浅谈企业内部控制之策略

天地　浅谈如何实现企业内部控制　天津市红桥医院　陈亚榕　一、企业内部控制的概述　内部控制亦称“内部管理控制”，是单位领导人员和职能部门　通过管理工作，使经济活动按标准对其调整以达到目标的过程。内　部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，从其形成至完善，　大体经历了内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成三　个阶段。企业内部会计控制是企业为了保证经营业务活动的有序　进行而制定和实施的会计政策和程序，由于管理目的与企业价值　最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。　企业内部控制包括企业的预算、收入、支出、货币资金、存货、固定　资产、工程项目、对外投资、债权债务、财务电子信息及监督检查等　多方面环节的控制。１９９９年修订的《会计法》第二十七条规定“各　单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，第一次以法律的　形式对建立健全内部控制提出原则要求。　二、企业内部控制的作用　１．内部控制能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内　部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度，可以对企业内部各部　门和流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能　及时反映并纠正，能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯　彻执行。　２．内部控制有利于防止贪污腐败等犯罪行为，可以强化内部　管理，维护财产物资的安全完整，有利于保证会计信息的真实性和　正确性。因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、　归类、记录和汇总的如实反映。反映企业生产经营活动的实际，并　及时发现和纠正错误及舞弊行为，从而保证会计信息的真实性和　正确性。　３．内部控制是现代企业管理的重要组成部分，有助于实现统　合企业整体，对建立现代企业制度有着非常重要的作用。　４．内部控制可以有效防范财务风险。企业应当建立规范的对　外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加　强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防　范投资风险。　三、我国企业内部控制的现状　我国目前的内部控制工作有待进一步加强，有相当一部分企　业财务管理在实际工作中仍存在许多问题，突出表现有：因内部管　理制度松弛导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数　据失真；因会计人员配备不足、素质参差不齐，造成记账随意、手续　不清、差错频繁和会计资料严重缺失；为了掩盖真实的财务状况和　经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，造成会计信息实战；　部分会计人员违反会计职业道德。不履行会计监督职责，发生少列　收入或截留各种现金收入、公款私用、私设小金库等贪污挪用舞弊　行为。因此，加强内部会计控制提高会计信息质量刻不容缓。　四、加强企业内部控制的措施　１、提高认识。加强学习，完善内部控制环境　《企业内部控制基本规范》为我们指出了企业建立与实施有效　的内部控制体系的“五要素”：内部环境、风险评估、控制活动、信息　与沟通和内部监督。其中，内部环境要素又是内部控制体系的根　基．其核心是企业管理层和其他人员对内部控制的认识和态度，也　包括企业治理结构、企业文化等因素。可见加强对内部控制规范的　学习、提高对内部控制的认识、统一思想是第一重要的。　２、深化产权制度改革　内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制　制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，　主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。目前　许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业　制度．使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去　实施内部控制制度。企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作　用。　３、加强会计系统控制　要求企业依据会计法和统一会计制度等法律法规和会计准　则．制定适合本单位的财务会计制度，明确账务处理程序和企业的　会计政策，保持充分的凭证和记录，建立会计凭证的预先统一编　号、审核、保管制度，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度，禁　止会计人员越权处理会计事务。这样可以防止错误发生，即使发生　了错误．也易于自动检验和自动纠正。　４、提高会计人员素质　会计人员素质是加强内部控制的关键，企业可通过科学合理　的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员　整体素质。　５、加强内外部监督。加大内部财务审计力度　在管理者强化内部会计控制和政府监督、社会舆论监督等外　部监督的共同作用下。内部控制可以更加有效地实施，从而取得良　好效果。内部控制企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我　评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏　洞和隐患。并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄　弱环节。及时修正或改进。　６、实行会计电算化　会计电算化是现代会计发展的必然，它使得会计数据处理的　速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少　了手工会计条件下容易出现的因疏忽大意及计算失误造成的差　错。建立一套先进的会计内部控制信息系统，可以有效地加强会计　内部控制与防范计算机风险。完善会计电算化内部控制的基本思　路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原　则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行　的每一个过程都处于严密控制之中。　参考文献：　『１］中华人民共和国卫生部规划财务司，医疗机构财务会计内　部控制规定讲座，企业管理出版社，２０ｏ７，（９）　【２１李淑连，会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对　策，辽宁科技学院学报，２ｏｏ８，（４）　（责任编辑：韩梅）　【Ｉ＝匹

浅谈县级国有企业内部控制存在的问题及对策

在当前国家经济发展的背景下，县级国有企业扮演着至关重要的角色，然而，由于企业的规模较小，管理经验相对不足等原因，很多县级国有企业的内部控制存在一定的问题，这些问题的存在，不仅将工作效率影响到了，而且也给企业带来了一定的风险。本文将就此问题展开探讨，分析其存在的原因，并提出一些建议以改善情况。

