会计实务中的税收筹划技巧

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ｊ昕渭税收筹划又称节税，是指纳税人在　税法允许的范围内，对现有的各种纳税方案进　行科学、合理的事先选择，进而设计或规划自　身的经营、交易和会计事项，以达到税负最轻　目的的－－一切经济行为　可见，税收筹划是企业　在对政府税法体系进行认真比较分析后所做　出的纳税最优化选择，随着我国改革开放的深　＿＾＼．市场经济的进一步发展，特别是加入ＷＴＯ　后．企业参与涉外经济和贸易活动的进一步频　繁　国外普遍使用的税收筹划活动也逐步被我　国企业所关注本文拟就会计核算如何进行税　收等划进行探讨　一、税收筹划对会计核算的影响　ｌ　企业通过税收筹划可以提高会计管理　水平税收筹划离不开企业的会计核算和会计　管理，它要求企业会汁人员既要精通具体会计　准则和会汁制度，又要熟悉现行的税收政策和　税甚，正确地进行纳税调整和计税，以使企业　在税收政策和税法允许的范围内实现其利润　最大化、这样一来，企业必然要求其会计人员　提高业务素质．从而使企业的会汁管理水平得　列提高　！、企业通过税收筹划增强纳税意识　税收　等划是企业纳税意识提高到一定程度的表　现，如果企业纳税意识薄弱．企业可以采用偷　税　逃税　漏税、抗税等不法手段来减免税负．　而　：必进行税收筹划　只有依法纳税观念提高　＿ｒ、依法没立完整　规范的会汁账证表，进行正　确的账务处理，才能进行有效的税收筹划　３、企业通过税收筹划可以实现经济效益　最大化企业通过税收筹划一方面可以减少现　金的流出量，从而达到在现金流入量不变的前　提下增加现金净流量；另一方面可以延迟现金　流出时间，利用资金时间价值获得一笔没有成　衣的资皇，提高资金的使用效益，帮助企业实　通最大的经济利益　４、企业通过税收筹划有助于完善现代企　■　口文／冯旭日赵长利　业制度税收筹划作为减少税收成本最有效、　最可靠、最可行的途径，是完善现代企业制度　的必然要求，必将使越来越多的企业和经营管　理者采纳。　二、会计核算进行税收筹划应遵循的原则　ｌ、税收筹划应遵循合法性原则　税收筹划　是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，　适应控制收支等途径获得节税利益．它是一种　合法行为，与偷税、逃税有本质区别　因而，企　业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依　据，遵循税法精神　税收筹划是否合法，首先必　须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会　计方法都应该依法取得并认真保存会计记录　或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折　扣或无效　２、税收筹划应遵循成本效益原剥　企业进　行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增　收提高经济效益的目的。但企业在进行税收筹　划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成　本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预　期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于　其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得　不偿失　此外，企业在进行税收筹划时，不能只　注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而　要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种　财务模型对不同税收筹划方法进行选择和组　合，以实现节税与增收的综合效果　３、税收筹划应遵循专业性原则：税收筹划　是－－Ｉ＇ｑ综合性学科，应由专门的机构和专业人　员来从事此项工作　既可以在企业内部的会计　部门设立专门从事税收筹划的分支机构．也可　以聘请会计师事务所、律师事务所、税务师事　务所来进行税收筹划　４、税收筹划应遵循综合性原利　是一种综　合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要　熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关　的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高　合作经济与科技２００６．８ｓ　素质、全方位的税收等划人才　三、税收筹划在会计核算中的应用　ｌ、利用收入结算方式进行税收筹划企业　销售货物有不同的结算方式　结算方式不　．　其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差　异　税法规定：直接收款销售以收到贷款或取　得索款凭证．并将提货单交给买方的当天为收　入确认时间；采用托收承付或以委托银行方式　销售货物，为发出货物并办好托收手续当天确　队收入时间；采用赊销和分期收款销贵办式均　以合同约定的收款日期为企业收人确定时间；　而订货销售和分期预收方式，以交付货物时确　认收入时间　这样，通过销售方式的选择．控制　收入确认时间来加以筹划　可以台理归属断得　年度，以获得延缓纳税的税收利益　２、利用成本费用进行税收筹划．对成本费　用列支，税收筹划的指导思想是在税法丸许的　范围内，尽可能地列支当期费用，预汁口Ｊ能发　生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时　间获得税收利益　通常做法是：【１）已发生的费　用及时核销入账　如已发生的坏账，存货盘，５－　及毁损的合理部分都应　时列作费辟｛：【２）能　够合理预汁发生额的费用、损失．果用预提方　式及时入账；（３）尽可能地缩短成本费ｆ１ｊ的摊　销期　３、利用折旧方法进行税收筹划折旧具有　抵税作用，企业在汁提折旧时．定会涉及到折　旧方法选择的问题　固定资产折旧打为直线折　旧和加速折旧两种　虽然在固定资产的有效使　用期内，两种折旧方式汁算的折旧总额是一致　的，但在使用期内各年的折旧额是不一样的，　这就会影响企业年度净利的汁算，从而对应搅　所得额产生影响　出于获得财务利益的考　，　企业应视具体情况选择不同的汁价方式加以　筹划　（１）在比例税率下，如果各年的所得税率　不变或有下降趋势，以采用加速折旧为沈　这　是因为把前期利润推至后期，

