企业破产程序中的税收法律问题

第1篇一、引言破产法是规范破产程序、处理债务人破产事务的法律。

在我国，破产法对于保障债权人权益、维护社会经济秩序具有重要意义。

破产法中的涉税法律规定，涉及债务人财产的税务处理、税收优先权、破产程序中的税收征收等方面，对于破产程序的顺利进行和税收收入的保障具有重要作用。

本文将从破产法的角度，对涉税法律规定进行详细阐述。

二、债务人财产的税务处理1.债务人财产的界定根据《中华人民共和国企业破产法》第二条规定，债务人财产是指债务人进入破产程序时，依法应当归属于债务人的全部财产，包括但不限于货币、实物、无形资产、债权、股权等。

2.债务人财产的税务处理原则（1）税收优先原则：在破产程序中，债务人财产的税务处理应遵循税收优先原则，即税收债权优先于其他债权受偿。

（2）税收保全原则：在破产程序中，税务机关有权对债务人财产采取保全措施，以确保税收债权的实现。

（3）税收法定原则：破产程序中的税务处理应遵循税收法定原则，即税收债权和债务的确认、计税依据、税率等均应以法律规定为准。

3.债务人财产的税务处理程序（1）税务机关的债权申报：在破产程序中，税务机关应当依法申报其债权，包括税款、滞纳金、罚款等。

（2）债务人财产的评估：破产管理人应对债务人财产进行评估，确定其价值。

（3）税收债权的确认：税务机关对破产管理人评估的债务人财产价值提出异议的，应向人民法院提出。

（4）税收债权的受偿：在破产程序中，税收债权应按照法律规定优先受偿。

三、税收优先权1.税收优先权的概念税收优先权是指税务机关在债务人破产程序中，对债务人财产享有的优先受偿权。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十一条规定，税收债权具有优先受偿权。

2.税收优先权的范围（1）税款：包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等。

（2）滞纳金：税务机关对逾期未缴纳税款的，依法加收滞纳金。

（3）罚款：税务机关对违法行为依法处以的罚款。

3.税收优先权的行使（1）在破产程序中，税务机关有权参与债务人财产的分配。

四川省南充市中级人民法院、国家税务总局南充市税务局关于企业破产程序涉税问题处理的意见文章属性•【制定机关】•【公布日期】2022.05.24•【字号】•【施行日期】2022.05.24•【效力等级】地方司法文件•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文四川省南充市中级人民法院国家税务总局南充市税务局关于企业破产程序涉税问题处理的意见为持续优化营商环境，服务经济高质量发展，提高破产案件办理效率，为困境企业重整创造条件，降低市场主体退出成本，确保税收债权依法清收，根据《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，结合企业破产处置工作实际，制定本意见。

一、优化税收征管流程(一)办理权限人民法院裁定受理破产申请的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破产申请裁定书、指定管理人决定书、管理人介绍信，以破产企业(指进入破产程序的企业，下同)名义至主管税务机关办理相关涉税事宜。

(二)税务查询管理人可申请查询破产企业纳税申报、税款缴纳和接受处罚等涉税信息。

现场办理查询业务的，管理人可以在主管税务机关办税服务厅注销清税业务专窗(专区)申请查询，主管税务机关即时予以办结，特殊情况需要延后回复的，原则上不得超过3个工作日。

网上办理查询业务的，管理人可登陆国家税务总局四川省电子税务局申请查询。

如管理人未掌握破产企业登录密码，可以在主管税务机关办税服务厅申请办理密码重置。

(三)政策咨询税务机关为管理人提供办理破产相关税收政策的咨询服务，管理人可通过12366纳税服务热线、办税服务厅现场咨询室、相关税务人员等渠道对有关税收政策进行咨询。

重大破产涉税事项，主管税务机关纳税服务部门为牵头部门，负责组织协调征管部门、税政部门、法制部门和税源管理部门，解答管理人涉税问题咨询。

对于难以答复的疑难问题，主管税务机关应当向上级税务机关请示后，及时予以答复。

管理人或企业制定重整计划草案，管理人制定分配方案、进行资产处置等，可以书面申请主管税务机关对相关内容提供税收测算，主管税务机关依法予以支持，及时予以答复。

税筹｜企业破产程序中税务问题梳理法盛金融投资作者：赵亮、范正英来源：金财粤桂技术支持团队企业破产程序中税务问题梳理企业破产是商事活动中较为常见的行为，从法院受理破产申请到宣告企业破产，再到企业注销，往往会涉及一系列的税务问题。

