浅谈企业内部控制制度

浅谈中小企业内部控制制度

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。

一、内部控制的现状和局限

1.内部控制意识薄弱

目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。

2.管理层滥用职权

内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。

3.用人机制和考核奖惩机制不健全

内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。

完善企业内部控制制度的几点思考

随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业加强和完善内部控制显得尤为重要。对企业内部控制的现状进行了分析并提出相应对策。

标签 企业管理；内部控制；理性思考

一、企业内部控制的作用

企业寿命的长短根源于内部管理机制，即规章制度、组织设计、激励机制、考评体系等，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，是现代企业管理的一个重要组成部分，是现代企业管理的基石。它有利于规范单位会计行为，保证会计资料的真实准确，及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理者和外部利益关系人决策的需要，确保企业盈利的增加，减少不必要的开支；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为；保证单位资产的安全完整；确保国家法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内控制度是企业经营活动得以顺利进行的基础，是提升管理水平和在竞争中取胜的前提条件。内部控制的定义如下：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。

二、企业内部控制现状及存在的问题

1、内控意识薄弱，执行不到位

企业内部控制建设因企业组织类型不同而不同，主要表现为：民营企业、经营者对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性；在管理上实行家族制，在决策中惯用长官意识，在岗位设置上为节省人工费用，实行一人兼多岗、一岗并多职，没有很好地构成内部牵制；在货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。

2、财会控制薄弱，监控不得力

一些企业会计基础工作薄弱，财务监控弱化，财会人员缺乏应有的专业知识，对法律、准则、制度懂得不多，缺乏应有工作责任心。

3、制度有待完善，制定不严谨

一些企业的内部控制在整体上缺乏有效衔接和综合控制，主要表现为：一是在重要环节和重要岗位上监控不够，存在弱点和盲点；二是对业务规程规定的较多，对人员责任控制的较少，特别是对管理层控制的更少；三是制度在内容的制

I

浅谈会计内部控制制度

——以华为公司为例

摘 要

日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。

本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。

内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。

关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素

II

Talking about the Internal Accounting Control

System-Taking Huawei as an Example

Abstract

The increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic

management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

2007-2-7 16:7 王敏华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

〔摘 要〕强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。

〔关键词〕内控；风险评估；不相融活动；内部审计

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。