税收筹划中会计政策的选择　

杨怀宏湖南人文科技学院湖南娄底４１　７０ＯＯ　

【文章摘要】　

准确、合理地运用会计政策进行税　

收筹划，达到税负最轻，实现企业价值　

最大化，已被越来越多的企业关注。　

【关键词】　

税收筹划；会计政策　

一、概述　（一）税收筹划　

税收等划是指在遵守税法的前提下，　

利用税收法规所赋子的税收ｆ７亡惠或选择机　会，对生产经营行为进行等划安排，达到　

税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行　

为。税收筹划是合法的节税等划活动，是　

对企业纳税义务的一种科学、合理的事前　

预测和规划。其特点：　

ｌ、手段的合法性：税收等划是在完全　

符合税法、不违反税法的前提下进行的。　

２、方案的择优性：税收筹划是在两种　或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的　

一种方案，以实现企业价值最大化。　

３、规划的整体性：一一项科学的税收筹　

划方案必须着眼于整个等划期间，考虑企　业的发展目标，选择有助于企业发展，能　

增强企业整体收益的方案。　

４、筹划的前瞻性：税收筹划主要筹划　

的是未来，是企业放眼未来，充分考虑资　

金时间价值观念，在应税行为发生之前结　

合企业全方位的经济活动进行有计划的规　

划、设计、安排来寻求未来税负最轻、经　

济效益相对最好的方案的行为，是一种合　理合法的预先筹划，具：　前瞻性特点。　

（二）会计政策的选择　

会计政策是指企业在会计核算时应遵　

循的具体原则以及企业所采用的具体会计　

处理方法。会计政策的选择是指企业在国　

家会计法规的指导下，结合实际情况选择　

能恰当反映本企业财务状况和经营成果的　

某种会计原则、方法和程序。随着新　会　

计法》和新会计准则的出台和实施，使企　

业会计核算方法进一步与国际惯例接轨，　

也扩展了会计政策的可选择空间，企业可　

以结合自己的实际情况在政策允许的范围　

内灵活地选择会计政策。　

（三）税收筹划与会计政策选择的相关性　当前企业越来越重视税收等划，因为　税收　ｊ会１１‘的密切相关性，所以企、ＩＪ，可以　

会计管理中的税收筹划研究　◆季娟娟　（滨帅Ｉ市簸箕李引黄灌溉管理局山东省２５１７００）　【摘要】能否最大化降低成本并提高利益是事业单位财务管理的重　要目标。目前，随着我国各项税务制度的建设和完善，事业单位涉　税事项逐渐精细化，做好税收筹划管理，选择最优的筹划方案不仅　能够有效降低单位税费，而且有助于实现财务管理目标。本文针对　会计管理中的税收筹划相关问题进行分析，提出改进税收筹划的　对策，希望能够有助于事业单位发展。　【关键词】会计管理税收筹划事业单位　市场经济是一种法治经济，依法纳税是企业和单位应尽的义　务。事业单位为了降低成本，增加利润，会想法少缴纳税费、免税　费或者延缓缴税，正是在这样的利益驱动下，产生了税收筹划管　理。　一、税收筹划的涵义　整体来说，税收筹划主要包含四个方面：第一，其主体是应该　交税的相关义务人，不仅包含个人，也包含单位。第二，税收筹划　指的是交税之前的筹划事项，也就是对单位相关事项进行合理安　排和规划，以便减少交税款项。第三，税收筹划是指对交税事项进　行合理安排，并不是反对我国的税法，而是通过正当的活动，巧妙　运用税收政策，促进税费最低。第四，进行税收筹划，根本目标是　为了实现单位利益的最大化，降低成本。在事业单位财务管理中，　税收筹划是主要组成部分，贯穿其发展的始终。　二、事业单位税收筹划现状分析　一直以来，我国事业单位都是依靠财政拨款来维持运行，导　致事业单位的纳税意识十分薄弱。同时，由于一些事业单位垄断　着行业资源及特权，进一步弱化了事业单位的纳税筹划意识。具　体来讲，我国事业单位税收筹划具有如下问题：　ｆ一）个人所得税方面　受各方面因素的影响，事业单位个人所得税一直未被财务部　门所重视，导致偷税、逃税现象十分严重。　