例如：破产程序中企业税务信息查询、税收债权申报、持续经营、资产处置、税务注销等税务问题。

根据我所律师团队办理企业破产业务的经验，我们对企业破产程序中涉税事项进行了如下梳理：01关于破产程序中管理人税务信息查询问题众所周知，破产案件中债务人企业大多存在职工已离职，相关原始资料缺失的情况，致使管理人无法准确掌握企业的税务情况。

为了保障管理人能够了解债务人纳税情况，应及时通知税务部门完成相关债权申报工作。

多地税务机关已明确管理人有权查询债务人纳税申报、税费缴纳等涉税信息。

国家税务总局北京市税务局关于进一步推进破产便利化、优化营商环境的公告（国家税务总局北京市税务局公告2020年第4号）已明确规定，管理人查询破产企业信息，需提交的材料：人民法院受理破产案件的裁定书、指定管理人的决定书、管理人法定代表人或负责人的有效身份证件复印件、经办人员有效身份证原件和复印件、由管理人法定代表人或主要负责人签章的授权委托书。

除以上可查询信息外，若管理人已接管了债务人企业公章，直接以企业工作人员的身份查询可能更为便利。

02关于破产程序期间企业继续经营中相关税收征管问题（一）非正常户解除在进入破产程序前多数债务人企业往往已被税务机关认定为非正常户，会停止该企业办理相关税务事宜。

故企业进入破产程序后，若不能解除非正常户，则管理人在办理相关涉税事宜时将举步维艰。

根据税收征管法规定，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。

纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第七十二条规定处理。

国家税务总局关于税收征管若干事项的公告（国税2019年第48号）明确规定，纳税人负有纳税申报义务，若连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

企业破产税务法律规定及处理作者：冯刚来源：《法制与社会》2020年第32期摘要税收是国家财政的重要来源，通过税收可以有效维护国家机器的正常运转并保证社会的公共利益，因此国家也针对税收制订了一系列的法律规范以便确保税收关系中各方当事人的利益。

而在企业破产程序中，企业会依法申报并经法院确认后获得破产财产分配请求，其中破产债权是破产清算启动前或破产清算受理之时即已存在的，而税收债权在破产债权中占据着及其重要的位置。

就当前的企业破产程序实施过程来看，由于破产法和税法因各自保护的利益的差别使得税收规定也存在较大差异，因此企业的破产工作也存在诸多问题，基于此，本文就企业破产税务法律规定及处理进行了分析。

关键词企业破产税务法律规定处理作者简介：冯刚，江苏江民律师事务所，律师，研究方向：并购、破产、税务争议。

中图分类號：D922.2 文献标识码：A DOI：10.19387/ki.1009-0592.2020.11.114税收债权是国家请求债务人为其给付的权利，其主要来源于企业在正常经营活动中形成的税收、偷逃税款与延期缴纳税款，其具有不同的特点。

在当前我国现行的新破产法中首次承认了税收作为破产债权的地位，其中也精确规定了税收债权和其他普通债权的清偿顺序，因此税收债权在破产清算中的地位、税收债权的优先权以及由此引发的相关问题也比较重要。

一、企业破产程序中涉及到的相关法律规范《中华人民共和国企业破产法》是我国最新的企业破产法规，其于2007年6月1号正式实施。

关于税收的法律规范是《中华人民共和国税收征收管理法》，其于2001年5月1号正式开始运行，《中华人民共和国税收征收管理法》中确定了企业要是进入到破产阶段，需要纳税人在清算之前将企业实际情况报告给主管税务机关，如果企业存在没有结清税款的情况下需要由其主管税务机关参加清算。

