后进先出法的完善及其应用

允许使用后进先出法的合理性分析后进先出法（Last In, First Out, LIFO）是一种常用的数据结构和算法。

在某些情况下，使用后进先出法可以提供一些优势，但在其他情况下，它可能不是最佳选择。

下面是一些关于使用后进先出法的合理性分析。

后进先出法在栈数据结构中非常有用。

栈是一种后进先出的数据结构，每次只能访问最近添加到栈中的元素。

这种特性使得后进先出法非常适合解决一些问题，例如在函数调用中保存局部变量和返回地址，在逆序输出等。

在这些情况下，使用后进先出法可以帮助我们简化代码和逻辑。

后进先出法在某些算法和数据结构中具有重要的应用。

在深度优先搜索算法中，使用栈来保存待访问的节点，这样可以保留访问节点的顺序并控制遍历的深度。

在图的拓扑排序中，也可以使用后进先出法来实现，并保持结果的正确性。

后进先出法在一些实际问题中也可以提供一些优势。

对于需要反转或逆序处理的问题，使用后进先出法可以非常高效。

在处理字符串、链表、数组等数据结构时，后进先出法可以帮助我们简化算法和实现。

后进先出法并不是在任何场景中都是合适的选择。

在某些情况下，它可能导致性能问题或实现困难。

在需要频繁插入和删除操作的数据结构中，使用后进先出法可能会导致操作的时间复杂度变高，不如使用其他数据结构，如队列。

如果问题本身不适合使用后进先出法，强行使用后进先出法可能会导致算法和代码的复杂性增加，以及可读性的降低。

后进先出法在某些场景中是非常有用的，特别是在栈数据结构、某些算法和实际问题中。

它可以帮助简化代码、提高效率和保持数据的顺序。

使用后进先出法需要根据具体问题进行合理分析，确保它是最优的选择，避免带来不必要的复杂性。

允许使用后进先出法的合理性分析在管理学和经济学领域可以看到各种各样的方法和原则被应用到生产和管理的实际操作中。

其中之一便是后进先出法（LIFO），这是一种在库存和成本管理中使用的方法。

LIFO 的基本原则是最后进入库存的商品最先卖出，而最先进入库存的商品最后卖出。

这一方法在很多情况下都是合理的，并且被广泛地应用。

LIFO法允许使用后进先出的原则，实际上是符合市场经济的发展趋势的。

在市场上，产品的价格常常是不断变动的，新进的产品往往价格更高，而老产品价格相对较低。

在这种情况下，使用LIFO法可以更好地反映出实际的成本情况，因为最后进入库存的商品价格较高，相较于先前的商品价格更能够反映出市场实际的价格变化情况。

LIFO法在特定情况下也可以更好地反映出企业的成本情况。

在通货膨胀的情况下，LIFO法可以使企业更好地反映出实际成本情况，因为最近购进的商品的价格较高，这种情况下使用LIFO法可以更好地反映出企业的经济情况，对企业进行更好的财务分析。

LIFO法也可以使企业更好地应对一些特殊情况，例如当企业有一定库存时，出现市场价格的剧烈变动时，使用LIFO法可以减少企业的税负，提高企业的盈利。

这对于企业来说是有利的，尤其在市场变动频繁的情况下，LIFO法可以使企业更好地应对外部环境的变化。

LIFO法并不是适用于所有情况的，它也有其局限性。

一方面，LIFO法可能导致企业的成本和盈利的不确定性，因为企业的库存成本不同，会导致企业经常出现成本和盈利的波动，从而使企业难以进行长期计划和经营决策，对企业的规划和发展带来一定的影响。

LIFO法也存在一定的会计汇报问题，因为使用LIFO法可以使企业在财务报表中出现较低的库存成本和较高的盈利，从而使企业在外部的形象和信誉受到影响。

在国际会计准则中规定，LIFO法在某些情况下是被禁止使用的，企业必须使用先进先出法（FIFO）或者平均成本法（AVCO）进行会计汇报。

LIFO法是一种在特定情况下非常合理的方法，但是在特定情况下也存在一定的局限性。

分类后进先出法及其应用存货计价方法的选择是制企业</a会计政策的一项重要内容。

选择不同的存货计价方法将会导致不同报告利润和存货估价结果，并对企业税收负担、现金流量产生影响。

我国《企业会计准则》规定：“各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。

”但具体会计准则《存货》尚未发布。

在实际工作中，许多企业基于纳税的目的而选择采取后进先出法，本文拟对后进先出法的特点及其应用中可能出现的主要问题进行分析，并对改进后进先出法的核算提出建议，以期有助于我国具体会计准则的制定和后进先出法在实务中的广泛应用。

一、后进先出法的特点及其有应用中存在的主要问题后进先出法基于“后入库的先发出”这样的一个存货流动假设，其基本特点是使所销售的存货按最近期取得存货的成本与其实现的销售收入相配比。