（二）营业税方面　现阶段，许多事业单位一边进行着行政管理活动，一边又参　与市场运营活动，这使得一些事业单位同时存在应税收入和非应　税收入，这为事业单位逃避纳税提供了操作的空间，如果事业单　位将两种收费项目混淆，将使一些应税收入的纳税失去保障。　（三）票据方面　事业单位不仅有财政部门印发的票据，同时还有税务部门印　发的票据，部分事业单位还存在上级单位配发的票据。由于票据　的不统一，一些事业单位在票据的管理及使用方面做得十分不到　位。相对于税务票据，从财政部门获得票据更为方便，加之避税心　理，导致一些事业单位刻意回避税务票据，这给税务部门开展税　收核算工作设置了一定障碍。　三、改进事业单位税收筹划的对策　（一）要培养事业单位财务人员的税收筹划意识　财务人员是收税筹划的主要人员，在事业单位纳税中发挥着　重要的作用。就目前状况来看，虽然很多人的纳税观念已经改变，　可以依法纳税，但是很多会计人员只是依据国家规定进行税费缴　纳，并没有进行筹划研究，这就在无形中造成了单位资本的流失。　所以必须加强纳税筹划宣传，提高财务人员的税收筹划意识，为　税收筹划打好基础。另外，要完善单位财务人员的专业知识，可以　定期组织财务人员去学习，定期召开沟通交流会，提高财务人员　对税收筹划的认识。　（二）组建专业税收筹划团队　首先，事业单位应根据税收筹划岗位的职责权限、任职条件、　专业要求，并启动规范、合理的程序来招聘高素质会计人员，为单　位开展税收筹划工作提供人才保障。其次，事业单位要制定科学　合理的培训考核制度，定期对会计人员进行税务法规、财务筹划　等方面的知识和技能培训，条件允许时还可以邀请税务部门的专　业人员来单位进行税务法规及税务知识的讲解培训，使单位财务　人员对税务筹划的流程和方法有更深刻的理解和认识，从而全面　提升单位财务人员的纳税筹划能力，打造一支专业的税收筹划团　队。　（三）注重税收筹划的可操作性和整体性　对事业单位内部财务活动进行合理整合和筹划，降低税费，　促进企业利益最大化，这并不是一件容易的事。在筹划的过程中　要注重企业的实际状况，通过实际情况的分析制定合理的筹划方　案，而不能盲目追求低税费，忽视企业其他方面的利益，造成企业　决策的偏颇。另外，还要对筹划的实施方案进行分析和研究，确定　其可行性之后再进行决策。　（四）利用货币时间价值，巧妙进行递延纳税　事业单位进行财务管理时，可以依据税法有关规定，在有限　时间内分期或延迟缴纳税款。在不同的时间范围内，货币的价值　会发生变化，这为事业单位实施递延纳税提供了依据。财务人员　在纳税前，要首先调查并了解货币时间价值的变化，在此基础上　合理地制定纳税时间规划，这样可以为事业单位提供充足的资金　周转空间。递延纳税尤其适用于通货膨胀环境下，在通货膨胀期　间，合理运用递延纳税能够减少实际纳税额度，效果十分显著。　（五）充分利用税收优惠政策　税收优惠政策即国家制定的一些税收优惠条例，是一种从税　收角度进行资源调控的手段，其目在于推动某些产业或地区的发　展。税率高、优惠政策多是当前我国税收政策的一大特点，尽管单　位无法改变税率高这一既定事实，但在税收优惠政策方面却有很　大的操作空间。对此，事业单位在实施纳税筹划时，应在遵纪守法　的基础上充分利用有关税收优惠条例，结合单位自身特点来制定　最佳筹划方案，从而减轻单位纳税负担，促进单位利益的最大化。　四、结束语　税收筹划是事业单位减轻税负的基本权益，是单位财务管理　中不可或缺的一个方面。税收筹划是围绕着单位资金运作开展　的，其根本目标和单位财务管理活动一样，都是为了促进单位的　可持续发展。在进行筹划的过程中要注重事业单位的基本情况，　设立合理的筹划方案，这样才能在保证单位正常运转的情况下提　高整体利益。　参考文献：　［１】李仁献．浅析税收筹划在企业财务管理中的应用卟财会研　究，２０１０（０７）．　【２】杨焕玲．企业税收筹划与财务管理的相关性分析Ⅱ１．中国管　理信息化，２０１１（０６）．　［３］尚胜利．浅谈现代企业财务管理中的税收筹划卟商场现代　化，２０１１（１８）．　［４】唐毅鸿．企业筹资行为的税务筹划研究【Ｄ】．天津财经学院，　２０１１（０６）．　一