除此以外，我国于2002年实施的国务院令第666号《中华人民共和国税收征收管法实施细则》中也将实施破产清算税务处理涉及的细节问题进行了阐述与说明[1]。

创业需知的法律常识：企业破产时，哪些税收是不应忽视的？案例：某有限责任公司即将准备申请破产。

请问，在企业进入破产程序之前，企业应注意哪些税收问题，处理哪些税收事项呢？案例分析：本案涉及的是企业破产时应处理的税务事项。

当企业即将破产时，企业财务人员应向税务机关提出注销税务登记申请，从而开展清税、清票工作把应缴纳的税款、滞纳金和罚款等都交清。

如果企业已经办理了出口货物退税税务，应及时结清出口货物的退税款，之后再注销其退税资格。

当企业进入破产程序时，法院应组织清算小组对企业的债务、债权进行清算，根据企业破产法的相关规定，企业在破产时应优先清偿破产费用和共益债务，然后再清偿所欠职工的工资、医疗等费用，之后再缴纳公司所欠的税款，最后再偿还企业债务。

在企业进入破产程序后，一些固定资产、存货、低值易耗品需要处理这些资产或抵债或出售，都需要开具发票，这些发票是交税的凭证。

对于存货的处理，一般不外乎两种情况：一是公开拍卖转让，用转让所得清偿债务；二是经评估后，直接裁决给债权人，用于清偿债务。

这两种情况都要缴纳增值税。

对于存货的销售价格，有三种确定办法：第一种办法是：按照纳税人当月同类货物的平均售价来确定；第二种办法是：按纳税人近期同类货物的平均售价来确定；第三种办法是：按组成计税价格来确定。

案例启示：（1）企业在申请破产时，应积极到税务机关清税、清票，把所欠的税款交清，然后注销税务登记。

（2）企业处理存货所得的收入，也应按照规定缴纳相应的税收。

法律依据：《中华人民共和国企业破产法》第113条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（2）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（3）普通破产债权。

破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。

四川省高级人民法院、国家税务总局四川省税务局关于进一步规范企业破产程序涉税事项处理的意见文章属性•【制定机关】四川省高级人民法院,国家税务总局四川省税务局•【公布日期】2024.04.23•【字号】•【施行日期】2024.04.23•【效力等级】•【时效性】现行有效•【主题分类】破产正文四川省高级人民法院国家税务总局四川省税务局关于进一步规范企业破产程序涉税事项处理的意见为优化企业破产程序涉税问题处理，维护各方主体合法权益，保障管理人依法履职，持续优化营商环境，服务经济高质量发展，根据《中华人民共和国企业破产法》及其司法解释、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家发展改革委等十三部门《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号）、《四川省税费征管保障办法》等相关文件，结合企业破产处置工作实际，特制定本意见。

一、债权的申报与确认1.【债权申报通知】受理破产案件的人民法院应当自裁定受理破产申请之日起二十五日内，或者由管理人在指定管理人决定书送达之日起二十五日内向债务人所属主管税务机关发出债权申报书面通知。

无法确定主管税务机关的，人民法院或管理人应当书面通知国家税务总局四川省税务局，国家税务总局四川省税务局应当在收到通知后5日内协助确定并通知主管税务机关。

人民法院裁定受理破产申请后，应当将受理裁定书抄送同级税务机关。

2.【申报主体及范围】主管税务机关收到债权申报通知后，将债权申报通知抄送至债务人所属稽查局、跨区税源地主管税务机关、报验地主管税务机关，并依法清查债务人欠缴的税款、滞纳金、罚款，会同同级人力社保、医保部门以及其他相关部门，确定债务人企业欠缴的社会保险费、由税务机关征收的政府非税收入及其滞纳金(违约金)、罚款。

主管税务机关申报税费债权，应按人民法院和管理人的要求填写债权申报表，并提交相关证据材料，附上相关的债权依据，如欠缴税款、社会保险费、非税收入、滞纳金、罚款的简要说明、法律条款、计算方式等。

破产重整的税收问题破产重整是一种处理破产企业债务问题的法律程序。

在此过程中，债务人与债权人通过协商和重组债务方式，实现债务的清偿和企业的复苏。

然而，在破产重整过程中，税收问题是一个不可忽视的因素。

本文将探讨破产重整过程中的税收问题，并提出相应的解决方案。

一、破产重整中的税收债务在破产重整过程中，企业面临的税收债务包括以下几个方面：1. 未缴税款：企业在面临破产前可能未能按时缴纳应交的税款，这些未缴税款成为了破产重整过程中需要解决的问题之一。

