陆续出台了多部相关税法，如《个人所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》等。

1984年，在贯彻党的十一届三中全会精神、进行经济体制改革、实现现代化建设的背景下，我国首次颁布了现代意义上的《中华人民共和国税法》，并开始建立完整且规范的税收法律体系。