【案例分析-关税】进出口钢材企业的关税案例
【案例简介】
一家钢铁企业，需要进口100万吨铁矿石，可供选择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁矿石品位较高，价格为20美元一吨，运费60万美元；加拿大的铁矿石品位较低，价格为19美元一吨，但运杂项费用高达240万美元，暂不考虑其他条件。到底应该选择那一个国家进口铁矿石呢？
【案例分析】
计算如下：
澳大利亚铁矿石完税价格＝20×100＋60＝2060万美元
加拿大铁矿石完税价格＝19×100＋240＝2140万美元
经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。如果按20％征收进口关税的话，至少可以节税16万美元。
【温馨提示】
对于按审定成交价格法经海关审查未能确定的。海关主要按以下方法依次估定完税价格：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格倒扣法、由海关按其他合理方法估定的价格。
例如，进口刚生产出的高科技产品，进口该产品支付了300万美元，类似产品的市场价格仅为120万美元，海关也因此种产品的创新，而无法依据审定成交价格法确定成交价格及完税价格，而只能以该产品的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格作为确定被估进口货物完税价格的依据，即按类似货物成交价格法予以确认。这样的话，该项进口商品的海关估价最多只有120万美元，180万美元便是税务筹划空间。
贼务与会诗 新疆农垦经；齐 究管理办法，强化对国有资产管理的约束性。 （三）不断完善创新资产管理方式，提高行政 事业单位资产监管水平 １．要规范账务管理。有关部门要加大检查力 度，对行政事业单位的资产管理定期不定期地进 行检查、抽查等。重点清查账外资产，杜绝“筹资” 购置、“长期借用”以及通过上级补助、奖励、单位 赞助等渠道取得的各类资产不登记人账等现象 的发生。 ２．要积极推行实现资产网络化管理。建立 “行政事业单位国有资产管理系统”，做好资产的 信息登记，切实解决资产管理分散、存量不清、状 态不清、掌握的数据不准确、会计资料不全、账务 处理混乱等问题，实现对静态、动态国有资产的 总量、增量、减量、处置、分配的全面管理，对国有 资产的整个购建过程实行全方位的监控，以方便 管理者及时掌握各行政事业单位资产使用状况； 同时要注重资产管理系统与财务预算管理系统 及行政事业单位财务管理系统的衔接，从而达到 资产管理、预算管理和政府采购对行政事业单位 资产与财务的共同监管，建立动态资产监管体 系。 ３．要加大行政事业单位国有资产的使用监 管力度。实行资产使用绩效评价，将资产使用与 进出口关税进一步调整 一是支持农业和农村经济发展。促进农业增产和农 民增收 对动物饲料、农药中间体等农业生产资料以及茶 卅 采摘机、土豆、甜菜收获机、青储饲料收获机和大型收 射机等农厢瞰备及零部件实施较低 进口暂定税 率。根据国内市场供需变化情况，取消豆饼 猪肉’ 辣油 的进口暂定税率。恢复为最惠国税率。Ｉ￣ＩＨ＂。为饵｝障国内 农业生产用肥的需要，继续对尿素、磷酸氢二铵等化肥出 口征收季节性出口关税，继续对复合肥等部分化肥及其 原辩征收特别出口关 ｏ 。 二是支持高新技术发展。鼓励企业自主创新，推动 产业结构升级，促进振兴国内装备制造业。对取向性硅电 钢宽板、离子交换膜、液晶显示板用偏振片等部分国内暂 不能生产或技术性能指标不能满足需要的电子 化工≮信 息技术产品原料，气体激光发生器、空调用无级变速压缩 机等有利于新技术引进及推广应用的关键设备及零部件 实施较低的进口暂定税率。 。≯ 。＿０ 三是促进节约能源资源、保护环境、鼓励利用再生 ＿￡ ＸＩＮＪｌＡＮＧ ＳｗＥ Ｒ Ｓ ＥｃｏＮｏＭＹ 单位业绩挂钩，作为资产配置的参考依据。 ４．要建立资产使用管理责任制，做好行政事 业单位资产管理的建账、建档、建卡等常规工作， 对出租、出借国有资产实行集体决策制和一把手 负责制相结合的管理办法，并严格实行责任追究 制度；对批准核销的应收款项，要进行登记备查， 做到账销案存。 （四）理顺资产管理体制，强化预算管理 行政事业单位国有资产纳入预算管理的要 点是： １．在财务预算科目中专设行政事业单位经 常性收益预算，专户专用，严格执行收支两条线。 ２．加强财务管理、审计和核查，防止账外收 人的发生和国有资本的体外循环，保证收益按时 足额上缴预算。 ３．科学制定预算返还比例。通过将行政事业 单位国有资产纳入预算内管理，提高行政事业单 位国有资产的透明度，从而也为实施行政事业单 位公共服务“问责机制”提供了基础。行政事业单 位使用国有资产提供公共服务，纳税人及政府当 然有理由和有必要进行“问责”，但“问责’的基础 是必须有透明的预算管理体制与公共服务合约。 （责任编辑：王钟健）
进出口关税和进口环节增值税计算方法
一、关税(Customs Duties；Tariff)
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。
按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。
(一)进口关税(Import Duties)
1、进口关税的含义