2. 滞纳金和罚款：未缴税款会导致滞纳金和罚款的产生。

在破产重整过程中，如何解决这些滞纳金和罚款的问题是需要考虑的。

3. 未申报税款：有些企业可能存在未申报税款的情况。

在破产重整过程中，需要查明未申报税款的实际情况，并解决相应的税收问题。

二、解决破产重整中的税收问题的途径针对破产重整中的税收问题，可以采取以下几种途径进行解决：1. 协商解决：在破产重整过程中，债务人与债权人可以协商解决未缴税款、滞纳金和罚款等税收债务问题。

双方可以就债务金额、缴纳方式和期限等进行协商，并达成一致意见。

2. 资产处置：为了解决破产重整中的税收问题，债务人可以通过处置资产的方式筹集现金来清偿税款。

债务人应合理评估资产价值，并选择合适的时间和方式进行处置。

3. 财务重组：在破产重整过程中，债务人可以通过财务重组来解决税收问题。

财务重组可以包括资产重组、债务转让等方式，以降低税收负担和缓解企业破产风险。

4. 合理减免：对于无法清偿的税收债务，债务人可以向税务部门申请合理减免。

在评估企业的破产情况和可行性后，税务部门可以考虑减免部分税款或延期缴纳税款。

三、税务部门的监管角色在破产重整过程中，税务部门扮演着重要的监管角色。

他们有责任确保税收的合法征收和企业的破产顺利进行。

税务部门可以采取以下措施：1. 税款追缴：对于未缴税款和滞纳金，税务部门有权利进行追缴。

他们可以通过查封资产、冻结账户等手段来强制执行。

第1篇一、引言破产，是指企业法人不能清偿到期债务，经法院依法宣告破产，对企业的全部资产进行清算、分配的一种法律程序。

破产制度是我国市场经济法律体系的重要组成部分，对于保护债权人、债务人以及社会公共利益具有重要意义。

破产涉税法律问题是指在破产过程中涉及到的税收法律问题，主要包括破产企业的税收征收、税收减免、税收清缴等。

本文将从破产涉税法律规定的角度，对相关法律制度进行分析和探讨。

二、破产企业税收征收法律规定1. 破产企业税收征收的原则破产企业税收征收应当遵循以下原则：（1）法定原则。

破产企业税收征收必须依据国家税收法律法规的规定进行。

（2）公平原则。

破产企业税收征收应当公平、合理，不得偏袒任何一方。

（3）效益原则。

破产企业税收征收应当提高税收征收效率，降低征收成本。

2. 破产企业税收征收的范围破产企业税收征收的范围包括：（1）破产企业所欠税款；（2）破产企业所欠的滞纳金、罚款；（3）破产企业所欠的社保费、公积金等。

3. 破产企业税收征收的程序破产企业税收征收的程序如下：（1）税务机关依法对破产企业进行税务登记；（2）税务机关依法对破产企业的财产进行评估；（3）税务机关依法对破产企业的财产进行拍卖或变卖，以清偿破产企业的债务；（4）税务机关依法对破产企业的税款进行清缴。

三、破产企业税收减免法律规定1. 破产企业税收减免的原则破产企业税收减免应当遵循以下原则：（1）法定原则。

破产企业税收减免必须依据国家税收法律法规的规定进行。

（2）合理原则。

破产企业税收减免应当合理、适度，不得损害国家税收利益。

（3）公平原则。

破产企业税收减免应当公平、公正，不得偏袒任何一方。

2. 破产企业税收减免的范围破产企业税收减免的范围包括：（1）破产企业所欠税款；（2）破产企业所欠的滞纳金、罚款；（3）破产企业所欠的社保费、公积金等。

3. 破产企业税收减免的程序破产企业税收减免的程序如下：（1）破产企业向税务机关提出申请；（2）税务机关对破产企业的申请进行审核；（3）税务机关依法作出是否减免的决定；（4）税务机关依法对破产企业的税款进行减免。