技术协作信息

企业通过会计核算对企业经营的财务状况进行统计与分析，来对企业的财务使用情况进行控制，其最终的目的都是为了提高企业资产使用的有效率，节约成本，以此来提高经济利润。在会计核算当中税收筹划是非常重要的一部分，科学的税收筹划可以为企业节省很多的经营成本，对于企业发展来说是大有裨益的，但需要会计核算人员在合理合法的基础上，应用税收筹划来节源开流，增加企业收益。。一、会计核算中税收筹划应用的重要性首先，企业在经营运作的过程中，所有的经营活动都是需要资金支持的，也就是说企业各项经营活动都会有成本支出，而企业在进行销售经营时会有资金回收，也就是经营所得的利润，相应的企业就需要根据国家的法律法规缴纳相应的税务，所缴纳的税务也将作为企业经营的成本支出。企业在对财务经营流水状况进行核算的过程中，可以通过合理合法的方式来降低企业负税的金额，从而降低企业经营的成本支出，以达到提高企业所得利润的效果。因而，在会计核算当中合理的应用税收筹划策略是非常必要的。其次，企业会计核算工作涉及的核算内容是非常丰富的，需要对企业所有的资金流动进行掌控和计算，企业生产材料采购、生产过程、产品销售等环节都是会计核算的需要管理的内容，不光是对企业资金使用的核算，还会对企业经营活动中人力、物力使用情况进行核算，通过会计核算的数据呈现，企业财务管理人员会根据数据来了解企业的资产、资金使用是否合理，人力、物力是否都得到充分的利用，从而对企业资产使用情况进行调整，保证企业所有的现有资产都能够充分运用起来，为企业创造更多的经济收益。最后，企业的经营会与银行进行合作，贷款作为企业的流动资金，支持企业经营生产能够正常的运作下去，在使用还

（作者单位：营口港务集团有限公司）财政金融

现阶段，企业对财务会计核算的重视程度较高，也逐渐明确税收筹划在会计核算中应用可以为企业带来更多的经济效益，并且是在合理合法的情况下减少企业税收的压力。因而我国各大企业在进行会计核算的过程当中都开始广泛应用税收筹划策略，对企业税收成本进行控制，企业在应用过程中不断的摸索，税收筹划已经逐渐成熟，在会计核算当中应用成效较好，税收筹划是采用多样化的策略对税收成本进行控制的，需要企业会计核算人员合理的利用。本文对税收筹划在会计核算中的应用进行探究。税收筹划在会计核算中的应用张晟乾王海燕◎