与先进先出法（FIFO）相比，一般来说，在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法将会导致较高的销售成本、期末现金余额和较低的期末存货余额、销售毛利、所得税和净收益额，而当物价持续下跌的时，结论恰恰好相反。

因此，对大部分企业来说，一般是在预期存货的价格不断上涨时才选择后进先出法，以达到递延所得税支出的目的，而当预期存货价格将持续下跌时，则通过会计政策变更将存货计价方法由后进先出法转为先进先出法。

当然，也有一些企业采用后进先出法是由于其实物收发就是按“后进先出”的原则进行的，如总是保持基本存量的炼油、玻璃制造等行业。

撇开由于外界环境变化导致后进先出法核算的结果有失公允的情况不谈，仅就适合采用后进先出法的情况下应用后进先出法可能出现的问题进行分析，主要有以下几个方面问题较为突出：1、日常核算工作量大通常情况下，存货是按不同品种、规格设置明细账户进行核算，在此基础上应用的后进先出法我们称之为“单项后进先出法”。

如果一个企业的存货品种、规格繁多，则采用这种“单项后进先出法”进行核算其复杂程度可想而知，尤其是当存货盘存制度为永续盘存制时（Perpetual Inventory System）。

也谈后进先出法摘要：本文从后进先出法对企业财务、企业财务清算以及对企业存货实物流转程序的影响角度，阐述了后进先出法不能提供与企业实际发生的交易或者事项相一致的会计信息、新的企业会计准则取消后进先出法的原因。

关键词：存货计价方法；后进先出法2006年《企业会计准则》规定，“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

”而原先允许使用的后进先出法在新准则实施后则被禁止使用了，准则的这一变化引起了广泛的关注。

准则为什么取消后进先出法众说纷纭，笔者主要从以下几个方面谈谈后进先出法禁止使用的个中原因。

一、后进先出法对企业财务的影响市场经济环境下，通货膨胀是必然存在的。

我国价格持续上涨，虽然幅度不是很大，但是它造成了一种现象，即账面存货价值与市场价值的偏离。

后进先出法假定后入库的先出库，这样，发出存货的价值就接近于现行价值，销售成本不会降低，同时减少利润，降低所得税支出。

后进先出法下的期末存货偏低，产品销售成本偏高，税前利润、所得税、净利润偏低，现金流入量高，营运成本偏低。

可见，企业采用后进先出法就能合理地减少所得税费用。

后进先出法对于企业的业绩评价产生了不利影响，对于争创纳税大户有知名度的大企业来说，他的纳税及企业的业绩是一个最有说服力的广告牌子。

所以他们不会太在意节约的所得税支出，往往更加注重自己在消费者眼中的地位及政府对企业的支持与扶植。

这样的企业一般是不会选用后进先出法的。

后进先出法对财务报表比率分析中的几乎所有比率指标都有影响。

（1）对短期偿债能力、流动性比率分析指标的影响。

由于计价方法不同，导致存货账户余额的差异将直接影响到财务报表比率分析中的短期偿债能力及流动性比率的分析指标。

这些指标主要包括流动比率、存货周转率、营业周期、销售额与营运资本比等。

以上指标都包含受存货直接影响的项目：流动资产、产品销售成本、平均存货以及营运资本。

所以在后进先出法下，存货周转率偏低，流动比率、存货周转天数以及营业周期偏低。

允许使用后进先出法的合理性分析后进先出法（LIFO）是一种计算存货成本的方法，即假定最近购入的存货最先售出。

在某些情况下，允许使用LIFO法是合理的。

本文将对LIFO法的合理性进行深入分析，探讨其优势和适用条件。

LIFO法的合理性在于其对通货膨胀的应对能力。

在通货膨胀的情况下，LIFO法可以有效地降低企业纳税额，因为最近购入的存货成本会较高，从而导致销售成本较高，利润较低，降低了应缴税额。

这对企业来说是一个实实在在的益处，可以节省一定的税收支出，提高企业的盈利能力。

LIFO法的合理性还表现在其能够减少税收负担。

在绝大多数国家，企业需要缴纳所得税和增值税，而LIFO法可以通过提高存货成本，降低利润，降低纳税基础，从而减少企业应缴的税收金额。

这对于优化企业的税务成本是非常有效的。

LIFO法还能够提高资产负债表的真实性。

LIFO法可以使企业的存货在资产负债表中的价值更加接近其实际价值，因为LIFO法可以直接将最近的成本计入成本账户，从而使存货价值更加接近其市场价值。

这对于企业的资产负债表真实性起到了积极的作用，有利于企业获得投资者的信任。

虽然LIFO法具有上述诸多优点，但也存在一定的局限性和不足之处。

LIFO法在其他国家可能不被认可。

在美国，LIFO法是被允许的，并且有相关法规支持，但在一些其他国家，LIFO法可能不受法律认可，企业必须按照先进先出（FIFO）或者加权平均法进行成本核算，这就造成了成本核算的不一致，给企业带来了一定的管理成本和操作复杂性。

