国际税收协定联合国范本
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国际税收协定联合国范本
《联合国关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》
第一条 适用范围
本协定适用于缔约国双方之间的税收关系，以避免在国际贸易和投资活动中产生双重征税问题。
第二条 定义
除非本协定另有规定，否则：
1. “缔约国”是指本协定的签约国家；
2. “税收”是指由缔约国一方或双方对个人、法人或其他实体征收的税种；
3. “常设机构”是指在一个国家境内有足够的实体存在，使得该实体在该国内进行业务活动，并由此产生收入；
4. “所得”是指在一定时期内，个人、法人或其他实体因各种经济活动所产生的收入；
5. “避免双重征税”是指避免同一所得在不同国家间被重复征税。
第三条 征税原则
1. 居民原则：每个缔约国应对其居民的所得征税，无论该所得来源于国内还是国外。
2. 地域原则：每个缔约国应对其境内的所得征税，不论该所得的所有人是否为缔约国的居民。
第四条 常设机构的认定
1. 常设机构的认定应遵循缔约国之间的协定。
2. 常设机构包括分支机构、代表处、工厂、矿山、油田等。
第五条 营业利润的征税
1. 常设机构的营业利润应仅在该缔约国征税。
2. 非居民企业在常设机构中的投资收益，应按照协定规定的税率征税。
第六条 资本收益的征税
1. 资本收益的征税应遵循协定规定。
2. 转让不动产、动产和股权等财产所产生的收益，应在财产所在国征税。
第七条 避免双重征税的方法
1. 抵免法：每个缔约国应对居民在国外已缴纳的税款给予抵免，避免重复征税。 2. 免税法：对于某些所得，一个缔约国可以免除税收，以避免双重征税。
第八条 国际运输业务的征税
1. 国际运输业务所得应按照协定规定的原则征税。
2. 船舶、飞机等运输工具的注册国应对其所得征税。
第九条 独立个人劳务的征税
1. 独立个人劳务所得应仅在居民国征税。
2. 非居民在缔约国境内的劳务所得，应按照协定规定的税率征税。
第十条 非居民企业的优惠
1. 非居民企业在缔约国境内设立常设机构，可以享受税收优惠。
2. 优惠措施包括减免税、退税等，具体办法由协定规定。
第十一条 税收情报交换
1. 缔约国之间应相互交换税收情报，协助对方国家进行税收征管。
2. 交换的信息包括纳税人身份、所得来源等。
第十二条 协定的生效和终止
1. 本协定自双方签署之日起生效，并适用于签署之后的税收年度。
2. 任何缔约国可以提前终止本协定，但应至少提前六个月通知对方。
第十三条 解释和争议解决
1. 本协定如有争议，双方应通过协商解决。
2. 如协商无果，任何缔约国可以向国际法院提起诉讼。
第十四条 附则
本协定的附则包括附件和议定书，对协定内容进行具体规定。
本协定由双方政府签署，以书面形式保存，并在双方完成国内法律程序后生效。
