财务会计中的税务筹划与减税技巧

试析企业税务筹划的有效方法

摘要：税务筹划在一定意义上指的是纳税主体在税法等相关法律法规许可的范围内，经由提前策划、布置和选择投资、融资、经营，实现公平减轻或者免于税收负担的一类筹划行为。随着现代企业制度的建立，我国企业在上世纪90年代时也开始了税务筹划，本文系统介绍企业税务筹划的方法与途径。

关键词：税务筹划 企业 方法

税务筹划这一“事先行为”最早出现在欧美发达国家，税务筹划作为纳税人的一项基本经济权利，具有目的性、战略性等特征，其在实质上隶属于企业经营管理。我国的税务筹划倾向于具体问题的探讨，被局限于对法律的研究，从企业运营管理的视角上思考税务筹划问题也较少。本文主要阐明企业税务筹划常见的方法。

一、运用会计处理的办法予以筹划

在实际的经济活动中，对于相同的经济项目往往会有着相差甚远的会计处理方式，然而会计处理方法不一样，对企业的财务情况和经营策略的作用也不尽相同，这一系列繁杂的、有差异的会计处理办法均获得了税法的认可。因此，有关于会计处理的方式筹划定会取得税收效益，以下是具体方法：

（一）科学选取固定资产折旧办法

企业运用不一样的方式对应当纳税数额的影响也会不一致，因对相同固定资产使用不一样的折旧办法会让企业所得税的税款额度提早或者事后出现，进而会使得货币时间价值不一样。假若企业

所得税中的税率并无增长的态势，则采取快速折旧的办法，一方面能尽可能迅速地回笼资金，使资金流转的速度更快；另一方面也会在计提折旧的阶段内比常规时缴纳更少数额的企业所得税款。挑选计价办法时要紧密根据企业实际经营的阶段性状况。

对于盈利企业来说，其本阶段所缴纳的金额可以从本年度的所得税前去掉，金额的提升便于少缴纳年度的企业所得税，所以说，应当运用快速折旧的办法，由于快速折旧方法能让折旧金额向前移动和应当缴纳税款的数额往后延迟，从而逐步减少纳税人在本阶段内所缴的企业所得税款。

税务筹划课程文字版

一、税务筹划概念

纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

第二节税务筹划的动因与目标

一、税务筹划的主观动因二、税务筹划的客观条件

三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚

第四节税务筹划的手段和方法

一、节税二、避税三、税负转嫁

第二章税务筹划的基本技术

减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术第三章增值税的税务筹划

第一节纳税人身份的税务筹划

一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准

二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划 判别方法

（1）平衡点增值率判别法（2）平衡点抵扣率判别法（3）平衡点成本利润率判别法

平衡点增值率判别法

1）普通征税人增值税额的计算

普通征税人应纳增值税额=销项税额-进项税额

∵进项税额=购进项目金额×增值税税率

增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额

可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×（1-增值率）

∴进项税额=可抵扣购进工程金额×增值税税率=贩卖额×（1-增值率）×增值税税率

注：贩卖额与购进工程金额均为不含税金额

因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率

2)小规模纳税人增值税额的计算

小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

3)无差别平衡点增值率 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。

即：贩卖额×增值税税率×增值率=贩卖额×征收率

增值率=征收率÷增值税税率

筹划方法

合并、分立

免税项目：

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

（6）由残疾人组织直接进口的，供残疾人专用的物品；

（7）销售自己使用过的物品。

（8）农业生产资料，包括饲料、农膜、化肥、农药；

（9）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排方面： 个税

一，单选&多选

无差别平衡点增值率的判定

增值税纳税人与营业税纳税人的税负判别方法

（1）无差别平衡点增值率判别法

一般纳税人的增值税：是以增值额为计税基础；

营业税的纳税额：是以企业全部收入为计税基础。

因此，税负的高低取决于增值率的大小：

增值率高——企业适合按营业税计税；

增值率低——企业适合按增值税纳税。

增值税与营业税的计算（一般纳税人）

假设纳税人纳税增值额增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，则增值率表示为：R=（S-P）÷S

纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为：

应纳增值税=S/(1+17%)×17%×R

应纳营业税=S×5%

【注】营业税的计税依据为全部销售额。

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。

S/(1+17%)×17%×R= S×5%

增值率R=（1+17%）×5%÷17%=34.41%

这说明：1）当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同；

2）当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值

税纳税人，适于选择作增值税纳税人；

3）当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业

税纳税人，适于选择作营业税纳税人。

同理：可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人

的税率为3%时的无差别平衡点的增值率，列表如下：

无差别平衡点增值率的计算原理与前面相同，结论在表3-3：

浅谈企业税务筹划

摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。

关键词：税务筹划税务筹划风险 税务筹划发展纳税会计

一、从四大要点看税务筹划

1、一大前提—非违法 这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法；法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险 税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。

3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避

4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性

根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。

二、税务筹划的意义

1、有利于提高纳税人的纳税意识

社会经济发展到一定水平，企业开始重视税务筹划，税务筹划与纳税意识的增强具有客观一致性和同步性。从我国情况来看，进行税务筹划的企业多是外资企业或大、中型内资企业，这些企业的纳税一般比较规范，相当一部分还是纳税先进户或规范户。