进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
2、进口关税的种类
由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。
1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。
最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。
协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。
2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。
从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
市场透视 料、水溶性乳胶）中的分散性、润湿性、遮盖力及光泽，要 求工艺流程精确，这对生产装备、材质要求更高，核心技术、 衔接技术难以把握且投资巨大。地方政府对氯化法钛白项目 的投资应持谨慎态度。 应该说，近些年来硫酸法钛白粉生产企业普遍开展了以 减少生产过程中“三废”排放、提高产品品质为目的的工艺 改造，实现了磷化工、硫化工、钛化工的有机嫁接，解决制 约我国传统硫酸法生产钛白的瓶颈。这是近几年国内钛白产 能和产量迅猛增长的主要因素。 我国扶持、鼓励推广氯化法钛白生产技术，有效限制硫 酸法钛白生产已经迫在眉睫。国家的环保政策是产业结构调 整的利器，同时还出台了节能减排、差别电价、出口退税调 整、加工贸易调整等一系列政策措施，执行力度也比以往任 何时期都强，去年国务院颁布了节能减排综合工作方案，企 业要善于把握宏观趋势，粗放型、高污染、高能耗的钛白企 业必须增强紧迫感、主动性，要充分把握未来发展变化的趋 势，以提高行业竞争力为切入点，加强自身修炼，提高企业 综合实力。要尽快通过技改、创新、改制等手段达到节能减 排、降低成本、增加效益，化劣势为优势。 ２００９年国内钛白产量达到ｌＯ０万吨，消费量达到１ ３０ 万～１４０万吨，随着中国涂料、造纸、橡胶工业的快速发展， 未来两年国内钛白需求量将达到２００万吨。虽然我国钛白企 业众多，但产能分布较散、规模效益较差。目前亟待推进我 国钛白粉行业的品种结构向多样化、高尖端产品发展，满足 Ｉｎｓｉｇｈｔ 汽车、涂料工业发展的要求。我国钛白行业应坚持自主创新， 加大投入，集中力量攻关，实现新的突破。 氯化法钛白生产技术先进、优势明显，代表行业的发展 方向。上世纪８０年代末，锦州钛业采用咨询方式从美国引进 了氯化法钛白生产技术和关键设备，并于ｌ９９４年建成了我国 第一套１．５万吨／年氯化法钛白生产装置。这套装置的建成， 改变了我国没有万吨级氯化法钛白生产装置的历史。２０年 来，锦州钛业经过不懈努力，通过技术攻关、技术创新，生 产工艺难题逐个被破解，实现了装置连续批量生产。２００４年 装置实现了达产达标，产品质量不断提高，在国内以及国际 崭露头角，向世界证明中国已经掌握了氯化钛白生产的关键 核心技术。填补国家氯化法钛白粉技术空白，钛白粉项目所 取得的技术突破和产品质量已经达到国际标准，锦州钛业有 限公司已经掌握了氯化法钛白生产的关键核心技术，企业技 术优势、人才优势、装备优势日益凸显，后发优势正在形成， 应该为建设中国氯化法钛白生产基地，扩大氯化法生产规模， 实现钛白产业整体升级作出贡献。 目前， 石化产业调整和振兴规划 已经把氯化法钛白生 产列入国家重点扶持对象。国家将通过加大投融资支持力度， 完善财政金融服务和宏观环境建设，加强知识产权保护，不 断改善国内氯化法钛白工艺技术自主创新环境建设。 锦州钛业应该做好技术储备、人才储备，加快培育形成 一批拥有自主知识产权的钛白产业群体，让氯化法工艺迅速 的发展扩大，引领国内整个钛白行业进入更加广阔的天地。 矿产品进出口关税解读及政策走势预测 金融危机使得我国经济发展受到影响，但是保持向上增 长的趋势没有改变；另一方面，在世界产业结构调整过程中，我 国重化工业继续得到强化。受经济增长及重化工业发展的推 动，我国对大宗矿产品需求规模在空前增长，对外依存度居高 不下；与此同时，“两高一资”产品仍在规模出口，并引发低端 加工制造业膨胀及能耗水平攀升，不利于社会经济持续健康 发展。为此，必须利用好进出口关税及相关政策，促进资源产 品贸易结构升级。 一 主要矿产品供需及贸易情况 应对金融危机，实现“保增长、扩内需、调结构”成为 ２００９年经济工作的重心。在世界各国积极应对金融危机及我 国政府挽救经济等系列政策的扶植下，从２００９年８月份起，经 济总体“企稳回升”，并且不断向好运行；同时，主要矿产品供 需变得非常活跃。一方面，原油、铁矿石等大宗矿产品进口量 持续扩张；另一方面，优势矿产资源仍在过度开采及出口。根 据主要矿产品供需形势分析及其需求形势展望判断：我国石 油、天然气、铁、铜等，它们的供需缺口较大，长期依赖境外 的趋势难以改变。在政策调整上，一方面要采取有利措施鼓 励进口，另一方面也要适当限制其出口；与此同时，对石油、铁 矿石、铜等少数几个重点产品，其贸易政策不仅需要考虑资 源问题，而且需要考虑削减贸易逆差问题，应努力降低它们的 进口使用成本。对锑、钨及稀土等几个敏感的优势矿产，长期 中围糟铸工业２０１０年第５期 瓤鬈萋懑 ｌ