一、问题分析

1、管理经验相对不足

作为县级企业，管理团队的经验和能力不够，是很多企业内部控制存在问题的根源。管理人员由于经验不足，处理问题的方式和方法不够灵活、合理，不能及时发现问题和解决问题。

2、财务管理中存在漏洞

对于县级企业而言，财务管理的问题是致命的。由于内部管理体系不完善，有些收支情况不能及时记录、核对，对资金的流向掌握不足，是造成财务管理漏洞的原因。

3、部门独立，信息共享不够

在县级企业中，各个部门往往相对独立, 信息共享不够，难以形成有机整体。这使得一些部门内部存在的问题不能及时上报，给企业的管理带来很大的难度。

4、重视程度不够

一些县级企业对于内部控制的重视程度不够。他们认为目前好战略好产品才是企业的核心，对于内控问题比较忽视，容易造成企业难以察觉的风险。

二、对策建议

1、提升管理团队的能力和经验

企业必须根据实际情况，加强对管理团队的培训，提升管理者的能力和经验，使其对企业内部控制的重要性有充分的认识。

2、建立完善的财务管理体系

加强企业财务管理的监控，建立相应的财务管理制度，确保资金的使用经过严格规范的审批流程，减少企业内部控制的风险。

3、加强信息共享与沟通 加强部门之间的沟通和信息共享，建立员工反馈机制，及时发现和解决问题。

4、加大对内部控制的重视力度

企业必须高度重视内部控制问题，妥善处理和解决内部管理存在的困难和问题，避免留下不必要的风险隐患。

浅谈如何完善企业内部控制

[摘 要] 制定严格有效的内部控制制度对资源进行合理配置，在企业内部建立部门、业务之间互相监督的科学管理制度十分必要。目前，我国多数企业在发挥内控作用方面尚存在不同程度的差距，主要体现在有些企业领导对建立健全企业内控制度重视不足，内控制度缺乏连续性和科学性，内控制度考核与监督力度不够，存在越权管理和人为执行失误，不变的内控制度难以适应迅速变化的环境等方面。完善企业内部控制的对策，主要包括：完善公司治理结构优化内控环境，强化对内控执行主体的控制，建立健全授权书控制制度，建立规范的激励与约束机制。

[关键词] 企业；内部控制；制度；问题；对策

一、企业内部控制概述

内部控制是管理理论和实践进步的必然产物，纵观内部控制概念形成与发展的漫长历史，可以归纳出国外内部控制的发展历程可分为内部牵制、内控制度、内控结构和内控整体框架四个不同阶段，我国多数企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的理解尚停留在第一阶段，与国际水平存在相当的差距。COSO报告代表了国际上在内部控制方面的最高研究水平，报告指出，企业内部控制是一个旨在保证经营的效率及效果、财务报告的可靠性及现行法规的遵循，且受董事会、管理当局及其他员工影响的过程，内部控制本身不是目的，它是为了达到目的的一个过程，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成了企业内部控制整体框架。内部控制由人实施并影响着人们的行为，企业范围内的所有人员都要对内控负有相应责任。

我国政府自20世纪90年代起开始要求企业建立健全相应的内部控制与管理制度，并陆续颁布和修订了《内部会计控制规范——基本规范》、《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《企业内部控制配套指引》等一系列法律法规，促进了内部控制在我国的发展。我国对内部控制的定义是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按内部控制作用范围不同，可大体分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。

浅谈施工企业内部控制的问题及对策

摘要：文章主要阐述了施工企业在执行内部控制制度时存在的问题及其应对的策略。

关键词：施工企业 内部控制 制度

中图分类号：f270 文献标识码：a

文章编号：1004-4914（2012）11-249-01

随着建筑行业的竞争日趋激烈，施工企业面临的压力和挑战也随之增大，完善的内部控制制度是施工企业控制成本的有效手段，是施工企业实现现代化发展的必要条件。施工企业只有加强内部管理，不断完善成本合同管理、资金管理、风险管理等才能立于不败之地，才能将企业做大做强，从而使施工企业占领市场制高点，实现更大的经济效益。

一、施工企业内部控制的现状及问题

1.对内部控制的重要性认识不够。目前，一些施工企业仍普遍存在重视生产和技术，而轻视经营和管理的观念，对内部控制的必要性认识不足，片面地将内部控制认为只是内部会计控制、内部成本控制、内部资金控制等，严重阻碍了内部控制工作的全面开展，增加了企业风险防范的难度。还有的员工认为这种控制不利于员工之间的和谐发展，因而使内部控制制度无法得到推广和运行。

2.内部控制环境不够完善。国内大中型施工企业大多数属于国有企业或国有企业改制而成的，虽然设立了股东大会、董事会等机构，但在实际运行过程中法人治理结构不完善，股东大会形同虚设，

董事会也基本上按照行政一把手的意志进行重大事项的表决，没有把施工企业的内部控制落到实处。而对于各项目部的项目经理而言，内控状况更是可想而知，有的甚至连组织机构都不健全，若处于偏远“中心”之地，更是天高皇帝远，上级机关的相关制度形同虚设，内部控制制度几乎处于瘫痪状态。

3.风险意识薄弱，防范制度不完善。许多施工企业认为企业面对的市场风险是由外部的市场竞争所致，从而忽视了自身内部控制的不当对企业造成的潜在影响。面对竞争的压力，有些企业为了低价中标不顾亏本的风险，一再降低标底，缺乏对项目相关信息的认真评估，从而造成在投标承建后面临一系列的经营风险。