LIFO法可能导致产生大量虚拟利润。

这是因为LIFO法在通货膨胀的情况下会导致存货成本不断上升，从而降低了利润。

这种降低的利润并不是真实的，而是虚拟的，因为实际售出的产品可能是以较低成本购入的，导致实际利润被高估。

LIFO法在一定程度上也导致了企业在经营风险上的增加。

由于LIFO法会使存货成本不断上升，存货价值也随之增加，这就会导致企业存货占用资金增加，存货周转速度降低，进而增加了企业的经营风险。

存货发出计量方法比较存货发出计量方法是指在销售或发出存货时，决定存货的成本计算方式。

不同的存货发出计量方法，对企业的成本及财务报告产生不同的影响，因此，对于企业来说，选择适合自己的存货发出计量方法非常重要。

一、先进先出法（FIFO）先进先出法是一种比较常用的存货发出计量方法。

该方法的原则是，最早进入库存的存货最先销售，而最后进入库存的存货最后销售。

因此，在先进先出法中，销售的货品成本是最早进入库存的货物的成本。

优点：1.使得成本计算真实可靠：由于先进先出法采用最早进入库存的存货先销售，因此，计算的成本也是最早期的成本，具有真实可靠的特点。

2.制造企业适用：对制造企业而言，先进先出法较为合适，因为制造企业的存货可以很容易地标明进入库存的时间。

缺点：1.影响利润：在货价上升的情况下，采用先进先出法会导致企业利润下降。

2.造成存货资本压力：由于先进先出法的计算会采用最早期的成本，因此，当存货价格上升时，早期进入库存的存货的价值将会大大降低，导致企业需要投入更多的资金来补足其资本。

二、后进先出法（LIFO）后进先出法是另一种常见的存货发出计量方法，该方法的原则是，最后进入库存的存货先销售，最早进入库存的存货最后销售，计算出的成本就是最新进入的存货的成本。

优点：1.避免通货膨胀影响：采用后进先出法，可以避免通货膨胀对企业利润的影响。

2.更能反映实际情况：采用后进先出法，可以更加符合企业实际情况，因为企业在销售时更容易出售最新进入的存货。

缺点：1.计算较为复杂：由于后进先出法所需的计算很复杂，企业需要投入更多的人员和财力进行计算。

2.难以管理：由于采用后进先出法，有些存货可能会长期留在库存中，因此，难以做出准确的库存评估。

三、加权平均法（Weighted Average Cost）加权平均法是指以存货在库存期间的平均成本作为计算销售成本的方法，该方法通常适用于企业激进的增长阶段。

优点：1.计算简单：加权平均法的计算比较简单，需要计算库存中所有存货的成本，然后除以库存量即可。

lifo成本法LIFO成本法是一种用于计算库存成本的方法，它是指后进先出法（Last In, First Out）。

在LIFO成本法中，假设最后进入库存的产品先被出售或用于生产，而最早进入库存的产品则被保留在库存中。

这种方法适用于那些易腐烂或易受损的商品，因为它们的价值会随着时间的推移而下降。

下面将详细介绍LIFO成本法的原理和应用。

LIFO成本法的原理非常简单直观。

当公司购买产品时，每次进货的成本都被记录下来，并将其视为库存的成本。

当产品出售或用于生产时，最后进入库存的产品被视为首先出售或使用，其成本也被视为首先被计算在内。

这意味着公司的库存成本是基于最近购买的产品成本计算的。

LIFO成本法的应用非常广泛。

在很多行业中，特别是在零售和制造业中，LIFO成本法被广泛使用。

这是因为在这些行业中，产品的成本可能会随着时间的推移而上升，使用LIFO成本法可以使公司的报告利润更加保守。

此外，LIFO成本法还可以帮助公司在通货膨胀时减少税务负担。

然而，尽管LIFO成本法在某些情况下是有益的，但它也存在一些缺点和限制。

首先，LIFO成本法在计算公司的库存成本时可能会导致不准确的结果。

这是因为该方法假设最后进入库存的产品先被出售或使用，而现实情况可能并非如此。

此外，LIFO成本法还可能导致公司的资产负债表不准确，因为它可能低估了公司的库存价值。

LIFO成本法在一些国家或地区可能不被允许使用。

例如，在一些国家，如德国和日本，禁止使用LIFO成本法进行财务报告。

这是因为LIFO成本法可能导致公司的报告利润不稳定，使财务报告变得不可靠。

除了LIFO成本法，还有其他一些用于计算库存成本的方法，如FIFO成本法（先进先出法）和加权平均成本法。

每种方法都有其优点和局限性，公司应根据其特定情况和需求选择最适合的方法。

总结起来，LIFO成本法是一种用于计算库存成本的方法，它假设最后进入库存的产品先被出售或使用。

尽管LIFO成本法在某些情况下是有益的，但它也存在一些缺点和限制。