注册会计师《税法》复习资料：企业所得税利息费用扣除每日一练(2015.4.15)

1、多选题2×13年甲公司发生了以下交易或事项：(1)政府同意直接减征甲公司增值税800万元;(2)接受当地政府投资3000万元;(3)年末，因购置环保设备取得政府拨款300万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有( )。

A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入D、应计入营业外收入的金额为800万元【正确答案】ACD【答案解析】本题考查知识点：政府补助的会计处理。

选项A，直接减征的增值税不属于政府补助;选项C，因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助，应将其计入递延收益;选项D，应计入营业外收入的金额为0。

2、多选题正保公司的记账本位币为人民币。

2010年12月5日，以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。

2010年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的每股市价2美元，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。

2011年2月27日，正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日)，所得价款为220万美元，当日即期汇率为1美元=6.46元人民币。

正保公司关于交易性金额资产的核算中，正确的有( )。

A、2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元B、2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元C、2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元D、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0【正确答案】BCD【答案解析】本题考查的知识点是：外币非货币性项目的处理。

2011年2月27日取得银行存款=100×2.2×6.46=1421.2(万元);确认投资收益=1421.2-1308+321=434.2(万元);因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2(1421.2-1308)万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2(万元).具体核算如下：借：银行存款1421.2贷：交易性金融资产1308投资收益113.2同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益321贷：投资收益3213、多选题正保公司的记账本位币为人民币。

1、《会计法》规定，在编制年度财务会计报告之前必须进行财产清查。

( )2、票据丢失后，可以采取的补救措施主要有( )。

A. 行政诉讼B.挂失支付C.公示催告D.普通民事诉讼E. 行使追索权3、纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。

( )4、签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票，银行应予以退票，并对其处以按票面金额5%，但不低于2000元的罚款。

( )5、支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。

( )6、某省财政部门为加强对注册会计师及会计事务所的监管，决定对该省会计师事务所出具的所有审计报告进行一次普查。

该决定违反了《会计法》的有关规定。

( )7、个人转让商标权应缴纳营业税额，该个人为营业税的纳税人。

( )8、根据《票据法》规定，持票人行使追索权，应按票据债务人的先后顺序依次进行。

( )9、纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按6%的征收率减半征收增值税。

( )10、根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为( )的，不应在其前加“零”A、壹B、贰C、叁D、壹拾11、现金管理应当遵守的原则是( )A、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算B、开户单位之间的经济往来，除规定可以使用现金外，应当进行转账结算C、开户单位有现金收入时，不得从本单位的现金收中直接支付D、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核E、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理12、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目是( )A、纳税人对外投资的支出B、无形资产受让、开发支出C、公益、救济性捐赠支出D、非广告性质的赞助支出E、新产品、新技术、新工艺研究开发费用支出13、在计算个人所得税时，不得从收入额中扣除任何费用的项目是( )A、特许权使用费所得B、存款利息所得C、红利所得D、偶然所得E、股息所得14、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有( )。

注册会计师《税法》复习资料：企业所得税利息费用扣除每日一练(2016.4.9)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。

购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。

乙公司20×7年实现净利润600万元。

甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。

假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（）。

A.165万元B.180万元C.465万元D.480万元参考答案：C答案解析：购入时产生的营业外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝600×30％＝180（万元），所以对甲公司20×7年利润总额的影响＝285+180＝465（万元）。

2、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。

该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。

A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。

A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。

单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。

注册会计师《税法》复习资料：企业所得税利息费用扣除每日一练(2015.11.28)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、下列各项中，不属于操作风险产生原因的是( )。

A.缺乏计划与控制B.员工缺少应有的培训C.管理层或员工缺乏职业道德或存在舞弊意识D.过于依赖外包商，对于外包的产品或服务没有履行必要的检查参考答案: A答案解析:本题考核企业面对的风险种类。

操作风险可组合成以下几种风险：(1)员工。

(2)技术。

(3)舞弊。

(4)外部依赖。

(5)过程/程序。

(6)外包。

选项A不属于引发操作风险的因素。

2、A企业欠B企业100万元，C企业作为连带保证人与B企业签订了保证合同，后来A企业向人民法院申请重整。

在重整计划执行期间，B企业为了保证自己的权益，约定A企业只需要偿还70万元。

若A企业履行了承诺，偿还了B企业70万元。

则下列说法正确的有( )。

A.剩余的30万元，A企业不用再向B企业偿还B.剩余的30万元，C企业不用向B企业偿还C.剩余的30万元，由C企业偿还D.剩余的30万元，由A企业缓解后与C企业共同偿还【正确答案】AC【答案解析】本题考核重整计划的效力。

债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响，可以依据原合同约定行使权利。

3、根据规定，企业破产界限的实质标准是( )。

A.企业经营管理不善B.企业无法继续经营C.企业严重亏损D.企业不能清偿到期债务【正确答案】D【答案解析】本题考核点是破产界限。

破产界限的实质标准是企业法人不能清偿到期债务，通常简称为不能清偿。

4、下列有关诉讼时效起算时间的相关内容中，正确的有( )。

A.甲与乙2009年1月1日约定，当甲的房屋卖掉变现取得房款后，就立即归还其所欠乙的50万元债务，但甲在2009年5月1日取得房款后仍未归还乙50万元，此时乙对甲的诉讼时效期间是从2009年1月1日时开始计算2年B.丙在2009年1月1日与丁发生口角并将其头部打伤，在1月2日时丁被医院确诊为中度脑震荡加颅脑损伤，此时丁向丙提起诉讼的时效起算时间为2009年1月2日开始计算的2年C.A在2009年3月1日走夜路时被人蒙住头部痛打，3月2日被人发现后紧急送往医院，当天确诊为眼眶骨折加内耳振荡，经家人和警方长时间调查走访，在2009年10月1日时确认为B因私人恩怨将A打伤，此时A向B提起诉讼的时效起算时间为2009年10月1日开始计算的1年D.C与D于2009年3月1日签订独占实施许可合同，约定C独占D的一项专利技术，独占时间为1年，但D在2009年10月1日将该技术又许可给E使用，此时C向D提起诉讼的时效起算时间为2009年10月1日开始计算的2年【正确答案】CD【答案解析】本题考核诉讼时效起算时间的规定。